加强铁路企业基层站段全面预算管理的有效途径

芮立全

摘 要：本论文首先阐述了铁路企业预算管理的现状及问题，然后分析了铁路企业在预算管理中存在的问题及如何做好全面预算工作。最后阐述了铁路企业实行全面预算管理的必要性。因此，全面预算管理的实施是铁路企业符合时代要求的必然选择。

关键词：全面；预算；管理

一、铁路企业预算管理的现状及问题

（1）由于基层站段没有法人资格，收入逐级上缴，支出由上级拨付，实现利润也是事前计划规定的。企业对运输生产、财务管理、劳资管理、投资计划管理等各种经营活动采取计划控制的手段，各科室均有自己的管理和考核办法，但缺乏整体的配合和协调，不利于整体利益的提高。（2）站段处于计划经济体制下，制约机制相对不健全。站段经营者为了实现各自的目标，盲目争资源、上规模、扩大投资，造成了大量的重复建设，导致资源浪费和投资回报水平低下。使得站段各自为政，无法从整体上实现协同发展。（3）容易滋生吃“大锅饭”和“等、靠、要”的管理意识。（4）成本计划年年偏紧和年初紧、年底松的惯性做法容易产生“年年难过年年过”的思想。（5）现行计划管理办法比较粗放。偏重事后分析、总量控制：缺少项目管理、事前控制手段。

二、当前铁路企业全面预算管理中存在问题的原因剖析

（1）预算编制粗糙、模糊，缺乏具体项目和明细资料。预算编制人员由于对企业经营管理的情况掌握不全不准，对企业的人员情况、资产情况、业务活动情况等掌握不实不细，预算虽然细化到相关科目，但每一科目具体用于什么人员、什么项目却掌握不清楚。仅靠财务部门难以进行准确的核算论证，常常是列出一个粗略的包干支出数。这样执行结果有时造成经费浪费，有时还致使一些部门正常专业活动难以开展。（2）部门预算与实际情况结合不好，预算基础信息失真。从实际情况看，部分部门预算工作分工分散、缺少整合，造成编报标准不统一、内容重复或遗漏、预算沟通效率低，部门负责人难以很好地对部门预算总体把关，因此，部门预算所提供的基础信息真实性较差，往往使上级编制总体预算方案时按照经验“砍一刀“打几折”，影响了预算整体方案的严肃性。（3）为预算而预算。近几年，铁路企业己经基本认识到了全面预算管理的有效作用，并把是否实施全面预算管理作为衡量铁路企业管理水平高低的一个标准，但对预算到底应是什么样子，如何安排和实施预算，尚缺乏深刻的理解。（4）编制预算属纯财务行为。全面预算是在财务收支预算基础上的延伸和发展，以至于很多人都认为预算是财务行为，应由财务部门负责预算的制定和控制。预算内容涉及业务、资金、财务、信息、人力资源、管理等众多方面。尽管各种预算最终可以表现为财务预算，但预算的基础是各种业务、资金、人力资源以及管理的综合，这些内容并非财务部门所能确定和左右。财务部门在预算编制中的作用主要是从财务角度为各科室、各业务预算提供关于预算编制的原则和方法，并对各种预算进行汇总和分析，而非代替具体的部门去编制预算。（5）预算编制方法模式化。预算编制是企业实施预算管理的起点，也是预算管理的关键环节。企业采用什么方法编制预算，对预算目标的实现有着至关重要的影响，从而直接影响到预算管理的效果。对企业来讲，编制预算可以采用弹性预算、增量预算、零基预算和滚动预算等多种方法，不同的预算编制方法适应不同的情况。特别是滚动预算，它的编制是随着预算的执行不斷补充，逐期向后滚动，使预算期保持不变的预算编制方法。而我们均采用增量预算编制方法，尽管也充分考虑了某些非正常因素，但确立增量幅度在很大程度上具有主观性，致使预算的编制未能真正起到提高效率的作用。

三、立足实际，求实重效做好全面预算管理工作

（一）明确财务预算的编制程序。（1）自下而上：计划财务科将设计好的预算报表发至各业务科室、车间，各业务科室、车间根据年度生产实际情况编制预算报表，预算按“归口负责”的原则有职能管理部门测算，经业务主管部门审核签字后报计划财务科，计划财务科根据路局下达的成本计划统一编制铁路企业基层站段年度预算报表。（2）自上而下：计划财务科根据实际掌握的历史数据、工作量、定额水平、可能影响因素对上报的各项预算进行详细审核，必要时深入各车间调查了解真实情况及时发现问题，剔除不合理因素。同时，建立基层站段预算编制技术咨询小组，挑选业务精、能力强、作风正的技术管理人员、一线生产骨干参与预算编制，独立发表见解，充分探讨测算、去伪存真，由此及彼，使部门和各车间的预算较为切合实际，并便于从中找出问题，及时进行调整。同时计划财务科将调整后的预算重先发至各业务科室、分公司。（3）再自下而上：业务科室、各车间各自纠正存在的问题，结合年度生产计划修改调整财务预算，并将调整后的预算重新上报计划财务科。预算中各会计科目有分季度的时问安排，划分材料、燃料、电力、水、其他等费用支出要素，同时明确业务科室、车间的有权支出科目及金额，做到成本项目、费用标准、责任部门、时问要求四个细化。计划财务科对各科室、各车间的预算情况汇总，形成合并总预算，提交基层站段预算委员会进行讨论后报站段长。

（二）落实管理责任，发挥职能作用。（1）领导总控。站段长是成本总支出的直接责任人，负责组织计划财务科及有关部门具体实施全面预算，全面控制成本费用的真实性、合法性、合理性以及成本费用的总量。（2）财务监控。计划财务科按照预算方案跟踪方案实施财务控制和管理，负责成本费用全面预算的编制和分解，重点要负责成本预算费用的管理、监督、和控制。（3）材料收支监控。计划财务科配合物资采购部制定各项材料物资实物消耗定额和费用开支定额，建立健全定额管理制度，提高定额管理水平。

（三）开展全面预算管理的工作重点。（1）立足于现实，着眼于长远。铁路企业要充分认识到此项工作的艰巨性和长期性，并有坚持不懈努力的决心。对那些粗放经营、效率低下的问题既有体制和机制方面的矛盾，也有管理和观念方面的问题，这样的问题交织在一起是非常复杂和艰巨的，解决起来不可能一蹴而就，需要扎扎实实、一步一个脚印进行长期艰苦的努力和探索。（2）贯彻和落实全面、协调、可持续发展的科学发展观。铁路企业最突出的问题就是资产投入效率低下，大量的重复建设、重复投资浪费了巨大宝贵而稀缺的资源，导致铁路企业资金奇缺。因此，企业在落实全面预算管理工作时，必须紧密围绕可持续发展这个核心，制定企业切实可行的发展战略和行动纲领。（3）提高资产运用效率，防止资产流失。加强资产管理，采取切实可行的管理措施，将资产管理纳入全面预算管理系统，进一步开展建立和健全企业资产管理制度和内容控制制度为主要内容的整章建制工作；优化管理手段，建立、实施内外结合的资产监管新机制，形成企业内部资产管理信息的优化整合和信息共享：开展专项执法监察，加大资产管理与责任追究力度，通过设立一个行之有效的管理制庋，切实提高效益和效率。

小结： 铁路企业基层站段实施全面预算管理，不仅是建立现代企业制度的需要，也是应该树立的一种理财观念。全面预算管理使过去静态的事后算帐，转变为动态的事前预测、事中控制和事后考评相结合，使企业各项经营管理变被动为主动，强化了对企业经营管理的控制，从而保证整体盈亏目标的实现。因此，全面预算管理的实施是铁路企业符合时代要求的必然选择。

参考文献：

[1] 程丽慧.加强全面预算管理提升企业竞争力[J].会计之友.2004（11）

[2] 汪利民.推行全面预算管理应注意的几个问题[J].财务与会计. 2001 （6）