企业会计内部控制存在的风险及管理对策探讨

鱼依淼 鱼诗春

【摘 要】随着我国经济的快速发展，涌现出了各种各样的企业，企业之间的竞争越来越激烈，而会计内部控制在企业管理中具有非常重要的作用，可以促进企业的发展与繁荣。本文主要分析了当前企业会计内部控制中存在的主要风险，并指出了相应解决办法。

【关键词】企业；会计；内部控制；风险；对策

最近几年，随着我国经济的快速发展，我国涌现出现各种各样的企业，而会计内部控制受到了人们的重视。不管什么企业在经济运行中都会遇到各种各样的风险，因此一定要树立风险防范意识，才能保证企业的稳定发展。

一、企业会计内部控制存在的风险

1.企业会计内部控制监督不力

在当前的企业会计内部控制当中，一般都不进行事前、事中监督控制，企业当中的管理人员并不能完全了解企业的资金运行情况，形成一定程度的内部控制不严现象，还有个别人员私自挪用企业资金。在当前的企业会计内部控制当中，虽然也承担着一定的监督职能，而且制订了较为严格的监督制度，但因为监督人员并不了解企业整体财务状况，因此监督职能并不能有效发挥作用。企业当中的监督工作一般都是在发生风险后进行控制，在时间上具有一定的滞后性。有的企业管理人员不掌握企业的财力状况，会计工作人员又不能了解企业的经营情况，因为领导具有一定的权威性，因此会计人员只能依据领导的意图做事，形成了财务管理服从于会计核算工作，而会计核算则依据领导的意思去办，因此企业当中的财务监督只是一种形式，资金方面存在十分严重的浪费现象。

2.企业会计环境复杂

当前的企业会计环境与以前相比要复杂很多，主要就是企业内部控制当中充分应用了信息技术，在会计业务和信息处理当中融入了计算机技术和网络通讯技术，促进会计信息化发展。这种管理模式促进会计在实际工作中有效利用各种信息，保证企业顺利发展和提高经济运行速度和工作效益。还有企业的会计内部控制方面普遍依赖计算机，假如企业的会计信息化处理方面出现一点失误，就会给企业带来严重的经济损失。

3.会计信息失真风险

如果企业提供的会计信息出现失真，则会阻碍企业制订科学决策。在当前的企业管理当中，信息数据在财务管理当中发挥着重要作用，所以企业在日常管理中一定要利用准确控制真实的会计信息来达到控制企业资金的目的，但在当前的大量企业当中，存在着较为严重的信息不对称和不透明现象，为了保护自身利益，很多企业管理部门不愿及时公布真实信息，有的个人为了一已之利而制造信息孤岛，这种情况不利于企业的高层管理者及时得到真实有效的财务信息，导致不能及时做出正确决策。

4.会计人员的专业素质与技能低

随着我国科学技术的发展，企业会计内部控制的理论和研究也得到迅速推进，因此要求企业当中必须具备高素质的内部控制人员，企业当中的会计工作越来越复杂，但在当前的企业当中，很多会计人员不具备理论基础和实际工作经验，没有进行过职业道德训练，这些因素都不利于提高企业会计内部控制质量。如果企业会计人员质量低下、职业道德存在问题，就会阻碍企业内部控制工作的顺利开展，因此一定要想办法进行解决。

二、防范企业会计内部控制风险的策略

1.构建健全的会计内部控制制度

企业一定要高度重视会计内部控制制度的推行，只有切实落实会计内部控制制度才能促进企业经济的健康发展。因此，企业在推行过程中一定要全部落实成本与利益结合的原则，依据企业实际经营状况、生产和管理当中存在的问题去展望企业将来的发展，要建立完善的企业内部会计控制制度。在实际推行过程中，要明确企业主管人员和各个部门主管人员的主要责任和权利，尤其是要重视企业内部不同部门与财务管理部门的关系。所以，企业一定要高度关注建立完善的会计内部控制制度，建立完善的财务管理制度。如：企业资金管理制度、企业固定资产管理制度、企业无形资产管理制度和企业对外借帐制度等。

2.提高软硬件质量

当前企业会计内部控制发展方向就是逐步实现信息化管理，为了促进企业会计内部控制顺利开展，就要建立完善的会计内部控制防范风险系统。因此，一定要应用高质量的计算机软件和硬件，如规范授权修改程序、加密文件及技术资料、建立接触控制程序等，这样才能促进企业会计内部控制工作的顺利开展，还有，还要设置专人管理计算机病毒的防治工作，保证应用最新杀毒软件和防火墙，使企业的安全控制策略越来越完善，定期检查计算机设备的安全性，重要数据一定要做好备份工作，及时检查计算机房设备的完整程度，定期检查和维护计算机硬件，这样才能不断提高计算机监督能力，促进企业会计内部控制工作的顺利开展。

3.加强企业会计信息的管理

要严格管理企业会计信息，主要做好下面这些工作：

（1）企业内部不同部门和行业内不同企业之间要建立完善的会计信息管理系统，使会计信息实现资源共享，可以共同预防会计内部控制中存在的风险；

（2）企业本身要定期检查和评估系统内会计信息提供的信息，才能保证企业的财务会计管理拥有最真实的数据信息，可以不断提高企业管理水平；

（3）建立完善的会计信息授权管理制度，要设置专门人员负责企业或行业内会计信息的整理和收集加工，而且要在实际工作中签订保密协议。

4.提高企业财务会计人员综合素质

在企业会计内部控制当中，财务工作人员承担着非常重要的责任，财务工作的素质将直接影响企业的正常运行。为了提高企业财务工作人员的综合素质，就是对当前企业的财务工作人员进行定期职业道德和业务培训，主要内容有：首先财务工作人员要具备正确的职业道德，树立良好的财务会计人员形象；企业财务工作人员要规范自己的行为，在思想上做到高度重视财务信息，从而努力积极工作；依据企业本身特点和财务人员的素质进行针对性训练，将理论知识应用到实践工作当中，促使财务工作人员的工作方式越来越规范。

5.构建风险评估机制及预警机制

企业内部要建立完善的风险评估机制和预警制度，主要有下面这些工作：

（1）要认识到企业会计内部控制中存在的各种风险，将这些风险确定为企业会计内部控制当中评估的主要对象；

（2）准确识别风险，也就是要准确识别企业的财务管理、财务报告和经营管理中存在的各种风险，要确定这些风险是存在于企业当中还是存在于企业外部；

（3）研究造成这些潜在风险的因素，制订风险防范措施；四提前告知已经出现的会计内部控制风险，提醒企业高层管理者的注意，使企业高层管理者重视企业当中会计财务管理的改革工作，才能不断促进企业的正常发展。

6.提高企业管理与监督力度

企业要加强内部管理和内部监督，这在建立完善的企业会计内部控制制度中具有非常重要的作用。尤其是在新的历史时期，企业的会计工作要依靠制订严格的规章制度，严格约束会计人员的行为，制订完善的工作评价考核制度。为了防止会计人员出现不利于公司利益的行为，在建立完善的会计内部控制制度的同时，还要制订严格的监督控制系统，形成有力监督与管理。因此，企业要明确规定每个工作人员的职责与权利，同时告知会计工作人员应尽的义务，利用一系列激励措施和惩罚制度，有效管理会计工作人员的行为。

三、结语

总之，随着我国经济快速发展，我国的企业将会越来越多，则企业之间的竞争将会越来越激烈。而做好企业会计内部控制工作具有非常重要的作用，可以保证企业会计信息的真实性、确保企业财产安全，同时也可以使企业在市场经济中有效防范金融风险，促进企业稳定健康发展。

参考文献：

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[2]范风娟.我国企业会计内部控制的现状及对策[J].企业研究，2010（18）

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