营改增对企业财务管理的影响研究

郎显慧

摘 要：在经济高速发展的背景下，对我国企业的长远稳定发展提出了更高的要求，我国政府为了实现经济体制改革目的，在近几年出台了营改增制度，将以前企业应该缴纳的营业税项目改为增值税项目，使之成为了经济体制改革中一项重大的举措。本文主要分析了营改增带来的影响，结合营增改的影响对完善企业财务管理提出了相应的对策。

关键词：营改增；财务管理；影响；对策

对于企业而言，在市场经济竞争如此激烈的背景下，如何在坚持营改增这一财政税收体制下改善企业的财务管理机制成为了企业发展所面临的最大问题。因此，在全面进行营改增财务管理深化的过程中，加强企业的规范和管理就变得十分重要，也是企业高层应该关注的问题。

一、营改增对企业财务管理的影响

1.对企业税收负担的影响

增值税属于价外税而营业税属于价内税，发生了营改增之后企业的计税基数也发生了变化。按照原有增值税的缴税规律来看，增值税一般纳税人在履行的经营业务中不能进行增值税进项税额的抵扣，在实行的营改增政策之后增加了服务业可抵扣进项税额的范围和税目的数额，按照现行的规范，可抵扣的税目比例从原来的7%上升到11%。这足以说明从营改增的整体情况来看，能够降低企业的税收负担。但是在一些企业中，因为企业的发展阶段、经营战略等内容不不统一，也使得在营改增的过程中出现了一些问题，可能会增加企业的税收负担。

根据关于营改增的报道，从我国试点的几个地区来看，虽然都相继报道了在营改增条件下企业税负相继降低的新闻，但是对于一些其他企业，如交通运输业、服务咨询业、信息技术行业等部门都增加了企业的税收负担，虽然有政府对相关的企业给予了财富支持，但是仍然不能改变这一局面。

2.对会计核算的影响

我国实行了营改增制度之后，在会计核算上会导致营业税和增值税这两种税目在核算和处理上有很大的差异。在营改增初期，由于一部分地区采用了当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额的计税方式，所以在增值税的纳税额计算上也产生了很大不同。因为应营改增要求混合经营的企业在核算中要根据内容的不同对经营业务进行分类，但是就有些企业来看，其属性属于复合型企业，根据业务的不同也出台了不一样的税收政策，而有些企业在会计核算上缺乏相应的分类，这就要求会计核算中应该根据税率较高的税种来进行缴纳，没有实现营改增降低企业税负的目的，再加上会计人员的核算能力不高，这就给会计核算带来了相应的难度。

3.对企业财务管理风险的影响

如果企业没有按照相关规定明确营改增的要求并落实营改增政策，那么就会在激烈的市场竞争中增加了企业的财务风险。这主要表现为对企业财务管理风险的影响和对企业发票管理的影响。

对于财务管理来说，在营改增的实际财务管理运用过程中要采用相关的税收制度，其中对于企业应缴纳的税额、财务报表和纳税额上都增加了难度，这就给在企业财务的处理上增加了计算风险和难度。在实行了营改增的税收改革之后，企业在税收的税率选择上的机会增加、流动性提高，为企业的的税务操作增加了管理风险。

对发票管理的影响主要表现为，由于税种的不断变化导致企业的发票种类也产生了变化，从小规模纳税人的角度来说，它可以开具一种不可抵扣进项税额的普通发票。从一般纳税人的角度而言，发票可以分为专用发票和普通发票两种，而在营改增之后，由于营业税和增值税两种专用发票的不同，对于税目也有不同的增值税进项税额进行抵扣。有一部分企业应该没有加强对于发票的管理和不同发票的认知，这就使得一些不法人员出现了虚增数额和乱开滥开发票的情况，增加了企业的发票管理风险。另外，对于增值税的专业发票也有严格的法律规定一旦触犯了法律将会受到严厉的法律制裁。

4.对企业财务分析的影响

增值税同营业税相比在账务处理上有很大的不同，首先，增值税不在损益表上进行反映，它在账务处理上使用的记账方法也和营业税不同，但是都是通过影响企业财务报表的数据和财务结构，来改变企业的财务分析数据。在我国实行了“营改增”后，对于企业而言，在内部的资产负债表中，企业固定资产原值入账金额、累计折旧逐渐减少，原本应承担的营业税获得了消除，使得企业的期末余额逐渐缩小，短期将导致企业的资产和负债情况都有所下降，但是会提升企业的流动资产与流动负债在企业的比例，减少了营业税金及附加的相关金额，而且企业相关的成本费用也会减少，增加企业的利润。

二、通过营改增完善企业财务管理的措施

1.减少企业税收负担

营改增的目的主要是降低企业的税收负担，但从具体的角度而言，并不是说任何一个企业都会受到营改增的影响而降低企业的税负，在税收制度改革的过程中也很有可能出现一部分企业的税负增加的现象。针对这种状况，我国有关政府应该与企业相互协作共同努力，一方面政府派有关部门对出现税收负担增加的部门进行相关的财政扶持，采取适当的优惠政策，帮助企业来减轻其税收负担。另一方面，企业自身也应该进行改善，根据企业的生产特点实行特色化的生产经营方式，在增值税专用发票的选择上，应该尽量和一些能够开具正规增值税专用发票的会计人员，并且保证进行财务核算单位的健全性，使得企业可以最大程度地获取可抵扣进项税额，最终使得企业可以在营改增这一税收政策下减轻税收负担。

2.加强会计核算的处理能力

企业在履行营改增政策上不仅仅要看见营改增给企业带来的好处，更应该关心的是营改增给财务核算带来的难度，尽

量避免因为会计部门因为违规制度核算给企业带来的财务风险。

企业做好财务工作必须要有相关人员的支持，为了让企业能够顺利适应营改增这一项目，提高人员素质是必不可少的环节。在会计人员的人力资源管理上，企业应该开创多种招聘渠道，包括网络、电视、招聘会等多种多媒体，从社会上吸纳多种多样的会计人才；在构建了相关的会计人员团队之后，企业应该对财务会计人员进行学习培训，提高员工们的会计业务处理能力和综合素质，同时还应加强财会人员业务操作的培训，让财务会计人员可以根据现在的新税收制度的规定完成相关财务业务核算的处理。企业在内部也应该制定明确而操作性强的财务规章制度来规范企业财务会计税目的操作流程，保证在企业内部所有新的财务业务的操作中所包含的纳税筹划符合我国税法的规定。

3.提高对于财务风险管理的控制能力

在企业内部所发生的财务风险中，企业的会计核算科目受到了最重要的影响。营改增改变了企业会计核算中的科目，企业的财会业务处理流程增加了财务会计报表的复杂化程度，不能及时保证会计信息的高质量。所以，对于企业来说应该采取相关措施完善企业财务报表。

面对在发票管理上出现的问题，企业应该严格地管理发票，不断加强企业内部对于财务风险的控制。因为增值税发票与普通发票的不同，使得增值税的发票具有反映经济业务发生的作用和完税凭证的作用。对企业来说要严格要求相关人员进行发票管理，合理使用企业增值税发票，有关管理人员应该以认真负责的态度来实行企业增值税的发票管理工作。

4.对企业财务分析变化的应对方法

在企业进行相关的财务报表分析中，所应该考察的内容包括企业的资产负债率、毛利率和净利润等指标，观察其在各个阶段的变化，还应该将营改增对于企业的影响单独进行列示，在必要时也可将营改增的不确定因素进行剔除，从而让企业可以客观地分析财务指标，找出影响企业财务分析指标变化的具体原因，为企业的决策者提供详细的财务信息和解决方式，帮助管理人员更好地进行决策和管理。

三、结语

综上所示，在我国实行“营改增”政策已经成为了是我国税制改革至关重要的一步，但是由于传统的税收制度的根深蒂固，要在我国全面推广“营改增”会有很大的难度。目前我国在实施营改增制度上，已经取得了相关的成就，我国企业和财务人员应该积极努力地推进税制改革，在保证营改增顺利实施的前提下，各个企业和政府部门应该通力协作，时刻关注营改增对企业财务管理带来的影响，有关专家也应该对营改增带来的影响进行深入地分析，为企业今后以采取适当的财务管理措施提供价值性的参考建议，在保证营改增经过完善彻底推广后，帮助企业抓住“营改增”的机遇，享受其给我国经济发展带了的真正益处。

参考文献：

[1]蔡之仙.浅谈“营改增”对企业税负的影响[J].财经界（学术版）.2013（20）

[2]黄彩彤.“营改增”对企业税负的影响分析[J].现代经济信息.2013（17）

[3]田金花.谈“营改增”对企业税负的影响[J].企业家天地.2012（10）endprint