浅析高校财务风险管理问题研究

刘德路

摘 要：财务风险是高校日常运营过程不可回避的一个现实问题。防范风险和提高财务安全，促进高校健康快速发展有着十分重要的意义。依据行政事业单位内控规范，结合扩招以来高校发展的实际情况，通过对高校财务风险的成因分析，归纳整理，提出相应解决对策。

关键词：高校；财务风险；预算

中图分类号：F230 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2014）22-0157-02

一、研究背景

1999年扩招以来，通过各方不懈努力，中国的高等教育事业取得了举世瞩目的成绩。十多年间，中国高等教育事业迅猛发展，高等院校（以下简称高校）在校生人数从 1998年的786万增加到2012年的3 325万，毛入学率从9.8%增长到30%，2012年高校的年毕业生人数是1999年的6倍多，高等教育规模达到世界平均水平。另外，中国进一步深化教育体制改革，使高校成为法人实体，办学的自主地位和自主权限得到了确认，并且在基建资金的筹集、核算与管理等各方面都具备了一定的自主能力。但在招生规模迅速膨胀的同时，高校的发展也出现了很多问题，其中最关键的问题莫过于财务风险的频发，由于国家投入总量不足的影响，势必会产生债务、投资、日常管理等方面的财务风险，导致部分高校陷入财务窘境。

二、高校财务风险的内涵

高校财务风险是指高校在各种财务活动中，由于内外的各种因素的作用导致财务活动产生的各种不确定性使高校财务蒙受损失，到期债务无力清偿，学校缺乏正常运转所需资金，以至危及其发展甚至生存的可能性。研究高校财务风险具有十分重要的现实意义和理论价值，不仅为高校管理者提供决策依据，还可以为教育主管部门制定规章制度提供参考。

1.客观评价高校财务状况。利用财务数据的直观性和数据之间内在的相互联系，确定几项重要财务指标来反映高校财务状况，把握高校债务风险的现状。高校管理者和决策者通过观察分析这些指标数据，准确做出判断，及时采取措施保证财务状况的良性发展。

2.为教育部门提供宏观管理的依据。随着教育体制改革的深入和政府机关 职能的转变，教育主管部门针对学校直接的、具体的管理越来越少，也就是说主管部门的管理从具体管理向宏观指导管理转变。建立高校财务评价指标体系，为主管部门及时掌握各高校的财务信息，了解各高校财务状况，为制定有关政策提供了依据。

3.为加强高校自身财务管理提供依据。建立财务风险评价指标体系目的是对高校经济运营过程中出现的异常状态进行及时的调控。评价指标体系分析所提供的数据，有利于高校改善财务管理，高校可通过横向和纵向的比较，促进高校财务状况保持良好的状态，保证高校持续、健康、稳定的发展。

三、高校财务风险的成因分析

1.高校改善办学条件投入巨大。随着高等院校的扩招，高校入学的门槛降低了，让越来越多的人步入了大学的校门，但却给高校办学带来了巨大的压力。学校规模的扩张和基础设施的建设，导致高校所需的资金规模是巨大的。在国家对高校投入严重不足的情况下，负债筹资成为高校解决资金短缺的首要选择，高校的负债规模急剧扩大。2007年9月12日，教育部部长周济在国新办举行的发布会上指出，在中国大学开展基本建设、形成 5 000亿元资产的过程中，国家财政投入500亿元，形成债务2 000多亿元，还有2 000多亿元是通过各方支持来解决的。

2.国家财政投入总量不足。改革开放以来，中国经济增长一直保持在国际上较快的发展，然而，教育投入却与此不相协调，一直处于较低的水平。《国家中长期教育改革和发展规划纲要（2010—2020）》中规定要加大对教育特别是高等教育的投入，保证教育财政拨款的增长速度明显高于财政经常性收入的增长速度，提高国家财政性教育经费支出占国内生产总值的比例，2012年达到4%。这已经是中国政府第三次明确提出4%的目标。根据国家统计局2005年国际统计数据显示，国外中等收入国家教育投入占GDP比重一般为4.35%，高收入国家为5.46%，平均水平为4.59%。所以，中国财政投入总量达到国际平均水平，任重道远。

3.高校自身“造血”功能不强。虽然目前高校的收入来源渠道已经向多元化方向发展，但学费收入和财政拨款始终是高校的主要收入来源。学费收入又取决于高校是否有稳定的生源，由于高考的适龄人口减少和教育体制改革的不断深入，以及大学生就业困难均影响生源的大量流失。其他来源收入比较少，大约占总收入10%左右。因此，没有形成多渠道资金来源，阻碍高校自身造血功能。

4.高校投筹资决策的失误。在投资方面，高校自身可能会由于对外部经济环境和复杂经济业务的变化缺乏预见性而导致其管理的相对滞后，或者未能制定出某些新业务的恰当处理程序而最终导致对外投资风险的产生。如天津大学原校长单平违规炒股给学校造成3 750万元的损失，就是典型的高校对外投资风险。在筹资方面，高校在自身资金来源严重不足的情况下，通过向银行借款大规模地筹集短缺资金就成为许多高校的共同选择。许多高校的贷款数额远远超出了其偿债能力，根本无法按时还本付息。

四、高校财务风险的防范对策

1.盘活高校闲置资产，开发校园市场资源。部分高校特别是通过合并组建的高校往往都有部分资产属于分别配置的，校校合并以后部分资产处于闲置状态，高校可以充分利用闲置资产或资源。对闲置资产或资源的开发利用做出科学的规划和研究，按照事业单位国有资产管理的有关规定报主管部门、财政部门审批。如对于闲置的土地、校舍等可以通过置换、有偿转让、合作开发、出租出借等方式实现增收的目的。校园的学生消费市场也是一种宝贵资源，也可以通过开发转让或合作经营等方式实现学校增收的目的，缓解高校的财务风险压力。

2.科学编制部门预算，加强预算控制和管理。高校预算是整个学校财务工作的核心，是高校进行经济活动的依据，预算管理的好坏直接影响到高校的财务健康状况和持续发展能力。学校各级预算收入的编制必须遵循实事求是的原则，预算支出的编制应贯彻勤俭节约、确保重点的原则。高校财务部门要强化预算的安排，增加支出的透明度，注重开源与节流并重。所有的支出项目都应做到有凭有据，在保证正常教学工作开展的前提下，合法规范、合理收支。预算在执行过程中，一定要对经费开支大户进行重点跟踪管理，发挥预算的调控作用。

3.开拓非财政性投入渠道，增强高校自身“造血”功能。在国家财政性拨款是高校教育经费主要来源的前提下，能否开拓非财政性投入渠道，关键在于国家出台的相关政策。从西方发达国家高等教育经费来源结构来看，中国高校引入社会资金和捐赠，以及社会服务等融资渠道还有巨大的潜力。教育捐赠是国外名校重要的收入来源，耶鲁大学至2007年所获捐赠市值高达152亿美元，哈佛大学至2007年所获捐赠市值高达349亿美元。中国虽然已经颁布了捐赠法，但在税收优惠和补偿上并没有具体规定。

4.完善内部控制制度，建立健全立体监督机制。依据行政事业单位内部控制规范，高校要建立健全内部监控制度，充分发挥内审、外审，以及群众的监督作用，对财务收支实施全方位、全过程监控。内部控制制度是为了控制学校内部的一切经济业务，使之都能严格按照规定的预期目标进行，以保证学校重点工作的完成。通过内部控制制度的建立和完善，避免或减少会计上发生错误和舞弊，即便发生了错误和舞弊也能通过监管制度发现，及时整改和调整。

参考文献：

[1] 葛洪朋，杨公遂.新形势下高校财务风险管理研究[J].财会与金融，2012，（6）.

[2] 马丽蓉，仲云珍.浅析当前高校财务风险及其防范[J].经济研究导刊，2012，（3）.

[3] 周济.教育部长回应2 000亿高校债务解决办法[N].中国青年报，2007-09-13.

[4] 赵方亮.基于经济学视角下高校教育经费来源优化研究[J].商场现代化，2011，（1）.

[责任编辑 吴明宇]