论商业银行会计内控风险防范与对策

张琪

摘 要：本文详细分析了当前我国商业银行面临的几种不同的会计内控风险，并提出一些有针对性的风险防范与解决对策，从而切实提升商业银行会计制度的执行力与会计内控风险管理水平。

关键词：商业银行；会计内控风险；防范；对策

引言：商业银行的会计内控工作是整个银行管理工作体系中的重要组成部分，它贯穿于商业银行整个业务处理全过程。因此，我们针对商业银行会计内控的风险防范与银行日常的管理与运营过程有着不容忽视的密切联系。事实上，这些年来，我国商业银行内部的金融风险时有发生，这就充分暴露了商业银行内部会计控制方面的薄弱环节。为了切实提升商业银行的会计内部管理效率与效果，商业银行必须尽快采取有效的会计内控风险防范措施与解决对策，从而进一步规范和约束银行内部的会计行为，最大程度的规避银行会计内控风险，真正促使商业银行健康且稳定的发展下去，提升它们的市场竞争力，促进银行战略目标的实现。

一、商业银行会计内控中的几种风险

（1）商业银行金融业务与会计内控制度之间存在一定的矛盾。商业银行为了有效防范各种会计内控风险，其中最为重要且有效的手段就是建立健全相应的会计内部控制制度。但是，我国商业银行当前的会计内控过程中，出现了会计内控制度与银行日益变化多端的金融业务间的冲突与矛盾，从而让会计内控制度不能或无法在商业银行内部很好的实施或开展，这就造成了商业银行会计内控中面临着诸多的风险隐患；（2）商业银行会计内控机制不够完善并缺乏足够的约束力。对于商业银行来说，会计基础工作有着不容忽视的基础性保障功能，它能够决定商业银行会计工作的总体质量与水平。然而，我国目前一些商业银行根本就不具备较为完善和成熟的会计内控机制，整个的会计核算流程与控制流程还不尽令人满意。这样的现状使得商业银行的会计内控工作失去了强有力的监管与约束，从而引发了不少会计内控风险；（3）商业银行会计内控条件不够充分而影响到控制结果。商业银行的会计内控工作是提高整个银行会计管理水平的重要手段之一。然而，由于商业银行的会计内控工作还会受到各自组织文化、管理水平以及人员素质等的不同影响而让银行会计内控的成本不断增加，这已经在某种程度上来说严重影响到了商业银行的会计内控结果； （4）商业银行会计内控的模式不够完善而导致内控执行不到位。我国现在不少商业银行的会计内控过程中，仍然采取内容控制而非真正的内部控制，严重影响会计内控的规范化建设，从而无法形成一个较为有效的会计内控模式，由此而造成了商业银行会计内控的低效率。这反映了商业银行会计内部控制意识薄弱，会计内部控制在制度上不完善，业务操作系统未能对全部会计业务形成有效控制，未能建立起完整的会计内控监督评价体系，导致监督约束不力，从而给商业银行内部犯罪提供了可乘之机。

二、商业银行会计内控风险的成因及其防范对策

（1）完善商业银行的会计内控体系建设。商业银行为了全面预防各种会计内控风险，就应该以全面风险管理作为根本目标来建立健全银行内部的会计内控体系。具体来说，商业银行应该做到会计内控过程中的决策、执行与监督三位一体，并让彼此做到相互制约。这是商业银行应该做到的基本原则性工作之一，并在银行内部分层次的建立一个会计内部监督系统，尽可能的做到事前预防、事中实时监控以及事后随时监督。同时，商业银行还应该健全相关的会计风险评价体系，根据会计风险的内控原则来全面整合并梳理会计规章制度，让会计内控制度更为规范化、系统化与层次化，及时更新并不断补充新制度，确保商业银行会计内控制度的完善与全面。此外，商业银行应该引导全体员工树立起制度至上的意识，确保各项制度在实际操作中的严格执行和到位，做到依法办事，把商业银行会计内控中的全部经营活动都监控到位，确保上下信息的及时沟通与传达，并全面衡量各业务环节的风险度，根据实际情况制定并实施会计内控风险的防范对策，尽量把风险点控制在防控范围以内，最大限度的减少会计内控风险对商业银行造成的经济损失或潜在的金融后果； （2）确保商业银行风险管理制度的落实。对于商业银行来说，风险管理责任制是一项重要且关键的制度，它的实施是商业银行会计内控过程中风险控制流程的重点环节所在。因此，我们就应该真正明确商业银行会计内控的责任追究链条，把会计风险防范的责任机制与银行内部员工的实际利益进行直接的衔接，尤其是要强化责任问责制，并把责任具体到人，一旦发现问题，商业银行必须坚决给予严格的处置，加大整改力度，促使银行内部员工真正重视会计内控风险的防范工作，有利于他们及时反馈相关问题信息，并给出相应的应对方法。同时，商业银行还应该针对具体业务来具体考虑不同的风险重点，尤其是要做好事前控制工作，并针对控制中的关键环节采取严密的会计分级监控措施，做到具体问题具体分析和具体应对，通过各个会计分级体系间的相互制约来减少人为的资金风险，从而进一步优化与改进现有商业银行会计风险的管理流程。此外，商业银行还应该强化监管职责，创新监管手段，做到在线监控与视频监控相协调，常规检查与专项检查相结合，突出监控重点的同时，注意监控的全面性，充分发挥出业务系统的监督预警功能；（3）切实提升商业银行会计内控风险管理水平。商业银行应该建立健全自身的会计内控机制，要积极应对日益激烈的市场竞争与日益复杂的国际金融形势，采取适应国际国内形势的会计内部控制制度，及时更新会计风险管控制度，更好的遵循我国金融发展的规律。当然，我们的商业银行还应该充分现代化的网络技术与一些非现场监管技术来做到与时俱进的会计内控监管工作，从而建立一个更为完善、合理且可行的会计内部监督机制，运用严格的制度和规范来保证会计工作有序进行，确保商业银行的财务科学管理，避免滋生违法行为。此外，商业银行还应该提高对会计内控风险的管理水平，重视对银行内部工作人员尤其是会计工作人员的考评与考核工作。这样的会计人员考评工作必须是综合性与全方位的，并不断更新和创新会计考核机制，还可以根据实际情况采取一些更具人性化的分层次奖励措施，可以是物质奖励，也可以是精神奖励，其根本目的就是为了最大限度的激发出会计人员的工作热情，提高他们的工作效率与效果。我们还应该把会计内控风险管理工作纳入到商业银行的整个绩效考核评价体系当中去，真正引导会计人员加大对会计风险防范的重视，确保商业银行各项业务顺利开展的同时，有效的防控各种会计内控风险，这样，不仅可以加大监管力度，还可以提升商业银行的综合考评效力，切实提升其会计内控管理水平。

结束语：总之，商业银行会计内控风险的有效防范对策，主要依赖于我们做好这么几个方面的工作，即建立健全会计内控制度，完善会计内控监督体系，并以对会计工作人员的管理作为根本出发点，切实提升对会计制度的执行力，从而让商业银行在提高会计工作人员综合素养的基础上，制定并实施符合商业银行自身发展需要的人才管理机制，进而让商业银行能够有一个较为可靠的会计人才保障，并强化对这些会计人员的职业道德培训，提高他们的从业素养，尽可能的降低商业银行的会计内控风险几率，确保商业银行走上良性可持续发展道路。

参考文献：

[1] 柴丽娜.强化银行内控管理有效防范操作风险[J].中国总会计师，2008（09）：65-66

[2] 高雪梅.浅议银行会计内控管理的风险因素及防范对策[J].时代金融，20l3（01）：65