基于财务信息化集团财务内部控制的研究

陈伯河

摘 要：随着社会的不断发展，企业的规模也在不断的扩大。而与之相应的在企业管理中的财务管理随之也应做出相应的改变才能跟上这个追求效率的时代；而财务信息化的实施给企业带来了便利和新的动力，但与此同时也给企业内部财务控制带来了新的挑战、问题。

关键词：财务信息化；内部控制；内部网络；外部网络

当前的企业改革和发展往往会遇到内部财务管理失控这样一个重要的问题。公司的规模不断扩大同时也就意味着下属公司、子公司的不断增加，而公司的控制管理力度的发展速度往往跟不上这个脚步；就容易导致子、分公司向财务集团提供的财务信息的真实性、准确性下降。因此如何加强对子、分公司的财务监管成为了财务集团管理的重中之重。

一、财务信息化的建设

1.信息化如何实行监管职责

既然是以信息化作为依托，那么自然也就离不开网络。依托于强大互联网并统一会计核算软件建立的网络版财务管理系统包含了单机、联机所能包含的几乎全部功能，同时也有利于实行统一的政策。一个完整的网络财务管理体系可以将子、分公司的数据通过网络传输的方式进行全方位的明晰数据查询，这样也就充分保证了子、分公司财务信息的真实性、准确性，进而达到全面监控的目的。

2.信息化是加强财务管理的重要手段和必然要求

随着企业规模的不断扩大，集团公司内部的控制制度理应达到与之对应的高度才能满足生产经营活动的需要，21世纪是信息时代，在互联网技术高度发展的今天它已经渗透到了我们工作、生活中的各个领域；同时也只有信息化技术具备准确的、多方面的、快速的搜集整理各个子、分公司的财务信息数据，因此建立统一的财务信息网络对于现在的企业来说可谓是迫在眉睫；而统一的财务管理制度从另一方面来说也有助于集团向更为先进的管理型财务转变进而提高企业集团的管理水平、增强企业的核心竞争力同时也是防范财务风险的有效手段。因此对于当代企业来说财务信息化的建设是大势所趋。

二、财务信息化建设可能带来的的一系列问题

1.信息化的介入对会计环境的变化

随着信息化的介入，原先的传统控制体系显然无法与信息化向切合，所以建立与财务信息化建设相适应的内部控制体系也是重中之重。所以，原来传统的会计部门也将会随之发生变化；主要表现在会计人员结构的变化、业务处理的范围变化以及各类会计报表、凭证的生成方式以及信息的储存也会随之改变。首先在人员的结构上，由于互联网的介入在以前人员的基础上面就会增加计算机操作员、系统维护人员、网络管理人员等；然后，就业务处理范围上而言，除去原有的基本会计业务以外也会随之增加集成财务及管理的相关功能；因此，综合来看财务信息化的建设的主要改变在于集团内部的控制重点由对人的控制增加到了对人、计算机、互联网的控制。

2.企业可能会面临的风险

任何事物无论先进的、传统的它都会具有两面性；财务信息化一旦实施之后，原本封闭的会计系统也会随之转变成开放的互联网系统，因此财务系统的安全也就面临着严峻的挑战，当开放式的网络传递会计信息的方式取代了传统的机房保险箱式的安全措施时，会计信息就会存在着被截取、篡改的安全风险，同时其会计信息的真实性和完整性也很难保证。再者，由于互联网的开放特性，对于网络访问者的限制较小，来来去去的人多了也就无形中造成了会计系统面临极大的安全风险；最后，以互联网为依托的任何平台或系统都会面临着计算机病毒的侵扰，通过e-mail或文件浏览、下载传播的无处不在的病毒也是一个不能被忽视的安全问题。综上所述，信息化的建设是需要以各种先进的技术作为依靠，不能过于乐观的忽视它客观存在的问题。

三、对于财务信息化的内部控制的完善

所谓内部控制，就是指单位和各个组织之间在往来的经济活动中建立起来的一种业务组织形式和职责分工制度。内部控制的最终目的是提高经济效益。

1.会计信息资源的控制

财务信息化的实施，最根本的目的就是为了实现总公司对分、子公司实行全面的、有效的控制，实现信息的真实、可靠以及信息的共享。首先，公司必须加强用户管理、权限管理和系统参数设置，对操作员以及下属公司的操作权限进行限定，加强内部监控。其次，对于直接的操作人员，每次的操作都必须建立独立的、完整的日志记录，财务人员的责任感对于会计信息资源的控制也是至关重要的。

2.信息系统的开发建设

系统的开发看起来更多的像是一种预防措施，这是源于互联网存在的潜在危险。（1）在财务系统建立之初，要结合自身情况进行详细的研究。（2）在开发的过程中，内审以及管理人员应当参与系统的开发。（3）测试运行过程中，加强监督管理，严格按照现有标准行事。（4）对于传统系统向新型系统转换的准备工作时，做好各种准备，对于能预料到得各种意外提前做好应对措施。

当前的企业改革和发展往往会遇到内部财务管理失控这样一个重要的问题。公司的规模不断扩大同时也就意味着下属公司、子公司的不断增加，而公司的控制管理力度的发展速度往往跟不上这个脚步；就容易导致子、分公司向财务集团提供的财务信息的真实性、准确性下降。因此如何加强对子、分公司的财务监管成为了财务集团管理的重中之重。

一、财务信息化的建设

1.信息化如何实行监管职责

既然是以信息化作为依托，那么自然也就离不开网络。依托于强大互联网并统一会计核算软件建立的网络版财务管理系统包含了单机、联机所能包含的几乎全部功能，同时也有利于实行统一的政策。一个完整的网络财务管理体系可以将子、分公司的数据通过网络传输的方式进行全方位的明晰数据查询，这样也就充分保证了子、分公司财务信息的真实性、准确性，进而达到全面监控的目的。

2.信息化是加强财务管理的重要手段和必然要求

随着企业规模的不断扩大，集团公司内部的控制制度理应达到与之对应的高度才能满足生产经营活动的需要，21世纪是信息时代，在互联网技术高度发展的今天它已经渗透到了我们工作、生活中的各个领域；同时也只有信息化技术具备准确的、多方面的、快速的搜集整理各个子、分公司的财务信息数据，因此建立统一的财务信息网络对于现在的企业来说可谓是迫在眉睫；而统一的财务管理制度从另一方面来说也有助于集团向更为先进的管理型财务转变进而提高企业集团的管理水平、增强企业的核心竞争力同时也是防范财务风险的有效手段。因此对于当代企业来说财务信息化的建设是大势所趋。endprint

二、财务信息化建设可能带来的的一系列问题

1.信息化的介入对会计环境的变化

随着信息化的介入，原先的传统控制体系显然无法与信息化向切合，所以建立与财务信息化建设相适应的内部控制体系也是重中之重。所以，原来传统的会计部门也将会随之发生变化；主要表现在会计人员结构的变化、业务处理的范围变化以及各类会计报表、凭证的生成方式以及信息的储存也会随之改变。首先在人员的结构上，由于互联网的介入在以前人员的基础上面就会增加计算机操作员、系统维护人员、网络管理人员等；然后，就业务处理范围上而言，除去原有的基本会计业务以外也会随之增加集成财务及管理的相关功能；因此，综合来看财务信息化的建设的主要改变在于集团内部的控制重点由对人的控制增加到了对人、计算机、互联网的控制。

2.企业可能会面临的风险

任何事物无论先进的、传统的它都会具有两面性；财务信息化一旦实施之后，原本封闭的会计系统也会随之转变成开放的互联网系统，因此财务系统的安全也就面临着严峻的挑战，当开放式的网络传递会计信息的方式取代了传统的机房保险箱式的安全措施时，会计信息就会存在着被截取、篡改的安全风险，同时其会计信息的真实性和完整性也很难保证。再者，由于互联网的开放特性，对于网络访问者的限制较小，来来去去的人多了也就无形中造成了会计系统面临极大的安全风险；最后，以互联网为依托的任何平台或系统都会面临着计算机病毒的侵扰，通过e-mail或文件浏览、下载传播的无处不在的病毒也是一个不能被忽视的安全问题。综上所述，信息化的建设是需要以各种先进的技术作为依靠，不能过于乐观的忽视它客观存在的问题。

三、对于财务信息化的内部控制的完善

所谓内部控制，就是指单位和各个组织之间在往来的经济活动中建立起来的一种业务组织形式和职责分工制度。内部控制的最终目的是提高经济效益。

1.会计信息资源的控制

财务信息化的实施，最根本的目的就是为了实现总公司对分、子公司实行全面的、有效的控制，实现信息的真实、可靠以及信息的共享。首先，公司必须加强用户管理、权限管理和系统参数设置，对操作员以及下属公司的操作权限进行限定，加强内部监控。其次，对于直接的操作人员，每次的操作都必须建立独立的、完整的日志记录，财务人员的责任感对于会计信息资源的控制也是至关重要的。

2.信息系统的开发建设

系统的开发看起来更多的像是一种预防措施，这是源于互联网存在的潜在危险。（1）在财务系统建立之初，要结合自身情况进行详细的研究。（2）在开发的过程中，内审以及管理人员应当参与系统的开发。（3）测试运行过程中，加强监督管理，严格按照现有标准行事。（4）对于传统系统向新型系统转换的准备工作时，做好各种准备，对于能预料到得各种意外提前做好应对措施。

3.提高工作人员的素质

无论一个如何先进的系统，都需要有人为的来进行操作，管理。因此系统的安全除去硬件条件之外，管理人员能否认真安全的操作系统、是否具备财务人员应有的职业道德、对工作的责任心等，都有可能成为影响财务信息系统安全的重要因素。因此，作为公司来说，在选择实际操作的会计人员时首先应该着重注意人员的职业道德、安全意识、业务素质，实施合理可行的奖惩措施，定期修改口令，与员工一起共同营造一个零号的内部竞争环境，通过完善的内部控制制度，最大化得发挥会计人员的价值，最终实现内部控制的目的。

4.加强内部审计

内部审计贯穿系统开发到日常操作的各个阶段也是保障企业内部控制制度是否能有效执行的重要手段之一，因此审计人员在内部控制中起到得作用也是决定性的；因此在系统的开发阶段，审计人员就很有必要参与开发，更要充分的指出开发时所暴露出来的不足，提出自己的改正意见。在运行阶段，要检查各项制度是否执行落实，并通过对系统程序的测试，检验其是否准确无误。

5.对计算机病毒的控制

前面提到对于任何依托互联网所建立的系统或平台，计算机都是一个不容忽视的问题，因此病毒控制是企业内部控制很重要的一个方面，可以采取下列措施：（1）采用适用于服务器的正规专业杀毒软件对病毒进行跟踪、监控；（2）财务软件可采取对第三方反病毒软件的捆绑、链接，从而加强自身对计算机病毒的抵抗能力。（3）对外来数据进行严格的病毒检查。（4）在服务器上采用防病毒卡或芯片等类似硬件，可有效的抵御病毒侵袭。（5）及时对系统的杀毒软件、防病毒产品进行升级。（6）禁止使用游戏软件。

四、结束语

现阶段的财务学信息化给集团的内部控制带来了全新的挑战，但我们更应该着眼于它在促进内部控制的优化发展上所无可取代的贡献；随着互联网的不断发展，财务信息化的内部控制也不会是踏步不前，随时接受新的挑战，创建与时俱进的制度才能更加充分的提高工作的效率和质量。

参考文献：

[1]邢晶.财务信息化与财务控制研究[J].管理学家，2012，（4）：531.

[2]陈志刚，沙卉.施工企业财务信息化探索与实践[J].现代经济信息，2011，（12）：94.

[3]张小丽.加强集团公司财务信息化建设的必要性[J].黑龙江科技信息，2011，（20）：177.

[4]李蒲林.集团企业财务信息化建设研究-以广晟公司财务信息化为例[D].天津大学，2011.

[5]陈立红.企业集团财务控制的关键影响因素分析与控制[J].当代经济，2009，（20）：16-17.

[6]李红侠.财务信息化视角下企业财务管理创新[J].赤峰学院学报（自然科学版），2014，（6）：35-37.endprint