论供电企业财务内控管理存在的问题及财务管理流程规范措施

薛青

【摘 要】近年来，电力企业的投入资产逐年加大，国家与社会舆论及媒体对电力行业的经营管理的监管力度也在加强，在强大的内外监管的环境下，电力企业也应加强在自身的建设与管理上的提高，尤其是在当今的信息化和财务的集约化快速发展的时期，做为电力行业中的龙头老大的供电企业更要做好经营管理中的风险控制，建立内控的机制，特别是把握好财务内控的管理和规范好财务管理流程，对提升供电企业的经营效益，创造更多的社会效益都起着积极的推动作用。本文简单地分析了供电企业的财务内控管理中出现的问题，对建立财务管理流程规范的措施阐明了自已的观点。

【关键词】供电企业；财务管理；内控；流程；规范

一、存在于供电企业的财务内控管理中的问题

1.业务操作上存在着差异，这是由于员工的业务技能的参差不齐导致的差异，这往往会形成操作误差。伴随着企业的规模的壮大，员工的队伍也得到了扩充。人员间的素质差异也会显现出来了，新员工对待经济业务的处理上显然存在着经验不足，而老员工易存在观念保守陈旧，创新的意识差。例如：在审计过程中，曾经有这样的供电企业，在现金支付业务中，不管资金的额度大小，也不考虑对方单位是否存在银行账户，一律采用现金支付的方式，另外，也发现不少的审批手续不完整的现金支付业务。很明显，对于新的会计准则，新的会计相关法规制度下处理会计事务缺乏足够的认识，财务内控管理不严，业务水平达不到要求的原因所致。

2.财务内控管理比较混乱，没有完善的可操作流程。通常在财务管理中的资金支付操作流程过于简单化，缺少科学、系统的审核环节，更缺乏相互监督制约的程序，例如：从原始单据到局长审批，再由财务负责人的复核到付款，由已经付款的单据编制记账凭证直至归档等，过于简单化，对于发生的经济业务的真实、完整、可靠性缺乏正确的鉴别与认识。例如：在审计中曾发生过已经办理支付结算的经济业务，到了月底出纳才将票据交给会计制证，发现该项经济业务存在着问题，相应的票据显然是不合规定的。有的经济业务应由国税出具的发票入账，却用地税发票来进行账务处理等现象。诸如此类的错误，势必带来賬务处理的麻烦，增加工作上的难度与繁琐。可见，在没有完善的内控管理流程下，影响着会计信息的质量，也影响着经营决策。

3.缺乏完善的绩效考核机制，导致工作的热情度不高。一个企业在管理中应建立科学完善的绩效考核制度，这是一把“双刃剑”，具有着积极的一面，它可以激活整个企业，带动员工的工作积极性，发挥其应有的主观能力性，提高生产效率，否则会事得其反。在财务管理上，尤其是在会计岗位的设置与人员的配备与分工上不够合理，职责与权限不够明确了，奖罚制度执行力度不强等问题，在供电企业中或多或少都发生过。在供电企业中，头顶着国有企业的光环，手捧着国家给的饭碗，容易滋生惰性，缺乏竞争意识，再加上职责与分工不明确，无论干的好与坏，多与少，待遇相同，结果一样，在绩效考核机制不健全的情况下，很难形成一个有效的管理体制，人为的调控因素加大，从而起不到真正的考核目的，也无法调动起员工的积极的工作热情。

二、建立财务管理流程规范的措施

1.建立以防为主的标准化管理流程的内控管理体系。在企业管理中，其重要的环节是财务管理，做好财务管理操作流程，就应当把内部牵制的功能提到首要的位置上来，它对强化企业的内控管理起着积极的推进作用。在岗位与人员的设置上，应当明确权限的划分以及相应责任的承担，尤其是记账人员与经济业务事项或会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，相互分离、相互制约。在对外业务中严格执行审批与复核制度，例如，重大的对外投资、资产的处置及资金的调度等重要的业务事项要实行集体班子决策审批，防止暗箱操作或一人独断的行为产生。同时，在规范管理流程的同时也要将随时开展财产的清查工作，要定期与不定期地抽查，发现问题及时反馈，予以解决。另外，会计资料的定期内部审计工作也是财务管理流程的顺利开展下去的重要保证手段。

2.加强对员工的业务技能的培训工作，提升业务水平。当前供电企业的规模普遍具有庞大，区域较广，分布较散，大小不一等特点。遍及到城乡镇甚至到村落都有驻扎地。管理层次复杂，人员较多，专业的技能与素养参差不齐，尤其在当前的日趋复杂的市场经济环境下，更显得薄弱。因此，为了保障财务内控管理的顺利开展工作，能够有效地实施下去，必需加强对员工的技能、创新以及学习能力的培养，提高员工的综合素质。培训机制形成制度化，经过达标后方可上岗。同时，也要建立一个自我约束、相互监督、奖罚分明的激励机制，使员工实现自我价值的完善同时也积极地推动着公司的发展。

3.健全企业的考核制度，提升内部控制的操作性。在企业的会计核算中，财务人员不仅要知悉相关国家的法律法规政策，还要具备高操的专业技能知识，同时还应具有高尚的会计职业道德水准，具有强烈的责任心和正义感，在日常的工作中对企业发生的各类经济业务都负有核查、监督的义务，发现问题及明做出反馈。在考核制度中应将反馈的信息落实到有关的责任人中，并纳入部门与个人的业绩考核指标中，每一个财务管理流程环节和岗位都应当制定考核的标准。例如有的单位与员工签订“员工绩效合约”，其项目中细化到在流程执行过程中的差错率框定一定的范围，随时进行监督，发现问题，确认职责，及时纠正，确保内部控制程的正常进行。

参考文献：

[1]汪静.财务报告内部控制的内涵及措施[J].人民论坛，2010（23）：273

[2]黄春妍 徐必成. 强化供电企业财务管理流程在内控中的应用[J].会计之友，2012年第10期下