新经济环境下中小企业税收政策的创新

林成栋

摘 要：随着改革开放政策的不断深化，中小企业得到了迅猛的发展，在发展的同时也出现了一些税收问题。面对这种情况，政府必须采取措施，着力推动中小企业税收政策的创新，从而鼓励、支持、推动中小企业的健康发展。

关键词：新经济环境；中小企业；税收；政策创新

在新经济环境下，中小企业面临着严峻的挑战，而其中最大的挑战就是税收政策不合理。中小企业是国家经济发展的基础，只有大力扶持中小企业，促进其高效稳健向前发展，才能给中国的经济的飞速发展创造有利的条件。下面笔者具体从我国中小企业的税收政策现状、问题及解决对策几个方面进行阐释。

一、新经济环境下中小企业税收政策的现状

改革开放以来，中国发生了翻天覆地的变化。中小企业也不例外，在改革中蓬勃发展，不断壮大，具体表现为数量的激增和规模的扩大。我们的生活离不开衣食住行，而这些都来源于中小企业的加工制造，可以说中小企业已经逐渐成为推动国家经济发展的支柱企业。从某种程度上来讲，中小企业为经济的发展提供了可靠的保障，起到的是稳定经济发展的基础性作用。如今经济的飞速发展给环境造成了极大的破坏，因而国家提出了绿色化发展的经济模式，但一些中小企业无法迅速适应这种经济转型，所以根据适者生存的法则只能被淘汰。在大的调整和改革面前，中国企业既存在体制不完善的问题，有面临来自外界的挑战。在双重压力之下，中小企业的市场竞争力不断下降，乃至一些中小企业因不能渡过难关而倒闭。

在社会主义市场经济条件下，存在科技创新速度缓慢、税收政策不完善、税收界限模糊等问题，并且在税收制度中，我国政策对中小企业的优惠力度与福利措施较少。国家尽管制定了减免税收、抵免投资贷款、降低银行利率等优惠政策，却忽视了中小企业亟待解决的难题。例如，先进技术的引进与研发过程中存在的问题，资本周转的问题，政策落实不到位的问题等。这些问题的解决都需要制定合理的税收条款，并且扶持中小企业的创新与发展，提高其生命力。

二、新经济发展环境下中小企业创新税收政策的意义

在改革开放的时代背景下，不仅要加快经济的发展速度，还要关注经济发展对环境造成的危害。现代社会讲求的是绿色经济发展，即使在经济大跨步向前迈进的时候，也要避免对环境造成污染。在我国，中小企业的发展规模和速度都受到一定的限制，其中最大的限制因素来自于国家的税收制度。在新的历史条件下，中小企业创新税收政策有重大意义。

再者，国家税收基准较高，致使企业从劳动力成本到税收支付风险都要做出周全的考虑。中小企业资金有限，运作起来困难重重，抵御风险能力也不强，所以国家要出台相关的政策，增强中小企业的生命活力。而今许多中小企业由于需要缴纳高额的税率而体力不支，纷纷面临倒闭的的威胁，国家应尽快做出政策的调整，优化中小企业的经济结构，减少其税收支出，规避税收风险，减轻税收负担，从而挽救中小企业的将倾状态。

三、新经济环境下中小企业税收政策存在的问题

1.税收优惠政策不完善。中小企业是国民经济来源的重要保障，也是国家经济稳步发展的根基，如果中小企业这个根基不稳，企业要想高枕无忧就形同白日做梦。因而国家的政策要向中小企业倾斜，合理制定税收的优惠政策，才能促进中小企业高速可持续发展。然而现实往往是残酷的，因为一些政策的制定脱离了中小企业发展的实情，而另外一些合理的政策在实施起来又会缩水。

目前，我国的税收主要是企业所得税。国家减免企业的所得税，会使企业得到实惠，从而减轻经济负担，还可以在发展中获得一些优势。此外，国家对企业高新科技领域的研发费用与投资的处理上仍有不足之处，新兴产业的创新和技术转让、技术服务等方面都缺乏优惠政策。

2.企业税务员工对税收政策缺乏了解。中小企业的财税人员自身知识水平有限，不能及时掌握国家新出台的大政方针和税收减免政策，导致企业抓不住优惠机遇，错失发展良机。总的来说，中小企业资金有限，导致公司运营资金周转不灵，不能合理地做出长远规划；中小企业人员有限，且缺乏税收专业素质，对国家税收政策和制度后知后觉，延误中小企业的发展良机。

企业员工缺乏系统的培训，因而对税收风险认识不足，难以处理好资本收入与税收之间的关系。不仅不能及时掌握最新税收信息，而且对资本税收掌控能力不强，造成公司税收方面的支出浪费和风险。所以企业税收人员一定要抓住国家税收政策优惠的大好时机，尽量减少企业的财务负担，加快资本运营周转，从而提高企业收益。

3.国家对企业科技创新的税收投入不充分。国家把大部分的精力放在高校和科研机构的科技创新上，因为这些场所的高层次人才会让国家的投资立竿见影，并在短期内获得实效。而对于中小企业的科技创新资金投入明显不足，支持力度不大。国家的忽视导致企业人员的懈怠，科研的积极性不高，且缺乏动力与支持，以致工作难以顺利进行，因而企业也不可能成为科研的主体。

此外，国家过于重视科研方法、研究过程及研究结果，进而忽略了科研成果的实用性，不能使研究结果转化为现实的生产力，造成了资源的浪费。所以国家应就科研方向做出调整，注重研发成果的实际效益，鼓励中小企业对民众生活的衣食住行各方面进行创新性研发。由于中小企业的创新产品研发需要投入大量人力物力，而且费用高、收益低、耗时久，还可能造成企业运转困难、竞争力下降等问题，因此很少有企业会主动进行科技研发，这就要求国家加大投资力度和政策扶持，让一部分企业从中获利，进而带动更多中小企业的发展。

4.国家对企业营业税的征收政策不合理。中小企业的发展存在很多问题，但国家的资金扶持是促进其可持续发展的决定性因素。就目前国家的营业税征收情况来看，由于政策的不合理，导致营业税的征收存在诸多问题。

首先，营业税政策对中小企业的激励作用不明显。国家的税收政策大多是针对大型企业而制定的，很少有根据中小企业的实际发展情况而制定的条款。我国的中小企业基数大，发展缓慢，却得不到政府的特殊照顾，不能享受到额外的福利，因此政策缺乏对中小企业的优惠力度。endprint

其次，营业税政策缺乏对中小企业的融资支持。由于中小企业规模小，资金严重短缺，因而抵押贷款的数量也少，从而得不到资金上的支持。就拿全球经济危机来说，中小企业从中分得的一杯羹也是大型企业牙缝中的施舍，因为好事很少会落到中小企业的头上，他们只能拾得残羹冷炙。长期的不受重视导致中小企业的生存空间急剧缩减，再加上资金周转困难，中小企业的命运可略见一斑。

最后，国家对中小企业的营业税税率征收过高。大型企业多从事汽车、高新产业、铁路等行业，而中小企业则更专注于服务业，因而与之相对应地，应该缴纳营业税。中小企业所从事的服务业，利润本来就不高，加之各种风险和费用，剩下的利润更加少的可怜，而国家却不加体恤，制定较高的营业税税率，阻碍了中小企业的快速发展。此外，我国的服务行业发展比较滞后，不但得不到国家应有的福利支持和政策上的支撑，反而要接受高税率的企业营业税，在这种制度打压下，还怎能获得发展？

四、新经济环境下中小企业税收政策的应对措施

1.建立完善的税收优惠政策。经济基础决定上层建筑，中国要想长期稳定的发展，就要抓好经济建设这条主线。而中小企业的经济在社会主义市场经济中占有较大的比重，所以政府要统筹规划、协调管理，尽早对税收优惠政策做出调整，以便于更好的促进中小企业的稳定发展。国家在税收政策上要有利于中小企业的发展，可以提出一些创新性的措施来帮扶中小企业高效有序的运营。

要想拥有一个良好的市场氛围，政府就要加大市场整顿力度，同时做好宏观的战略调控，完善我国的税收政策，扩大政府的优惠范围和优惠的深广度，从而使中小企业有利可图，享受特殊的政策优惠待遇，进而更加卖力，主动参与到自主创新行列。国家要大力减免企业的应缴所得税，还应减少企业营业税和增值税，从而减轻企业负担。总之，国家尽量减少企业应缴纳的税款名目，多给企业一些实惠，这样才能让中小企业在风雨飘摇中站稳脚跟，继续向前发展。

在科研方面，国家要加大对中小企业资金和技术的支持，增强中小企业的分析与研究能力，使其在投资中获利，增加收入，这样才能形成良性循环。中小企业在不断增强自身竞争力和企业实力的同时，会产生更大的动力，带动本企业甚至本行业健康有序向前发展。

2.建立企业创新的优惠政策。目前中小企业处在生存的夹缝之中，屋漏偏逢连夜雨，面对如此窘境，国家首要的任务是建立健全完善的税收制度，以便更好地支持中小企业的创新与发展。中小企业的处境不容乐观，政府的扶持措施可以有力的增强中小企业的生命力与市场竞争力。那具体需要怎样做就成为政府比较头疼的事了，但也不必过于担心，只要全面分析各地区各企业的优势与劣势，提出合理化建议，提高资金支持，帮助企业规划发展，并在税收方面制定切实可行、具体而微的计划和优惠措施，就一定会救中小企业于水火之间。当然，政府不能盲目的拨款拨物，而是需要经过严格的审核，避免一些企业浑水摸鱼，从中得利，然后按照既定的标准公平的进行减免税收。

如果政府能出台一套合理化的税收优惠政策，不偏不倚，一视同仁，就会促进中小企业的公平竞争，主动创新，争做标兵先锋，从而高效有序地稳步发展。而此时，一部分中小企业已经在成功的征途上开始盈利，国家就可以适当的增加其税收比重，进行财富的再分配。另外，国家要适当对主动进行自主创新的企业加税收大优惠力度，并降低高新企业税收准入门槛的标准，使更多中小企业享受到税收优惠的实惠。而对于势单力薄的小微企业，要对其税收缴费实行长期减半制度，帮助其盈利，并提升其市场竞争力和自主创新能力。

3.建立员工个人所得税的优惠政策。政府的税收优惠政策的制定不仅要有迹可循，明确具体，还要涉及到各个方面，即范围要广。在个人所得税的税收政策上，也要加大优惠力度，让企业的员工增加收入，提高自身素质，改善工作环境，提高生活质量。同时还要建立完善的奖惩制度，让员工提高工作的积极性，激发他们的工作动力，主动高效完成工作任务。

4.建立企业营业税的优惠政策。国家要尽力完善营业税的优惠政策，降低中小企业营业税税率，并予以资金扶持，鼓励企业与个人对中小企业进行投资，对中小企业的贷款实行税收优惠政策，从而切实解决中小企业的融资困难。此外，政府可以指定相应的措施支持中小企业的科技创新，帮助其改善技术落后的局面。例如，对中小企业专利权进行保护，减免中小企业的营业税，从而增进中小企业的科技创新能力和市场竞争力。

五、总结

我国的方针政策严重阻碍了中小企业的发展，同时给中国的经济造成了严重的损失，政策的不合理会影响中小企业的经济运转，进而妨碍到上层建筑的建设，所以国家要加大力度改变现状，营造一个良好的市场氛围，促进我国经济高效可持续发展。

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