连云港民营企业社会责任信息披露问题探析

骆阳

【摘要】本文以2012～2013年连云港民营上市公司为样本，系统分析了连云港民营上市公司社会责任信息披露现状及存在的问题，并提出了相应的完善建议，希望对连云港民营企业社会责任信息披露状况的改善起到一定的促进作用。

【关键词】民营上市公司 社会责任 信息披露

一、引言

早在19世纪20年代初，英国学者欧立文·谢尔顿在企业考察时便提出了“企业社会责任”的概念。欧立文·谢尔顿发现企业一味地追求利润最大化的同时也引发了一些环境问题和社会问题。在环境方面，诸如水资源遭到污染、空气质量下降以至于雾霾天气的出现、白色污染加剧、绿化耕地减少等。在社会方面，诸如拖欠民工工资、超负荷工作使得员工的健康安全得不到保障、假冒伪劣产品、欺诈消费者等。特别是随着近些年来，我国经济的高速发展、市场竞争的加剧以及人们权利意识的大幅提升，越来越多的企业缺失社会责任意识的问题被逐一暴露了出来，如今年的广琪“霉面粉”、幼儿奶粉篡改保质期、品牌黄金掺假、2012年的毒胶囊、2008年的三聚氰胺等事件。这一系列事件的发生都折射出我国企业社会责任意识的严重缺失，也把企业社会责任问题也推到了风口浪尖。

民营企业作为改革开放后的新生事物，随着我国经济体制改革的不断深入，逐渐蓬勃发展起来。时至今日，民营企业已经发展为我国经济的重要组成部分。但也有越来越多的民营企业在追求利润最大化的过程中，未尽到应尽的社会责任，从而引发一系列社会问题。所以，规范民营企业社会责任行为，完善民营企业社会责任信息披露迫在眉睫。上市公司作为一个地区企业中的精英，最能代表一个地区企业整体情况，因此本文以连云港民营上市公司为样本，来对连云港民营企业社会责任信息披露问题进行研究。

二、连云港民营上市公司社会责任信息披露现状分析

（一）样本的选取

本文选取2012～2013年连云港五家民营上市公司作为样本，分别是恒瑞医药、黄海机械、康缘医药、日出东方和如意集团。所选取的样本公司的年报来自于新浪财经网，其中样本公司在年报和社会责任报告中披露的社会责任信息均是由笔者手工整理并加工而成。

（二）披露情况分析

1.总体情况分析。本文选取了连云港全部5家上市公司，其中有3家不同程度的披露了企业社会责任信息，占样本总数的60%，远远低于全省民营上市公司88%的披露比例；2家未披露企业社会责任信息，占样本总数的40%。由此可见，连云港上市公司中还有相当部分企业社会责任意识还是比较薄弱的，对企业社会责任的认识还远远不够。

2.披露内容分析。本文借鉴李正、向锐《我国企业社会责任信息披露的内容界定、计量方法和现状研究》一文，将企业社会责任信息范畴分为6个一级类别、17个二级类别。其中一级类别分别为：环境问题类、员工问题类、社区问题类、一般社会问题类、消费者类、其他类。二级类别分别为污染控制、废旧原料回收、节约能源、环境恢复、有利于环保产品、废旧原料回收、其他环境披露、员工的安全和健康、员工的业绩考核、培训员工、失业人员的安置、员工的其他福利、考虑企业所在社区的利益、关注犯罪或教育或公共安全等、考虑弱势群体利益、公益或其他捐赠、产品质量的提高以及考虑银行或债权人的利益。基于这一分类，对每一公司所披露的企业社会责任信息进行评分，涉及到上述每一项目得1分，没有涉及的记作0分，不加以权重区分。例如恒瑞医药在2013年度董事会报告中披露员工健康及安全、员工培训、员工其他福利同属于员工问题类，则在员工问题类这一级项目上记3分。将各个企业在这一项目上的得分汇总除以3，以此披露率来衡量披露信息的多少。

（1）纵向比较分析。总体上，2012年度各个公司披露的社会责任情况大致相同，除了社区问题以及其他类没有披露以外，剩下的几项一级披露率都在33.33%，可见在2012年度连云港民营上市公司在企业社会责任信息披露方面做得并不理想。2013年度披露最多的是员工问题类，达到53.3%，环境类问题披露也达到了50%。此外，一般社会问题类和其他类与2012年相比也都是有所增加。只有社区问题类在2013年度依然没有企业披露该项相关的社会责任信息。虽然，2013年与2012年相比，各项内容的披露都呈增长趋势，但是比例还是较低的，最多的也只是在50%上下徘徊。其中环境类问题和员工问题类披露率较高，而且增长幅度较大。由此可见，连云港各民营上市公司对这两项的重视程度相对较高。

（2）单项具体分析。

①环境问题类。环境问题类共有6个二级项目，两年间该项目的差距、变动幅度相对较大。2012年一级项目披露率只有33.3%，到2013年度上升到50%，增长幅度较大。而且相比全省而言，两年的披露率均高于全省整体水平，说明连云港民营上市公司的环境社会责任意识要强于全省的平均水平。在6个二级项目中，除环境恢复和废旧原料回收两个项目在企业披露的社会责任信息中没有涉及到外，其他几个二级项目的信息披露都是呈上升趋势的，其中污染控制和有利于环保的产品两个二级项目在2013年度的披露率达到100%。由此可见，企业对环境类问题的关注度越来越高，特别是污染控制和有利于环保的产品为更多企业所接受。

②员工问题类。员工问题类共有5个二级项目，两年间关于这方面的信息披露波动幅度也比较大。2012年该项目信息披露率为33.3%，2013年上升为53.3%，居所有统计项目增长幅度之首。就全省来讲，两年的披露率也都高于全省整体水平，说明连云港民营上市公司对待员工方面的社会责任意识要好于全省的平均水平。总体上，企业在员工问题类方面的信息披露呈上升趋势，但是细分析其二级项目可以看出：该披露率的上升主要是员工业绩考核和其他员工福利这两个二级项目上升幅度较大，员工的健康与安全和培训员工方面没有变化。其中，各个公司对失业员工的安置方面均没有涉及。由此可见，企业在员工问题上侧重于对员工的业绩考核以及员工的其他福利，但如果有失业员工的话，失业员工的安置方面，企业也应给与关注。

③社区问题类。该项目没有二级项目。样本企业对社区类问题两个年度都没有披露，这要比全省的整体水平要差一些。虽然，全省两年社区问题类整体披露率均只有11.11%，但这也表明有一部企业履行了对社区的社会责任。因此，连云港民营上市公司应关注社区类问题，这将会为企业赢得更好的发展空间。

④一般社会问题类。该项目有三个二级项目，其中考虑弱势群体的利益和公益或其他捐赠类披露情况较好，这两个项目披露率在2013年度都达到了66.7%，与全省的整体水平相当。关注犯罪或公共安全或教育在2012年没有披露。总的来说该项项目变化相对较小，趋于稳定。因此，连云港上市公司在该项内容上还有较大的进步空间。

⑤消费者类。消费者类只有一个二级项目：产品质量的提高。2012和2013年度，该项内容的披露率较低，均为33.3%，也与全省的整体水平相当，说明无论是全省的民营上市公司，还是连云港的民营上市公司，对消费者的社会责任关注都不够，需要更好地履行对消费者的社会责任。因为没有消费者，产品就没有市场，企业就要消亡。

⑥其他类。其他类包括考虑银行或债权人的利益。样本企业对该项内容披露率整体都很低，2012年对该项内容没有披露，2013年增加到33.3%，要好于全省17.46%的整体水平。由此可见，无论是连云港的民营上市公司，还是全省的民营上市公司，对银行或债权人的社会责任履行地都不太理想。债权人的社会责任履行不到位，轻则影响企业的发展，重则会危机到企业的生存。

三、连云港民营上市公司社会责任信息披露存在的问题

通过对连云港民营上市公司2012～2013年度社会责任信息披露情况的分析，可以看出社会责任信息的披露在连云港民营上市公司有所提升，但是披露的社会责任信息的质量不高，整体水平还很低也是不争的事实。

（一）社会责任信息披露的意识薄弱

在统计的样本中仍然有40%的企业没有披露社会责任信息，在披露社会责任信息的企业中许多企业多是一带而过，例如：“报告期内没有环境污染事件”、“报告期内无重大社会安全事件”等话语比较常见。目前没有一家主动披露独立社会责任报告或可持续发展报告，整个江苏省的民营企业也只有3%的企业是以独立社会责任报告形式披露社会责任信息的，所占的比例非常低。但连云港唯一的国有上市公司连云港港却披露了社会责任报告，一定程度上也折射出连云港民营企业社会责任意识十分薄弱。

（二）披露的社会责任信息缺乏统一的标准

不管是内容上还是质量上，各项内容的披露差别都很大。在所统计的样本中，各个企业所披露的社会责任信息都是常见的环保类和一般社会问题类披露的相对较多。但对社区问题类以及银行和债权人的利益类的内容披露的则非常少。并且所披露的信息多是只涉及一级项目，很少有具体的二级项目。此外，企业所披露的社会责任信息的格式、布局也各不相同。缺少统一的披露指引也是导致连云港民营上市公司社会责任信息披露质量不高的原因之一。

（三）披露的社会责任信息不够客观

在统计的样本中没有一家披露社会责任的负面信息，就整个江苏民营上市公司来讲，也只有一家企业披露社会责任的负面信息。可见，它们所披露的社会责任信息带有宣传性质，特别是在环保、社会安全等方面披露的较多。再者，连云港民营上市公司所披露的社会责任信息内容比较散乱，主观性较强。

（四）披露的社会责任信息真实性受质疑

在3家披露社会责任信息的样本公司中，大部分社会责任信息也只是描述性的披露，很少有具体的数据以及相关的金额，在描述性的披露中也有许多诸如：积极参与、非常重视等词语。所披露的社会责任信息的真伪难辨。此外，企业社会责任信息编制、披露等环节都是由企业内部单独完成，没有任何机构的审验。因而从这个角度来说，企业社会责任信息披露的真实性没有保障。

四、完善建议

随着人们生活水平的不断提高，人们的关注点也由原来的物质追求向精神追求转变。其中对自己的健康、安全、所生活的环境等要求也越来越高，所以也渐开始对社会责任方面有了更高的要求。随着我国经济的飞速发展，连云港民营上市公司也将逐渐参与到国际市场，为了更好的和国际接轨，很多企业已经意识到关注员工权益、环保问题、消费者权益等一些社会问题，因此，切实履行企业社会责任，并及时披露企业社会责任信息是企业自身发展和社会发展的必然要求。虽然政府、企业等利益相关者对企业社会责任信息披露都作出了不同的努力，但是还存在些许不足。针对上述存在的问题，本文以为还需要社会各界弥补不足，完善连云港民营上市公司社会责任信息披露的相关事宜。

（一）制定适合连云港经济发展的企业社会责任信息披露指导性文件

前文有提到，我国在企业社会责任信息披露标准方面还没有一个统一的规范标准，在现有的一些法律法规中，如《上市公司治理准则》、《公司法》等中对企业社会责任信息披露只是总体性的描述，却不是具体细则，不具备可操作性。无锡新区颁布的《无锡新区企业社会责任导则》可资借鉴。

（二）加强对社会责任信息审验机制的建设

根据前文分析，在本文所统计的样本公司中各企业披露的社会责任信息都没有经过第三方审验，本文认为有必要加强第三方审验机制的建设。这样不仅可以提高企业披露社会责任信息的质量，同时还可以规范企业所披露的社会责任信息，以便信息需求者更容易获取信息。

（三）规范相关税费，减轻企业负担，增强企业承担社会责任的能力

企业在发展过程中，如果除正常交税外，还要为了处理与各级单位的关系而产生一些灰色支出，这势必会加重企业负担，企业疲于处理与各级单位的关系，也无力去承担更多的社会责任，自然也就影响企业社会责任信息的披露。

（四）企业所有者、高管层要有长远发展眼光

要树立自觉披露社会责任信息的意识，将企业社会责任纳入其战略规划，督促经营层在开展日常经营活动过程中加强与利益相关方的沟通，主动履行对利益相关方的社会责任，从而逐步树立企业在社会上的良好形象，进而推动企业可持续发展。

（五）强化社会媒体及公众的监督作用

社会媒体一方面要树立典型，即对企业社会责任信息披露做得好的企业大力宣传，号召其他企业学习；另一方面，对企业社会责任信息披露做得差的企业也要及时曝光，从而促使其及时整改。对于公众的监督，除提供便利的监督平台以外，还要加大奖励力度，增强其监督的动力。