基于"以人为本"的内部审计质量提升

左睿

摘  要：审计质量是内审工作的生命线，审计质量的关键在审计队伍。本文就现阶段如何在审计中充分发掘发挥企业内部审计专业人才的作用，利用协同监督机制提高审计成果的应用来提升内部审计质量进行阐述。

关键词：人力资源;协同监督;内部审计质量

内部审计质量是内部审计的生命线，是审计工作水平的综合反映和集中表现。内部审计质量管理贯穿于内部审计工作的全过程，涉及审计计划、审前准备、现场管理、审计底稿、审计报告和后续审计等各个环节。审计工作质量高低的关键在审计队伍。内部审计人员需要培养质量意识，把质量意识贯穿于审计全过程，以质量高低作为评价项目优劣、评判业绩的重要标尺。只有真正重视过程导向，强调"以人为本"才能真正提升内部审计质量水平。

1  建立高素质的审计队伍，提升内审人员的专业胜任能力

专职内部审计人员是内部审计的主力军，是做好内部审计工作的第一要素，其专业胜任能力是保证内部审计工作质量的基础。当前，加强审计队伍建设，一是要完善内部审计组织体系建设。按照"统一管理、分级负责"的原则，将基层单位审计工作逐步纳入企业统一管理，建立科学的监督体系。二是加强审计队伍建设，通过业务技能培训、项目实践和观摩优秀审计项目，提高审计人员业务素质，以达到最终提升审计工作质量的目的。三是引入考核评比和责任追究机制。对内推行审计质量考核机制和主审竞争项目机制，纳入部门岗位绩效指标考核，将项目质量与个人荣誉、收入挂钩;对外将审计整改落实情况纳入到年终评先表彰和业绩考核中，切实解决"审而不改、履审履犯"的习惯性违章行为。四是鼓励审计人员考取职称及执业资格证书，提高审计人员专业素质水平，提升自我价值。

2  建立审计专家人才库，为提高审计质量提供专业技术支撑

当前内部审计业务已从单一的财务收支审计转向更多的管理咨询方向，涉及领域向经营管理、内部控制、工程造价、风险管理、人力资源管理等方面不断延伸和拓展，审计范围的广泛性对审计人员的素质提出了更高的要求。必须指出，内部审计人员并非各领域的专家，即使通过培训不可能也无法达到对各个领域专业知识的精通。因此，建立以企业内部审计人员为主，以各职能部门专业技术人员为补充的内部审计专业人才库，是目前企业内部审计队伍建设的重要工作。

实践证明，从企业内部人力资源中选用特定领域的人员参与内审工作，一是有效提升了审计工作质量，充分利用现有的外部审计无法比拟的专业知识和技能，更深入的揭示公司经营流程中的短板和漏洞所在，增进知识互补性，提高审计整体行为能力，优化审计资源配置。二是可实现审计成果的共享、利用和转化。发挥协同监督作用，发挥审计团队优势，增强相关职能部门之间的理解和支持，提高审计工作效率，促进审计成果的利用和转化。三是降低了审计成本，减少了聘请外部审计的高额费用。

在确定选用企业内部的专业人员时应考虑以下因素：由于每次审计的审计范围、涉及的主要业务不同，对专业人员的知识和技能要求也不尽相同，这就要充分考虑相关人员对该项审计的专业胜任能力。在专业分组时，要充分考虑审计人员和专业人员的专业背景和经验，以便二者能够更好配合沟通，发挥最好的效果。

3  利用审计信息共享促进审计成果应用，搭建提升审计质量平台

（1）建立报告制度，提升内部审计地位。审计整改、审计成果应用是审计工作质量的重要标志与体现。通过定期召开专题审计会议，汇报审计调查发现的问题，分析企业经营管理中存在的个性、共性问题，分析原因，阐明危害，找准症结，寻求审计问题的解决方法，对症下药，促进部门职能互补。改变过去仅对被审单位和分管领导进行审计问题披露的作法，利用审计会议平台，对企业领导、相关部门负责人进行专题通报，实现信息共享，扩大审计发现问题的知情权、披露面，为审计整改落实、后续审计开展和审计成果运用奠定基础，将审计质量贯穿到了每个程序。

（2）加强"纵向联动"，实现内审监审一盘棋。逐步建立并完善"省、市、县"三级审计组织体系，整合审计资源，通过项目计划安排，加大对县公司的责任人、代管资产的监督力度;通过培训、参审等方式加快对县级审计人员的技能培训与业务指导，夯实三级架构的工作基础。同时，通过会议平台，加强省市县工作沟通，交流规范管控工作经验，充分调动市县公司审计、监察部门、监审专员作用，实现省、市、县三级内部审计监察和监审工作"一盘棋"。通过上下联动，切实发挥审计监督和服务并重的职能作用。

（3）实施"横向协同"，整合监督监管资源。突出审计、监察、法律工作的横向协同，有效发挥各职能部门的专业优势。通过审计监察联席会议平台，打破机构壁垒，整合监督资源，实现各职能部门之间的信息成果共享，促进各监督部门职能互补，促进审计监督工作从"单兵作战"向"集约运作"转变。通过"横向到边、纵向到底"的组织体系建设，形成监督管理空间立体化，实现监督管理全覆盖。从而构建全面覆盖、不留死角的协同监督体系，加强审计部门与相关职能部门的沟通，在沟通中了解组织的发展目标，针对关注的问题和管理层的期望开展内部审计工作，有针对性地制订内部审计计划，实施内部审计项目并提出内部审计建议，促进审计目标的实现，形成审计各环节的良性循环。另一方面相关职能部门将有价值的审计信息作用于单位的经营管理内部的控制活动，从而创造出超过预期价值的价值，有效促进审计成果及时转换，提升审计工作质量。

参考文献：

[1]洪欢欢.论独立审计质量的影响因素及其改善[J].科技经济市场，2014（8）.