“营改增”对现代服务业的影响探析

许小平

【摘 要】改革开放以来我国经济迅猛发展，现代服务业也在紧跟市场发展的步伐不断地转型。目前，我国开始大力推行“营改增”以进一步弥补税制缺陷给现代服务业的发展带来的负面影响。本文就“營改增”对现代服务业的影响进行了探析，本文首先讨论了“营改增”对现代服务业税负的几点影响因素，然后指出了“营改增”推行过程中所存在的一系列问题并针对这些问题提出了一些完善措施。

【关键词】营改增；现代服务业；影响；探析

一、“营改增”对现代服务业税负的影响因素

“营改增”对现代服务业税负的影响有如下四个因素：一是税率。税率的高低与服务业企业税负成正比关系，提高税率导致服务业企业的压力增大。二是抵扣数额。进项税抵扣数额的增加在一定程度上可以使服务业企业的税负减小。三是税务减免。对于一些境外服务企业给予一定的免税优惠或零税率优惠，可以减小服务企业的税负。四是税负转嫁。一些服务企业在与分包单位进行价格商谈过程中，企业可以通过税负转嫁的形式减轻企业压力。

二、“营改增”推行过程中所存在的问题

1.具有明显的过渡性特征

目前，我国“营改增”在推行过程中具有明显的过渡性特征。一直以来营业税是地方税收的主体税种，“营改增”之后营业税由国税收取造成地方税收收入减少，对地方发展造成了一定的影响，地税机关的定位成为了重要的问题。

2.部分企业的税负反增

“营改增”之后一些服务业些企业的税负不但没有减少，而且还呈现增加的趋势，造成这种现象的最直接原因是税率的提高和抵扣项目的缺乏。举个例子，交通运输业营改增之前的税率为5%，而营改增之后税率增长到了17%，虽然提高税率只是进行增值部分的征税，但一些企业并没有足够的抵扣项目可供抵扣，这样就发生了一些服务企业税负反增的现象。同时，部分企业的税负反增也可以被视为“营改增”对产业结构进行调整的体现。结构性减税是一种调整经济结构的宏观政策，是通过有选择性地减税实现的，“营改增”的根本目的不单单是为了减税，而是通过税负的选择性增减进行经济产业结构的调整。

3.没有实现不同地区的税制对接

“营改增”在全国范围内推行过程中还存在着不同地区税制对接难的问题。一些地区的改革步伐较快很多服务企业已经实现了“营改增”的转型，而一些政策推行步伐较慢的地区还没有充分实现“营改增”的转型。这样一来，不同地区的服务企业在发生经济业务过程中就会出现甲地区企业所缴纳的营业税允许在计算增值税税额中抵扣，乙地区企业不允许的现象发生。

4.没有建立健全“营改增”政策咨询服务平台

我国在推行“营改增”政策过程中离不开企业会计人员的配合，这样就对企业会计人员提出了更高的要求。我国很多企业的会计人员还没有熟练掌握“营改增”的具体细则，很多企业要求加强对“营改增”相关政策的宣传以及解读力度。会计人员在日常业务处理过程中难免出现部分政策细节不理解的情况，“营改增”具体细则没有被会计人员所理解使企业不能进行合理纳税，容易出现纳税混乱的问题，此时会计人员就需要相关部门为其提供详细的解答，以便其能够更好地处理问题。但由于我国目前还没有健全“营改增”政策咨询服务平台，税务部门的工作人员有时也难以科学合理地解释此类问题，使得企业配合“营改增”的步伐放缓。

三、加大“营改增”在现代服务业推行力度的一些有效措施

1.实施税收过渡政策

税收是国家和地区财政主要来源之一，“营改增”之后的税收收入归属问题直接与地区发展紧密相连。对此，政府应当实施税收过渡政策将一些“营改增”带来的税收罚没收入以及税款滞纳金归到地方财政中去，将原有增值税和现行增值税进行区分，税务部门将企业应纳税额进行合理区分后实现税款分别入库，以达到减少地方税务部门压力的目的。

2.完善抵扣制度

对于部分企业的税负反增的现象，各地区政府应当针对各自实际情况出台一些过渡性政策，可以通过设立过渡期财政专项扶持资金等形式对一些税负过重的企业进行资金上的扶持，保证其在“营改增”期间能够平稳过渡，以达到推动地区服务业发展的根本目的。

3.实现不同地区的税制对接

各个地区的税务部门应当做好不同地区的税制对接工作，将不同地区的增值税的抵扣链条进行进一步地完善，实现不同地区企业的增值税抵扣，最大限度地减小企业的税负，以达到促进企业的发展的目的。

4.完善“营改增”政策咨询服务平台

政府应当积极完善“营改增”政策咨询服务平台。税务部门可以通过组织一些针对于“营改增”相关培训的形式对企业会计人员进行政策的培训，为企业会计人员解读政策细节。这样不仅可以提高会计人员的业务水平实现资源共享，而且还能够使企业会计人员充分结合政策处理问题。此外，税务部门还应当安排专业人员负责政策咨询服务工作，为企业会计人员解答问题，以达到更好地推行“营改增”的目的。

参考文献：

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