基于铁路企业全面预算管理的探讨

常为民

【摘 要】自从我国铁路企业试行全面预算管理到今，全面预算管理已被各铁路企业所认可，铁路企业的全面预算管理为铁路企业整合了资源，提升了管理水平，在铁路企业的管理中初见成效，但是还存在一些问题。本文对全面预算管理在铁路企业中的应用重要性进行了综合分析，针对存在的问题提出了如何建立科学合理的全面预算管理体系。

【关键词】铁路；预算管理；重要性

全面预算管理是当今一种较为科学的企业预算管理制度，在国外许多企业中已经得到了较为成功的应用。自从我国的铁路企业进行全面预算管理后，全面预算管理便成为了铁路企业的日常运营的重要工具，已经成为铁路企业对未来铁路行业中管理者对铁路行业的整体经营管理活动的一个调控，在铁路企业资源整合和战略管理中充当着重要的角色。特别是随着当今交通业的飞速发展，铁路运输重要性的与日俱增，其巨大的人流与物流吞吐量使得铁路企业成为了我国继续进行预算管理的一类企业，其预算工作的重要性相比于其他的普通企业显得更为重要。

一、全面预算管理在铁路企业中应用的重要性

一直以来，铁路运输就是我国交通行业中最重要的一部分，每年的货运量以及客运量非常大，是当今完成大规模物流工作的主要途径。特别是在当今市场经济环境的影响下，铁路运输的运营方式正在从政府生产计划型向市场经营效益型转变，对企业的效益要求更加突出。因此，需要采取全面预算管理的方式，来进行铁路企业运营过程中成本的控制，盡量避免出现因预算管理问题而产生的效益不佳情况。

对于目前我国的铁路企业来说，普遍存在着资金缺口大，资源过于分散，利用率偏低等问题，在一些铁路企业中甚至还存在着成本超支的问题，绝大多数都是由预算管理的不当造成的。而进行全面预算管理，可以很好地解决目前我国铁路企业中存在的成本控制问题，实现各项资源的有效利用，协调铁路运输中企业之间的配合关系，让铁路企业真正实现效益化的转变，从而提高铁路企业的整体经营水平。

二、铁路企业全面预算管理中存在的问题

1.预算编制环节

就目前的情况看，铁路企业预算编制的方法过于单一，主要采用定期预算法和增量预算法。铁路企业主要是以一个完整的会计年度作为一个预算编制期间，每年三季度左右开始编制下年的预算，预算编制没有常态化，容易导致一些短期行为的出现。增量预算虽然编制简单，省时省力，但是在编制的时候，必须假设上一年的预算都可实现，并且以上一年的预算为起点，来调整预算的每个项目，一旦前提条件变化了，就会导致预算不合理。从预算的编制方式上看，铁路企业主要采用的是权威式预算，基层站段怕由于本期预算的结余，会减少对下期预算的投入，于是就产生了为了自身企业的利益，本年预算本年消耗完的现象。

2.预算执行和控制环节

我国的铁路企业正处在从计划经济型向市场效益型转变的关键时期，全面预算管理的应用发展时间相比于国外许多先进企业来说相当短，应用水平还存在着较大的差距。特别是在一些铁路企业中，受到我国的交通运营环境的影响，将全面预算管理单纯地看作是计划经济影响下的管理模式，将财务部门作为全面预算管理的唯一操作部门，存在着非常严重的认识偏差。对于大部分员工来说，他们并不知道预算是什么，只知道按照铁路的技术标准，这个东西必须更换，不然就会影响行车安全。没有覆盖预算执行的全过程，员工预算管理意识不强，认为预算只是财务的事，跟自己没关系。在预算控制上，铁路由于特殊性，在货运和客运的定价方面，受到其公益性角色的影响，不能真正的反映企业的真实价格，造成成本核算信息失真，从而影响了企业的利润。铁路企业虽然每个季度都召开经济活动分析会，但是没有建立完善的预算控制评估机制，只注重事后分析，而忽视了事前、事中的控制。每月财务月报数据出来后，根据月报数据对比预算数据，分析预算执行的情况，预算的控制存在滞后性。

3.预算考核

铁路企业预算考核指标单一，在设置预算考核指标时，比较注重收入、利润的控制，而忽视了企业长期战略目标的实现，容易导致企业的短期行为。考评时，只重视考评财务指标，而忽视了非财务指标的重要性。没有根据业务流程的规律，剖析各作业单元的预算目标实现情况，只是停留在数字的表面，没有深刻的去挖掘数字下面的动因。预算考核制度不完善，比起安全方面的考核指标来说，预算考核的指标单一、力度明显不够，有些考核流于形式，失去了考核的意义。预算考核没有与绩效考核机制相结合，完成的好坏，不会影响员工的晋升、学习培训机会等。

三、针对全面预算管理中的问题提出的一些建议

1.加强和完善铁路企业全面预算管理的科学性

首先要做好预算编制工作，它是预算管理成败的关键，是预算管理工作的基础。常见的预算编制方法有定期预算法、滚动预算法、增量预算法、零基预算法、固定预算法、弹性预算法、项目预算法、作业预算法等。铁路企业可以根据自身的特点，采用定期预算法和滚动预算法相结合的方法编制预算，这样既可以保证预算期间和会计期间的对应，又能利用滚动预算的连续性和相关性，提高预算编制的精确性，提高决策的正确性。总之，结合铁路企业自身的特点、经营策略等灵活运用各种预算编制方法，科学的编制预算，使预算能与铁路企业的长短期目标、战略、年度目标相适应，为预算的顺利实施奠定基础。从形式上看，铁路企业适合采用混合式预算的编制方式，充分发挥各级管理者和员工的积极性，让企业的各个部门都参与到预算的编制中，群策群力，使预算编制更趋于合理。

2.完善铁路企业全面预算管理的制度，明确各部门在全面预算管理中的职责，使全面预算管理贯穿于铁路企业经济活动的全方位、全过程

铁路企业在企业管理中的最基本的一项就是铁路企业的全面预算方面的编制管理，确定了铁路企业中的经营管理活动中的一个基础的目标，为提供企业进行全面预算管理指明了一个具体的目标。在全面预算管理工作中预算的编制一定要做到非常的细致，要严格的按照全面预算管理的程序进行反复的修订和平衡，做到分权和集权的统一。对于一些复杂的财务预算应当逐步从单一转向具体，实现铁路企业全面预算的具体化、细致化。在编制下年预算时，根据企业长期目标和企业年度目标，综合考虑各职能部门的意见，合理制定利润目标，统筹安排各项费用支出，科学合理地编制下年预算。在预算执行过程中，严格按照先预算、后支付的原则，没有费用一律不许支出。对于超预算和追加预算等特殊情况，一定要把好审批关，不得无故调整预算。对于预算执行情况的监控，应该建立长效机制，科学合理的运用预算评价手段，分析预算执行情况。建立预算执行信息反馈系统，将预算执行过程中的问题进行分析，查找超预算的原因，及时采取补救措施或者根据反馈信息调整预算，使预算更科学、合理，而不是凌驾于现实之上的一堆数字，从而为管理层提供更准确的决策，有效的发挥全面预算的作用。

3.完善全面预算管理考评体系

考核和奖励是全面预算的重要内容，制定激励制度是确保预算管理制度长期有效运行的一个重要因素。预算考评应遵循激励原则，制定明确的激励制度，使预算执行者在预算执行前就明确业绩与奖惩之间的关系，从而将个人目标与企业总体目标和经营成果紧密地连接在一起，实现成本预算激励与约束机制，不断提高成本预算管理水平。把全面预算评价考核机制，引进到员工的绩效考核机制中，通过实施货币与非货币的激励手段，充分调动员工的主动性和积极性，为员工提供更好的发展与学习培训机会，让员工的个人利益与企业的发展目标相结合，提高铁路企业全面预算管理的水平，实现铁路企业全面预算管理的目标。

四、结语

铁路企业全面预算管理是一个新的领域，对于实行铁路企业全面预算管理的工作人员来说，具有一定要求，对此我们将加深对全面预算管理的认识，促进铁路企业更加好的利用全面预算管理这一工具，将铁路企业的全面预算管理推进一个高度，使得铁路企业在实行严格的全面预算管理后变得更加具有竞争力。

参考文献：

[1]黄永中.深化铁路运输企业全面预算管理 不断适应铁路改革发展新形势需要[J].经济研究导刊，2012（8）

[2]羿秀辉.浅谈铁路企业全面预算管理的改进[J].科协论坛（下半月），2011（12）