对农村中小学帐簿的设置建议

韦国芳

笔者从事学校财务会计工作已有20年之久，新老《中小学会计制度》和《事业单位财务制度》因工作原因都接触过。如今新的《事业单位财务制度》和《中小学会计制度》国家财政部和教育部相继颁布实施，依据《事业单位财务制度》和《中小学会计制度》的规定，本人就会计总帐簿的设置建议如下：

一、资产类：

分为流动资产和非流动资产；

1、在流动资产下设：（1001）库存现金；（1002）银行存款：（100201）××银行；（1011）零余额用款额度；（1215）其他应收款：（121501）甲学校（人）、（121502）乙学校（人）、（121503）丁学校（人）等。对校财局管要这样设置便于结算中心的会计或乡镇中心校的报帐员对下属学校暂时领款去，但未使用的现金数分散在各学校的情况。2、（1501）非流动资产分设：（150101）土地；（150102）房屋構筑物；（150103）通用设备；（150104）专用设备；（150105）交通运输设备；（150106）电气设备；（150107）电子产品及通信设备；（150108）仪器仪表及量具；（150109）文艺体育设备；（150110）图书文物及陈列品；（150111）家具用具及其他类。这与《行政事业单位资产管理系统》同步，以便对资产的增减进行核对。3、（1511）在建工程；4、（1601）无形资产（一般农村中小学没有）。

二、负债类：分为：

1、（2001）短期借款（表中可选一个金融单位负，非义务教育学校经批准从金融部门借款期限为1年内的借款）：（20010101）××银行；2、（2101）应缴税费；3、（2102）应缴国库；4、（2103）应缴财政专户：（210301）住宿费、（210302）学费（高中学校）、（210303）中考报名考试费（初级中学）、（210304）高考报名考试费（高中学校和职中学校）；5、（2305）其他应付款：（230501）应付职工医疗保险；（230502）住房公积金；（230503）资助学生款。6、（2401）长期借款（表中可选，非义务教育学校经批准从金融部门借款期限为1年以上借款）：（240101）××银行。

三、净资产类：

1、（3001）事业基金；2、（3101）非流动资产基金：（310101）固定资产基金；（310102）在建工程基金；3、（3201）专项基金；（320101）奖教奖学基金；4、（3301）财政补助结转：（320101）基本支出结转；（320102）项目支出结转；5、（3302）财政补助结余；6、（3401）非财政补助结转：（3402）事业结余。

四、收入类：

1、（4001）公共财政预算拨款：（根据自己学校属于什么而选定以下明细科目）：（1）、（400102）小学教育经费支出；（2）、（400103）初中教育经费支出；2、（4002）政府性基金预算拨款：（1）、城镇教育附加；（2）、地方教育附加；3、（4101）事业收入；4、（4201）上级补助；5、（4501）其他收入：（1）、（450101）存款利息；（2）、（450102）捐赠款。

五、支出类

1、（5001）事业支出

（1）（500101）公共财政预算拨款：（根据自己学校属于什么而选定以下明细科目）：

①（50010102）小学教育经费支出；②（50010103）初中教育经费支出；

（2）（50010102）非财政补助支出：

①（5001010202）小学教育经费支出；②（5001010203）初中教育经费支出；

（3）（500102）公共财政预算项目拨款支出

①（50010202）小学教育经费支出；②（50010203）初中教育经费支出；

③（50010207）城镇教育附加支出；④（50010208）地方教育附加支出。

2、（5401）其他支出：（1）（540101）存款利息；（2）（540102）捐赠款；（3）（540103）食堂支出。

以上为农村中小学《资产负债表》的科目，既总帐科目，但是要根据学校的规模来最后确定所用科目，使之走向规范化、专业化、电算化、正规化的操作程序，成为当前教育工作的一个重点。需要我们予以高度重视，加强财务管理，使财务管理工作更上一个新台阶，为师生教学活动有效的进行保驾护航！