营业税改增值税背景下企业应对策略研究

◎ 文/沈亦敏

营业税改增值税背景下企业应对策略研究

◎ 文/沈亦敏

就我国目前的税收制度来讲，在很长一段时间内增值税和营业税都是一起执行同时存在的。随着国家对税收体制的深入改革，营业税转向增值税是大势所趋。当前，全国范围内营业税转向增值税工作在进行逐步的试点并不断的推广。实行营业税改征增值税的目的之一就是进一步的让企业税收的负担降低，进一步的搞活国内市场，但是从目前在各行业试点推广的情况来看，不同行业和性质的企业对营业税改征增值税的态度是不一样的，给他们带来的影响也不尽相同。笔者在文中以营业税改征增值税为中心，对企业在这项改革中的影响进行深入的分析，并有针对性的提出意见和建议，这对企业如何应对征税改革以及企业的健康发展具有指导性的意见。

营业税改增值税；企业应对策略

对于企业来讲，营业税改征增值税将来可以减轻其纳税的压力，但通过对试点城市和参与行业具体的操作情况进行调查发现，企业感受到的税额变化也不尽相同。笔者在文中着眼于营业税改征增值税，研究这项改革对企业的不同影响，以及企业使用什么样的方法来面对这种影响。

一、营业税改增值税对企业的影响分析

（一）减赋企业

就目前来讲，对试点改革的城市和一些推广营业税改征增值税的企业进行调查发现，税制改革的目标基本上都实现了，也就意味着成功的让赋税额度降低了，让企业的经济效益有了不小的增长。之所以会出现这样的现象，是因为在企业的赋税上企业克服了长期存在的重复纳税、税点过高的问题，尤其是在营改增中按3％的税率对企业进行赋税的征收，让大多数的中小企业的生产力得到极大的解放，为中小企业提供了更大的发展和生存的空间。在笔者调查的企业中，有超过七成的企业在实行营业税改增值税的过程中降低了企业的纳税额度。

（二）增赋企业

过去很长的一段时间内国内实行的都是营业税和增值税并行的收税政策，这将使一些企业因为应对困难而增加纳税的压力。致使负税增加的原因是多种多样的，增值税发票的索取是其中最为突出的问题之一。在过去，很多企业不需要缴纳增值税，和其有商业贸易往来的合作伙伴也不具有开具增值税专用发票的资格，但由于过去实行的税收政策不同，在一定的范围内企业是可以保持正常的生产和经营的。但在推广营改增之后，虽然企业可以通过进项税抵扣来减少企业的实际赋税，但这些企业没有渠道和办法去索取增值税专用发票，不仅不能让企业的税负压力有效的降低，还因为在一些行业和地区实行增值税以及税收比例的不统一带来了很大的麻烦，不仅赋税没有减少，还有所提升。以上海试点的交通运输业为例，在运输业改征增值税之后，税率进行了提高，但是由于没有开具增值税专用发票的方法和渠道，致使上海地区该行业的赋税有所增加，也即意味着没有想象中的给企业坚强赋税重担。

二、企业有效应对营改增的建议措施

对企业而言，为了实现科学合理的税收计划，确保在营业税该增值税的过程中让企业承担更少的赋税额度，这就要求企业能够迅速、精确的分析自身的税收情况。经过对比和探究，企业必须按照进项税抵扣的形式以便于让纳税项目所占总支出的比例下降，要是其所占的比例越低，达到减轻税收负担的目的越困难，反之也越有利于企业赋税负担的降低。同时，在对企业所得税扣除项目和金额进行分析后，企业还要具有获得可用的、有效的增值税发票，这对于进项税抵扣的实现来讲是非常重要的，要想让企业的税收负担降低，就需要企业可以及时的获取有效的增值税专用发票，要是不能及时的获取企业所需的增值税专用发票，那么就很难申请税项抵扣，那么企业赋税额度的降低也就无从谈起。

（一）实现合理避税

企业在纳税的时候要学会进行避税，但是要在科学、合理的情况下进行。当前外包企业的产品或项目是国内大多数的企业避税的措施，就企业而言，可以达到转移税费的目的，让企业走出对进项税无法抵扣的尴尬局面。但应当指出的是，对产品和项目进行外包的过程中，要在保障企业产品质量的前提下进行。除了外包产品这项措施之外，对于自身的职能部门，企业也可以进行外包，这可以让我们避税的目的顺利的达到。通过财务、人等的外包，可以让企业的管理成本进一步的降低，让企业实际纳税额度和应该纳税的额度相比明显的减少。

（二）申请过渡性财政支持

阶段性的困难在许多企业在营业税改征增值税的时候很常见，国家对这种情况也已经重视起来并出台了相关的政策进行支持，为个体经营和产业的转型上给予资金的支持。所以，在企业进行营改增的初始阶段，要是企业在资金上出现困难，并通过自己的措施让税收负担很难减轻的时候，就可以积极的申请国家过渡性财政扶持，以此来让企业渡过难关，让企业的赋税压力进一步的降低。

三、结束语

在营业税改增值税税制改革的过程中，企业要是能够达到降低赋税的目的有，切实的享受到营改增所带来的结果，那么担心是多余的也没有必要担心，只需要按照税收规定计算核实并及时取得增值税专用发票。但目前也有不少企业对营业税改增值税的税改政策一时难以适应、没有取得很好的税收效应更有甚者在税改政策实施后，纳税不降反而增加了，或者对于还没有推广税改的行业和地区，都需要对在税改的大背景下怎样降低自身企业的赋税进行积极的思考，提前进行研究并做好相关的应对策略，这样才能防止企业处于被动的局面，以此来让企业享受国家带来更合理的税收政策，进一步让企业的经济效益提高，搞活社会主义市场。

[1]杨默芬.中国增值税扩大征收范围改革研究[M].北京:中国税务出版社.2010(第2版).

[2]肖捷.继续推进增值税制度改革一完善有利于结构调整的税收制度[J].经济日报,2012.

(作者单位：绍兴中天税务师事务所有限责任公司)