浅谈金融创新对商业银行内部审计的影响

唐聪

随着金融市场结构的复杂化，范围的全球化、分工的专业化，商业银行传统的“拉存款、放贷款”模式已无法适应发展的需求，金融创新成为其维持生存的当务之急。近年来，各大商业银行产品种类日益丰富，银行与信托、保险、基金、证券等机构的交叉合作日益频繁，对内部审计工作的方式、内容，甚至审计人员的思维方式和自身素质都带来了重大的影响。本文就内部审计要如何适应这种趋势，如何应用审计手段防范创新风险进行了探讨。

一、商业银行金融创新的含义

根据《商业银行金融创新指引》，金融创新是指商业银行为适应经济发展的要求，通过引入新技术、采用新方法、开辟新市场、构建新组织、在战略决策、制度安排、机构设置、人员准备、管理模式、业务流程和金融产品等方面开展的各项新活动，最终体现为银行风险管理能力的不断提高，以及为客户提供的服务产品和服务方式的创造与更新。

二、金融创新对商业银行内部审计的影响

（一）金融创新扩大了内部审计的范围

随着金融创新，银行产品出现了爆发式的增长，各种新产品层出不穷，种类繁多的资金业务、理财业务、对公中间业务等新型业务不断涌现。网上银行、手机银行、短信银行、微信银行、第三方支付等新渠道的出现，打破了时间、空间上的限制；票据理财、融资租赁、债权/股权融资、债券承销、并购重组、资产转让、IPO及私募基金等多种创新融资服务，提供了银行业务从单一模式到多元模式的转变。这些都在无形中扩大了内部审计业务的范围和内容。

（二）金融创新增加了内部审计的复杂性

在金融创新的作用下，商业银行的各类业务都变得更加复杂，复杂的机构性产品、衍生金融工具、替代类产品，如商业银行借助信托渠道将自己的信贷资产、票据资产打包为证券化产品，再通过银行网点以理财产品形式销售；与私募基金合作发行理财产品等等，每一种新金融工具的出现，每一种融资手段的创新，都增加了内部审计工作的复杂性。

（三）金融创新增加了内部审计的难度

一方面，由于规避监管本身就是金融创新的目的之一，监管往往随着创新不断完善，向更加专业化的方向发展，这也使得在金融创新过程中，存在许多监管盲区，不能有效防范风险，加大了内部审计对风险识别和风险防范的难度；另一方面，就商业银行自身来说，新产品的出现易导致新旧管理衔接不到位，进而出现的内部控制盲点，业务部门的整合也产生了新的内部控制风险。同时，金融创新还带来了部门间、行业间的交叉协作，这些多部门、跨行业交叉协作的业务往往成为了管理的真空地带，交叉的部门越多，行业的跨度越大，风险也就越大。

（四）金融创新对内部审计人员的素质提出了更高的要求

金融创新推动了商业银行的综合化、专业化，涉及证券、保险、基金、投资银行、融资租赁、信托等众多领域，并建立在复杂的数理模型基础上，要求内部审计人员要广泛涉猎经济、管理、法律等多方面的知识，以及不断学习的能力，不断更新知识以适应业务的发展。

三、金融创新环境下如何更好地开展内部审计

（一）内部审计要树立创新意识

业务在创新、管理在创新，内部审计也应该创新，不仅仅是技术和方法上的创新，更是思维上的创新，要从不同的角度去看待事物，对如何应对创新风险提出新设想。以产品创新为例，在对每一个创新产品进行审计时，审计人员要向产品部门了解该产品的目标、流程、风险控制措施，通过与被审计对象的互动，加强相互间的沟通，共同对风险进行识别和确认，以咨询的方式，提出控制金融创新风险的有效方法，通过审计，帮助业务部门规范经营，合规发展。

（二）内部审计要保持灵活性

一切事物都在不断变化，风险也随着创新不断变化，或发生转移、或产生新的风险。内部审计也应保持一定的灵活性，一是在制定审计计划时留出时间来选择性地开展审计，特别是对新系统、新业务的审计；二是在审计过程中，针对不同的产品，适时调整审计重点，把握实质性风险。以商业银行理财产品为例，应针对理财业务产品结构复杂、涉及客户面广泛、风险暴露具有突发性、社会关注度高等特点，加强对监管要求、媒体报道、客户投诉等动态信息的收集分析，增强敏感性和前瞻性，及时补充审计关注事项，调整审计策略。

（三）审计工具需要创新

金融创新带来了协同效应、业务结构的复杂化、产品的多元化、业务的全球化和数据的信息化。内部审计要适应新的变化，势必要对自己的工作有所创新，使用新的审计工具来适应飞速发展的变化。例如在熟练运用审计软件应对信息化的同时，积极使用多种分析工具来提高内部审计的工作效率及效果，如头脑风暴法、5W1H分析法、SWOT分析法等。

（四）加强对金融创新业务的审计

金融创新不仅带来了巨大的利润，不断引进的创新业务，也导致了风险的增加，特别是风险的扩散，次贷危机的爆发正是金融创新风险扩散的真实写照。面对创新风险的多样性、扩展性，内部审计更应该加强对金融创新业务的审计，特别是对混业经营业务的审计。要对创新业务采取动态审计策略，及时了解业务运行情况，把握监管动态，实时防范风险的发生。

（五）提高内部审计人员的业务水平

金融创新趋势下，商业银行业务日趋复杂，对内部审计人员的业务水平提出了更高的要求，扩展知识结构、提高业务水平迫在眉睫。内部审计要建立学习型组织，加大对审计人员的培训力度，不断优化审计人员的知识结构。