浅谈企业内部控制对税收的影响

陈秀明

【摘 要】在企业税收管理中，有效的企业税收管理控制能够提高企业税收管理水平，减轻企业税费负担，增加企业经济效益。目前，企业由于受到多种不确定因素的影响，在税收管理方面存在一些风险，这就需要加强企业内部控制，以便有效规避税收风险，最大程度上降低损失，从而增加收益，促进企业经济的稳步增长，并实现可持续发展。

【关键词】企业；内部控制；税收；影响

一、前言

税收管理控制是企业各项管理中的关键部分，对企业的生存发展起着至关重要的影响。企业税收管理存在着各种各样的风险，只有正确认识风险并采取有效措施，规避风险的发生，才能使企业正常的运行发展。本文就企业内部控制对税收的影响进行分析探讨，以期能够更好的筹划规避企业风险，促进风险控制及管理水平的提升，实现企业经济利益的长远发展。

二、企业税收管理及税收风险的含义

企业税收管理是企业理财的一部分，是在国家税收法律法规规定的范围内进行的筹划控制，是对一系列经营、理财及投资活动的提前安排和筹划设计，以便达到“节税”或税收后实现最大化利益的目的。目前，人们认识到企业税收筹划管理的必要性是根据企业的合法性特点及其对国家、社会具有重要意义的角度来判断的，然而仅把这些依据作为税收筹划管理控制的理论标准是片面且不充分的。企业除了本身就具有的客观必要性以外，企业在减少纳税、增加收益的同时，更为重要的是能够改变企业成本函数。通过这样的方式，企业获得了低成本点，因此企业拥有了降价的优势的主动权，更有利于经营活动更为灵活，巩固了企业在经济市场上的竞争地位，使买卖双方都得到了实惠和利益，有利于企业的稳步发展。

税收风险是企业主要风险之一，税收风险的存在会导致企业多缴纳税费或在非主观情况下少缴税费。这样，企业不仅会面临加重纳税压力的可能，而且也有可能面临税务处罚，给企业经营造成负面的影响。目前，国内企业需要面对日益复杂的内外环境，还要适应税务管理中越来越高的要求，企业纳税风险逐渐成为了企业内部控制的重要内容。企业风险具有不确定性、客观性和可控制性，企业应该加强对税收风险的认识和控制，设立专门的税收风险管理部门或岗位，以便规范企业税收风险制度体系，防范企业税收风险的发生，实现企业利益最大化。

三、企业税收风险的影响因素

1.税收法律法规不健全

国家出台的相关税收法律法规影响着企业的税收风险，纳税人的经营成果通过税法调节作用而得到规范。税法的变动会直接影响到企业的税收情况，进一步影响到企业税收风险的变化。税法相关概念一旦模糊不明确，极有可能造成纳税概念的无法界定，影响税法的执行力度，而且企业有可能出现少纳税或多纳税的现象，从而引发企业税收风险。除此之外，税法对纳税程序的规定太过复杂，容易使企业纳税人在非主观情况下不遵循纳税行为，形成企业税收风险。

近几年，我国法律通过逐步的实践，企业税法的法律法规得到了初步完善，但是现行的税法制度比较复杂，企业很难把握税法的更新动态，一定程度上增加了企业税收风险。我国税法法律层次还处于低水平状态，企业税法大多是从部门规章制度中体现出来，很少以正式的国家法律形式出台，这样有损法律的严肃性。与此同时，税法机构大量的自由裁量权和税法解释权的规定，弱化了税法执行力度，可能引起税法执行偏差；自由裁量权使用不当也会对企业构成损害，促使企业面临更大的税收风险。

2.企业内部管理制度不完善

企业内部管理制度的健全和完善对企业风险管理能力及水平起着决定性作用。目前，我国大多数企业的税务管理人员直接由企业内部财务管理部门人员兼任，基本没有设立专门的税务会计部门或岗位，导致了税务管理不够专业，纳税人员业务水平低下等问题的出现。面对这种现状，企业需要加强对纳税人员的培训力度，提高相关人员的业务能力水平，同时聘请税务专家对企业纳税问题进行合理筹划，以便提高企业税收管理水平。企业内部控制管理体系不够完善，不仅影响到企业纳税及财务工作的顺利开展，而且会导致企业财务管理制度存在缺陷，增加了企业税收风险。

3.企业纳税人缺乏风险意识

一般情况下，我国企业纳税人认为纳税是一种负担，对国家税收政策没有全面客观的理解，无法认识到纳税是企业应该肩负的社会责任。而且，有些纳税人对企业风险概念的理解错误，认为纳税风险等同于税务处罚，如果企业没有受到税务处理，就不会存在税收风险。企业纳税人错误的思想认识容易导致纳税人在日常生活中缺乏税收风险意识，对税收风险的防范工作不够重视。与此同时，部分企业的税收管理不够规范，把税收管理工作依托于企业资源和社会关系。一旦发生税收风险，企业的处理办法主要是通过“找关系”来解决税收风险问题，而不是提高企业自身的风险防范水平。长此以往，企业税收风险问题越积越多，风险问题得不到根本上的解决，从而构成了新的税收风险。

四、企业内部控制的方法

1.加强企业税收风险管理

企业税收风险管理必须在相关的税收法律法规的规定范围内进行，如果企业不遵循税收风险管理制度，那么极有可能面临违法风险。在企业内部控制中，这种风险发生的可能性很难被规避和防范，企业容易陷入到困境中，所以必须要提高税收风险管理认识。税收风险管理制度的推行应该贯彻落实到每一个阶层中去，而且每个阶层管理不能打压内部控制管理，从一线员工到管理层都应该遵循内部控制管理制度，以便控制过程能够顺利进行，实现企业税收风险的最小化。

加强税收风险管理的过程中，企业应该设置规范的业务流程。这样不仅使企业的每个环节和每个岗位都有章可循，而且还可以使各部门间进行彼此监督，相互制约。除此之外，企业在内部控制管理的岗位设置中，应该节约人力资源，优化各监督岗位，提高岗位管理的运行效率。各岗位之间应该有本部门的独立性，使内部控制制度能够有效落实到各个岗位，以便内部控制监督公平公正，使企业的每个岗位人员都受到制度的约束，自觉履行岗位职责，防范凌驾内部控制权力之上的行为发生。

2.组建企业税务风险管理部门

企业经营运作中，应该根据企业规模大小、经济状况等实际情况，组建相应的税务风险管理部门，统一筹划管理企业的税务风险。税务风险管理部门的设立，有利于企业税务政策和纳税事宜的归集管理，及时处理企业纳税中的相关问题，促进企业与税务机关建立起良好的协调关系。一般情况下，企业税务管理部门能够及时有效的对企业可能存在的风险进行评估，针对具体的风险问题，制定科学合理的风险防范方案，并且监督控制企业的纳税问题。

3.加强企业内、外的税收信息沟通

在企业税收风险管理中，及时有效的信息沟通能够规避和防范企业税务可能发生的风险。信息的沟通有企业内部的沟通及企业与外部的沟通两种方式，企业的内部沟通主要是指企业应该加强内部控制环境的了解，有效识别和评估企业的税务风险。企业应该根据相关的税务风险管理制度来明确定位税务风险控制的范围和程度，例如企业通过与人力资源部的联系，加强有关税收管理岗位人员的教育培训，提高各个岗位及部门的对风险管理工作的深入了解，并保持高度一致的认同感。与此同时，还应该注意沟通方式，增建企业内部信息沟通网络平台，使沟通变得方便及时；加强各岗位环节的联系，通过各层次的相互沟通，能够更全面的获取信息，使税收风险得到有效控制。

企业是社会的一部分，企业的生存发展离不开与外界环境的接触沟通，企业税收的外部沟通主要是指与税务机关部门的接触交流。企业与税务机关的有效沟通是企业税务风险管理效果的关键，能够使税务机关增加对企业管理的认同和肯定。当企业面临经营困境，纳税困难时，税务机关延迟纳税时间能够减轻企业的经济负担。除此之外，企业加强与税务部门的沟通，能够正确了解和认识新出台的相关税收法律法规，避免因错误理解而进行错误的企业税收筹划，从而增加税收风险。企业在与税务专业人员的沟通中，应该如实汇报情况，使税务专业人员能够全面客观的了解企业情况，针对企业纳税管理现状提出合理可行的建议，从而有效控制企业税收风险管理。

4.强化企业税收风险的监督控制管理

企业税收风险的监督控制是根据企业内部控制的规范合理要求，评估企业税收风险可能存在的监督效果。企业监督控制管理在具体应用中，不仅可以针对各项具体税务事宜进行单项监督控制及评估，而且还可以对企业的整体运营状况进行全程监督评估。企业在对税收风险的持续控制管理中，由于运营状态的不断变化，企业的税务风险管理也应该进行动态调整和优化。企业通过完善税收风险监督控制体系，能够巩固税收风险管理的薄弱环节，对税收风险管理中的不足之处提出可行性建议，从而改进并优化企业的税务风险管理体系。

强化企业税收风险的监督控制管理，企业一方面应该建立持续监督控制管理机制，对日常纳税管理活动进行监督，以便及时发现可能发生的税收风险。同时，为了完善企业日常税收风险管理体制，监督控制人员应该提出建设性的意见或建议。另一方面，企业应该加强对个别项目事宜的税收风险管理，委派专业人员对税务风险进行评估，根据企业具体情况，制定合理的税务风险评估程序，重点关注企业税务风险频发环节，加强纳税风险管理力度，以便较大程度上降低企业税收风险。

五、结束语

企业存在多种多样的税收风险，企业只有提高内部控制监督管理能力、加强内外部沟通力度、及时掌握相关信息、调整企业税收风险管理筹划等，才能够有效提高税收风险管理水平，避免税收风险的发生，降低企业税费压力，增加企业的经济效益，促进企业健康稳定的发展，最终实现企业的经济价值和社会价值。

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