机场价值链与全面预算管理的契合关系研究

●湖北机场集团公司 朱荣生

机场价值链与全面预算管理的契合关系研究

●湖北机场集团公司 朱荣生

随着我国民航业的快速发展，机场在我国国民经济中的地位越来越凸现。自2002年我国民用机场属地化改革后，机场逐渐向专业化、集团化发展。实现政企分开后，全面预算管理日益受到机场管理当局的重视。借助价值链分析原理，对机场价值链的内涵进行了界定，并对价值链管理与全面预算管理的契合关系进行了分析，将价值链的管理思想引入我国民用机场全面预算管理之中，能够增强预算管理的全面性，优化预算管理的内外环境，有利于机场盈利模式的创建，进而促进机场管理水平的提高和核心竞争力的提升。

价值链 机场价值链全面预算管理

一、问题的提出背景

2002年，我国民用机场进行了属地化改革，我国机场逐渐向专业化、集团化发展。据统计，民航局直管的首都机场集团所管理的机场数量占23%，省级机场集团为67%，航空公司管理的机场为10%，机场间的整合推动了我国民用机场向专业化、集团化、规模化发展。2004年，我国首次当选为国际民航组织一类理事国。2005年起，我国民航定期航班运输总周转量已排名世界第2位，我国已成为世界公认的民航大国。但是，与世界航空发达国家相比，中国内地的民用机场还处于发展的初级阶段，无论在机场数量、机场建设规模和标准，还是在民用机场的经营管理方面，都还存在很大差距。随着我国民用机场的集团化发展已呈现出产权关系复杂化、财务主体多元化、财务决策多层次化等特点，机场财务管理更具复杂性和风险性，传统的预算管理模式已经无法适应当前我国民航快速发展的市场环境。

二、价值链及机场价值链分析

（一）价值链的基本原理。价值链是1985年由哈佛商学院的迈克尔·波特在其所著的《竞争优势》中首次提出的“每一个企业都是在设计、生产、销售、发送和辅助其产品的过程中进行种种活动的集合体。所有这些活动都可以用一个价值链来表明。”在波特看来，要达到价值创造的目的，公司的各种活动都是不可缺少的，但具体到某一项或多项活动是价值创造活动还是成本驱动因素，则要进行具体分析。他将价值创造活动分为两个层次（如图1所示）。一种称为基本活动，它直接创造价值并将价值传递给顾客；另一种称为辅助活动，它为基本活动提供条件而不直接创造价值。

图1 波特的价值链模型

限于时代的发展，波特的模型主要基于企业的内部。随着研究的不断深入和发展，价值链的概念扩展到了与其他企业的联系，更加注重围绕核心企业的网链关系，如核心企业与供应商、供应商的供应商乃至一切向前的关系，与用户、用户的用户及一切后向的关系。此时，价值链的概念成为一个网链的概念（如图2所示）。价值链管理按实践序列经历过五次演进，它们分别是：传统的价值链管理、虚拟价值链、价值网和产业价值链与生态系统价值链。

图2 价值链的网链结构

（二）机场价值链内涵的界定。越来越多的民航高层领导和业内专家已开始从产业链的视角研究和思考我国民航的管理和发展。与机场价值链联系密切的有航空产业链和临空经济产业链，先分析清楚航空产业链和临空经济产业链后，更有利于理解机场价值链的真正内涵。

1.航空产业链。航空经济是以航空枢纽为依托，以现代综合运输体系为支撑，以提供高实效、高质量、高附加值产品和服务，并参与国际分工为特征，吸引航空运输业、高端制造业和现代服务业聚集发展，进而形成一种新的经济形态。它在国民经济中的地位和作用愈加凸显。根据我国的国民经济行业分类，航空业涉及制造业、建筑业、交通运输业、仓储和邮政业、批发和零售业、食宿和餐饮业、租赁和商务服务业等7个一级产业部门（如图3所示）。其中，制造业包括专用设备制造业和交通运输设备制造业；交通运输、仓储和邮政业包括航空运输业、装卸搬运及其他运输服务业、仓储业。通过对航空产业链的分析，可以发现航空产业已经成为了一个相对完整独立的市场体系，具有很长的产业链，对国民经济和社会发展都具有举足轻重的作用。但是，我国航空产业链上许多环节还处于垄断经营，不利于整个产业链成本的降低，一定程度上制约着我国航空产业的发展。

图3 我国航空产业统计分类

2.临空经济产业链。临空经济具有产业链长、价值链高、吸纳就业能力强的特点，在城市中的发展潜力和空间巨大，依托航空运输发展高端制造业和现代运输业，是城市化发展的重要内容，也是城镇地区集约化、现代化发展的有效形式之一。随着部分大中型机场旅客吞吐量的快速增长，越来越多的人们开始重新审视机场对于城市及至地区经济的重要作用。2012年，全国21个机场的旅客吞吐量超过1000万人次，首都机场达到8193万人次，位居全球第二，千万级机场的增多，为我国临空经济的发展提供了 “沃土”（如图4所示）。特别是美国卡萨达教授提出“第五波理论”，更是推动了“临空经济”的快速升温。他认为，继海运、天然运河、铁路、公路引起世界城市的大发展之后，航空运输是第五个冲击波，引起现代化、国际化城市的迅速崛起。他还提出了“航空大都市”这一著名的概念，更是把机场居于城市的战略地位推到了一个新的高度。

近年来，我国各地越来越重视临空经济，在战略研究、规划编制、园区建设以及产业的培育等方面，进行了有益的探索。2012年，国务院批准郑州航空经济综合实验区的规划，提出了以郑州航空枢纽为核心，构建现代综合交通运输体系，促进高端制造业和现代服务业聚集发展，优先发展航空物流，创新体制机制和建设现代航空都市等五项任务，并开始了相关的支持政策。这将对于我国临空经济的建设，具有重要的示范意义。据中国民航局统计，截至2012年底，共有27个省（区、市）的51个城市先后提出54个临空经济区的规划与设想，涉及51个机场。我国临空经济呈现出蓬勃发展之势，相应的临空经济产业链必将形成。

3.机场价值链。机场价值链本身是客观存在的，但国内外研究机场价值链的文献很少。我国机场正在从功能单一的基础设施提供商逐步向商业性业务实体转变。任何一家机场都不会简单地生存于一个产业价值链当中，它可能既参与这个产业价值链，又参与另一个产业价值链，而且，其在不同的产业价值链中的地位也不尽相同。比如我国许多大型机场，它在当地临空经济产业链中也许是核心，但在我国航空产业链中就只能处于从属地位。

机场与机场的竞争，不能单纯地理解为两个机场的竞争，而应该是两个机场的价值链的竞争，同样，面对来势凶猛的高铁冲击，也应该理解为机场价值链与高铁价值链的竞争。此外，机场价值链形态并不是唯一的，针对不同的机场，或者同一机场在不同时期，其价值链构成往往存在差异性，而且处于动态变化之中。加强我国机场价值链的研究具有很强的现实意义。

（二）机场价值链的主要构成。我国民用机场的业务收入主要来源于“两个钱柜”，即航空性收入和非航空性收入。前一类收费主要是针对直接和飞机、旅客或货运处理的相关费用，后者则是对在机场中数量众多的辅助设施和服务所收取的费用。我国民用机场的航空性收入一般占总收入的70%左右，而非航空性收入一般约为30%。我国民用机场的非航业务发展比较迟，开发深度不够，拓展能力不强，经营管理水平普遍较低。即使经营状况和资产管理较好的几家机场类上市公司的非航收入所占比重也远远低于国际先进机场的水平。而非航收入的利润率远高于航空性收入的利润率。国际成熟机场航空性业务的收益率一般在0.5%，而非航空性业务的收益率平均高达20%—30%。比如货站物流业务，根据深圳机场的数据表明其净利润可达30%以上（如表1所示）。非航空性业务已被业内专家称为机场的一座待挖掘的巨大“金矿”。

表1 2001—2005年深圳机场航空物流业务发展状况

根据波特的理论，结合机场生产经营实际，也可以把机场价值链分为航空性业务价值链和非航空性业务价值链（如图5所示）。其中：航空性业务价值链又可分为机场横向价值链、机场纵向价值链和机场内部价值链，横向价值链是指机场的竞争对手，纵向价值链则围绕客户和供应商，内部价值链是针对航空器、旅客、货物和行李四大业务流程。对于机场非航空业务价值链可以划分为航站楼内业务价值链和航站楼外业务价值链。航站楼内价值链主要涉及到商贸、餐饮、贵宾及楼内广告等，其收入一般占非航空性收入的60%；航站楼外价值链主要涉及到地服、货场、机场宾馆、停车场等业务，其收入一般占非航空性收入的40%。

图5 机场价值链的分析

笔者认为，机场价值链从属于航空产业链和临空经济产业链，而航空产业链和临空经济产业链又以机场为结合点进行了融合，进一步放大了我国航空产业链和临空经济产业链。一股独大不算强，只有“链”强才算真正的强。按现代价值链的观念，机场应该将机场价值链与航空产业链和临空经济产业链结合起来进行研究。

（三）机场价值链运用的重要性。伴随着我国民航的快速发展，机场业已成为航空运输业务的支撑业务之一，加强机场价值链的研究和应用既是形势所迫，也是发展之需。

一是加强我国民用机场价值链的研究和运用，关系着机场的可持续发展，也关乎着我国民航强国战略目标的实现。在中国经济高速发展和全球化开放的背景下，中国民航运输市场成为全球增长最快的市场。机场在航空物流价值链中处于关键环节，它为航空物流企业搭建空中枢纽、陆地枢纽、实物交换平台与信息交换平台。

二是加强机场价值链的研究有助于提高我国民用机场的非航空性收入。通过机场价值链带动许多产业在机场周围集结，进一步丰富了机场的非航业务发展。

三是机场业的竞争在不断加剧。由于高铁、高速公路的兴起，致使我国各大机场都面临着许多新的挑战。加强机场价值链的研究，也是民用机场巩固其核心优势的必然要求。

三、全面预算管理的基本原理

（一）全面预算管理的目标与内容

1.全面预算管理的目标。全面预算管理的目标是指企业结合整体目标及资源调配能力，经过合理预测、综合计算和全面平衡，对当年或者超过一个年度的生产经营和财务事项进行相关额度、经费的计划和安排的过程以达到应有的标准。具体目标如图6所示。

2.全面预算管理的内容。从预算内容角度区分，全面预算体系应包括经营预算、财务预算和资本预算;从预算时间角度区分，全面预算体系应包括年度预算、季度预算、月度预算等期间预算和针对特定问题编制的项目预算;从预算层级角度区分，全面预算体系应包括集团预算、分子公司预算和部门预算;从预算责任角度区分，全面预算体系分为投资中心预算、利润中心预算和成本中心预算。

图6 预算管理目标

（二）全面预算管理的编制方法。随着全面预算管理的发展，预算编制方法也在不断创新，除传统的增量预算方法、零基预算方法；固定预算方法、弹性预算方法；定期预算方法、滚动预算方法外，近几年又提出了作业预算、战略预算等。不同类型的编制方法各有利弊，企业也可以采用定期预算与滚动预算相结合、固定预算与弹性预算相结合、增量预算与零基预算相结合的编制方法，这样做既考虑到定期预算、固定预算、增量预算本身所具有的缺陷，又遵循了成本效益原则。企业在选择预算编制方法时，一定要与自身的环境、企业的战略及公司治理结构相适应。

四、价值链管理与全面预算管理的契合关系

（一）价值链与全面预算管理的契合点。将价值链理念引入机场预算管理，既是其特性的体现，又是机场管理的现实需求。

1．两者都属于企业价值管理的重要组成部分，可以通过信息沟通进行集成。通过预算管理能实现企业 “价值流”与“价值链”的结合，进而丰富预算管理手段，提升企业价值；能更高效地将企业的财务活动与业务活动紧密结合起来，实现对企业的物流、信息流与资金流的集成化管理 （如图7所示）。

图7 价值管理的框架

2．价值链会计理论促成两个理论的结合。价值链管理理论和会计管理理论的结合产生了价值链会计，国内外许多学者已提出了基于价值链与作业的预算，并对其基本原理、内容及其特征进行了研究，价值链会计已将价值链理论与全面预算管理理论结合在一起。

3．利益相关者理论为两者的契合提供了理论依据。现代企业已经不再是股东追逐利润最大化的组织，而是成为经理层、知识员工、债权人、供应商和客户等共同利益的平台。价值链理念在强调企业及个体间竞争的同时，更关注企业与内部、外部相关者的多维关系。市场份额及顾客需求实际上掌握着企业的命脉，企业应该客户至上。将价值链引入企业预算分析中，可以进一步增强预算管理协调企业各种经济活动和利益冲突的能力。机场凝结着不同利益关系者的价值，主要包括客户价值、股东价值、债权人价值、员工价值和企业作为经济组织的自身价值。笔者以武汉机场为例，列举出了与其全面预算管理直接相关的利益者（如图8所示）。

图8 武汉机场预算管理相关的利益者

（二）价值链在民用机场全面预算管理应用的必要性。目前，预算管理已经成为我国民用机场普遍采用的一种主要管理方法。但是真正使预算管理在机场财务控制中发挥应有的作用，必须进行创新，要进一步创新思维、解放思想。将价值链管理引入民用机场预算管理体系中去，对于保障企业财务战略与政策的贯彻实施，提高财务决策的科学性和效率，具有十分重要的意义。

一是通过对机场价值链的分析，可以增强民用机场预算管理的全面性。企业价值链分析覆盖了企业生产的方方面面，以企业价值链为主线来实施预算管理能使预算管理有一个更加全面的目标，而且能够优化企业价值活动，在降低生产成本的同时，提高作业效率。

二是通过对机场价值链的分析，有利于民用机场盈利模式的创建。在机场价值链中，由于企业发展内外环境的变化，价值链的各环节在不断增加，因而需要构建与过去截然不同的新型盈利模式，直接影响到机场的预算。

三是通过对机场价值链的分析，可以优化民用机场的外部环境。通过对机场横向、纵向价值链的分析，使机场对其所处的外部环境有了更深地了解，如采取相应的措施，可以直接提高机场的价值。■

1．王化成、尹美群．2005.BP神经网络模型对公司价值评估中自由现金流的时序预测[J]．统计与决策，7。

2．周来振．2011.民航财政政策体系构建与制度创新[M]．北京：中国民航出版社。