有关发电企业全面预算管理探讨

◎ 文 /何首锋

广义上的全面预算管理是指利用预算对企业内部各部分、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动，完成既定的经营目标。而对于发电企业来说，经营产品比较单一，但生产成本的形式比较复杂，因此做好全面预算管理就显得尤为重要。

一、发电企业全面预算管理的特点

(一)以成本控制为主

发电企业的经营产品主要就是电能，产品比较单一，这是发电企业的一个重要特点。这一特点决定了发电企业在售电量和收入等方面的控制相对简单。但与之对应的成本控制就比较复杂，原因是发电企业的成本构成比较复杂，尤其是大中型发电企业。对于发电企业来说，日常生产、基础设施建设、设备及技术的引进和维护等各方各面都会对生产成本产生影响。因此，发电企业要有效降低生产成本提高利润，就必须以成本控制为主。这一特点对全面预算管理工作的开展有着重要的指导意义。

(二)非财务指标预算的比例相对较大

从广义上的全面预算的定义来看，全面预算管理的内容既包括财务指标又包括非财务指标。实际上，在多数企业中，全面预算都以财务指标为主。但是对于发电企业来说，即便诸多财务指标能够反映企业的经营情况，但是仅仅考虑财务指标是不够的，因为有些非财务指标也能有效反映企业的生产经营状况。并且对于发电企业来说，这种非财务指标的比例相对较大。因此，发电企业在进行全面预算管理时，要更加重视非财务指标，这样才能为企业的经营和决策提供准确的指导。

(三)同其它管理系统的联系较紧密

发电企业全面预算管理要对企业各部门、各单位的各个方面进行预算管理，在管理的过程中需要参考各种指标数据，而这些数据都是直接来自于其它管理系统。比如，燃料指标是发电企业成本控制的一项重要指标，在全面预算管理中，有关燃料指标的数据要从燃料管理系统去获取。发电企业所包含的部门及单位较多，这也就决定了其管理系统比较多。因此，发电企业的全面预算管理与其它管理系统的联系比较紧密，这也是发电企业全面预算管理的又一个重要特点。

二、当前发电企业全面预算管理的现状分析

当前发电企业全面预算管理中仍然存在一些突出问题。主要包括以下几个方面：

(一)缺乏对全面预算管理的正确认识

从全面预算管理的定义来看，其工作内容不仅仅是相关预算的编制，而且结合了企业管理的因素。因此，可以说全面预算管理不仅仅是一种管理制度和控制策略，还是企业管理的一种理念。从一些发电企业的管理水平和工作特点来看，存在缺乏对全面预算管理的正确认识的问题。很多发电企业在进行全面预算管理时，没有做到依据企业实际情况，仅仅是套用现成的工作模式，结果导致全面预算管理与实际严重脱节。从根本上讲，造成上述问题的原因就是企业没能正确认识到全面预算管理的实质和内涵。

(二)缺乏长期性和战略性

全面预算管理主要是为企业发展中的各个指标提供预算目标，为企业的决策及发展提供指导。而在当前的形势下，企业的全面预算管理只有具备长期性、战略性的特点，才能更好地促进企业的发展。但是就目前情况来看，很多发电企业的全面预算管理都缺乏长期性、战略性。目前很多发电企业的全面预算管理体系仅仅包含年度预算，但是年度预算比较侧重对次年企业各项预算目标的编制，无法对企业长远的经营环境进行预测和分析。

(三)缺乏科学有效的预算编制方法

预算编制是全面预算管理工作的重心，企业在进行全面预算管理时要尤其注重这一点。但是当前发电企业全面预算管理的水平低下，其中一个重要的原因就是缺乏科学有效的预算编制方法。由于发电企业相关部门的不重视，缺乏战略性的眼光，与其他管理部门之间的联系较少，因此预算的编制工作主要由财务部门来完成。这就导致了预算编制的孤立，预算编制的方法也主要是针对财务指标，缺乏科学有效的预算编制方法。

(四)不重视业务预算

发电企业的全面预算由业务预算、财务预算等组成。业务预算是指为供、产、销及管理活动所编制的，与企业日常业务直接相关的预算，主要包括销售预算、生产预算等。所以说，全面预算在定义上就包含了业务预算的环节，而对于发电企业来说，业务预算与财务预算同样重要。不少发电企业的上级管理人员缺乏对全面预算管理的正确认识，认为全面预算就是财务预算，忽视作为财务预算基础的业务预算的地位和作用，导致不仅业务预算没有做好，财务预算也受到阻碍。

三、有关提高发电企业全面预算管理水平的若干建议

(一)正确认识全面预算管理的含义

全面预算管理是一个广义上概念，而对于发电企业来说，需要结合自身实际来理解全面预算管理的含义，这也是全面预算管理对具体企业的基本要求。对于发电企业来说，全面预算管理的实际就是以成本控制为核心，结合企业战略，对企业内部各种财务及非财务指标进行核算和预测，为企业的发展提供长远意义上的指导。理解发电企业全面预算管理的含义，要结合发电企业全面预算管理的特点，实际上这在前文中已经叙述。

(二)全面预算要结合企业的战略

在当前的形势下，发电企业面临着更多的挑战，而企业要想实现长远发展，就必须有一个长期性的发展规划和策略。对于发电企业来说，这种长期性的发展策略更加重要，这是因为当前的发电企业一方面要控制生产成本保证利润，另一方面还要承担更多的社会责任，保障社会的用电需求。实施全面预算管理对于发电企业来说不仅是企业管理中的一部分，更是企业进行战略决策的重要指导和依据。前文中提到，当前很多企业依然采取年度预算，全面预算管理缺乏长期性，这将给企业的发展增加阻力。

因此，发电企业要想实现长远发展，在全面预算管理过程中必须具备长期性、战略性的眼光，与企业的发展战略有机结合。例如，发电企业的全面预算管理应与企业的投资建设规划相结合，根据企业近期的经营状况和总体财务状况进行预算的编制，避免产生超前投资的尴尬局面。

(三)根据自身情况选择科学有效的预算编制方法

在企业管理的范畴中，预算编制的方法有很多，但每个企业都属于特有的领域并且具有自身的特点。因此，在全面预算编制方法的选择上要以企业自身的工作特点为依据。例如，在发电企业中，应用滚动预算的方法来进行整体预算的编制。基于这种编制方法的整体预算，使得企业内外部资源的配置得到优化，从一定程度上降低了生产和建设的成本，推动企业健康发展。而零基预算则多用于管理费用预算编制，主要是为了在允许的范围内压缩各项可控费用，最大限度调动各部门的积极性。

(四)重视业务预算

从全面预算的过程来看，业务预算是全面预算的起点，也是财务预算的基础。根据当前发电企业全面预算管理的现状，笔者认为发电企业需要进一步重视业务预算，加大业务预算在全面预算管理中比例，突出业务预算的基础地位。发电企业业务预算经营预算、资本预算、筹资预算等，在业务预算编制时，要按照流程具体做好每一部分的预算编制，最终形成业务预算。业务预算是财务预算的基础，财务预算是全面预算的最后环节，二者需要同样重视，任何时候都不能偏废一方。

四、结束语

电力产业是我国的基础产业，在国民经济的发展中起着支撑作用，并且在将来很长一段时间都将保持这一地位。社会的发展对发电企业提出了更高的要求，企业必须不断提升自身的市场竞争力，才能实现长远发展。科学有效地实施全面预算管理、提高企业管理的整体水平、降低成本、提高利润既是发电企业实现长远发展的必经之路，又是解决当前问题的当务之急。

[1]夏蓓.发电企业全面预算管理研究[D].长沙理工大学,2006.

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