企业财务预算管理浅析

（陕西渭河煤化工集团有限责任公司 陕西渭南 714000）

1 财务预算管理作用及内涵

1.1 财务预算管理的作用

“凡事预则立，不预则废。”这对于处于激烈的市场竞争中的企业也同样适用。企业的目标是盈利，财务预算是经营核心，财务预算引领着企业发展，因此完善财务预算管理体系能够提高企业的经济效益。首先企业内部各个职能部门需要财务预算管理的规划与协调。其次，有效的财务管理体系能弥补内部控制的缺失。另外，财务的预算管理能起到考核企业绩效的作用。而且，合理的财务预算管理可以帮助企业减少财务风险。

1.2 财务预算管理的内涵

何谓财务预算管理？财务预算管理就是企业通过对价值以及价值形式在科学的市场预测基础上加以利用，从而达到规划，控制与协调企业未来的内部生产经营活动的管理活动。人们容易将财务预算管理和预测管理混淆。预测，从某种意义上来说是一种事先的估计，有口头预测，也有书面预测，程序化不显著。财务预算则是根据科学的预测所制定出来的几套详细的方案，比较之后，从中挑出最好的一种方案来加以执行，要求必须程序化和形成书面形式。所以，两者之间的关系是，财务预算管理反映预测管理，财务预算管理依据预测管理进行规划。

2 财务预算管理中存在的问题

目前，我国企业在财务管理中主要存在以下几个问题。

第一，公司领导忽视财务预算管理。从企业员工角度来看，他们对财务预算管理认识不足。有的企业员工认为只需编制财务计划就足够了；有的认为财务预算就是要完成高管提出的指标，从上到下分解落实下去；有的认为财务预算是财务部的职责；有的认为编制财务预算劳民伤财。这些想法阻碍了财务预算管理的执行。产生这些错误想法的原因是管理人员素质较低，对财务预算管理理解上存在不足；没形成一套科学的财务预算的编制手段及程序。另一方面企业的主管部门不清楚如何运作财务预算，安排和实施自己企业的财务预算，在现阶段，有不少企业制定一系列财务预算管理的相关制度文件仅仅是为了在自身企业的管理水平方面，应付有关上级部门和期望得到其他单位的认可。

第二，企业在编制财务预算时，多注重企业短期活动，忽视企业长期战略目标。使短期的预算指标不适应企业的长期战略目标，编制的预算衔接性差，预算的执行没考虑企业长期战略的实现。另一方面，忽视市场这个大背景，没着手调研与预测市场信息。而且，财务预算编制方法多采用固定预算，不仅缺乏弹性，而且缺乏应变市场的能力，这主要由于目前我国企业的战略管理刚刚起步，有的人采取计划管理模式，没充分认识到企业的内外部竞争环境，没能准确定位企业的发展战略。

第三，没能认识到只有完善了预算组织机构，才能更有效地实施预算管理工作。由于我国企业法人治理结构尚未达到真正有效，董事会和董事长在财务预算编制过程中的参与程度较低，其他部门也很少参与，最后都由财会部门或预算小组负责财务预算的编制和调整工作，致使财务预算管理不具备权威性和前瞻性，难以发挥财务预算的控制作用。

第四，忽视了对财务预算的动态管理。在选择预算编制方法时，多数企业选择传统的固定预算、定期预算等方法编制业务预算、资本支出预算和财务预算，在执行过程中所有的预算指标都保持不变，运行结束时直接将结果与预算指标比较，未考虑实施过程是动态变化的。所以，这种静态预算编制方法比较适用在业务量波动不大的企业。当企业销售量、价格和成本等因素变化较大时，静态预算指标则表现出盲目、滞后和缺乏弹性的特点，在考核和评价员工业绩上不准确。

第五，只重视管理资金运用，忽视管理资金成本。企业编制财务预算时主要以业务预算和资本支出预算为基础，非常重视安排成本费用和投资项目的资金支出，而忽视资金占用成本。这不仅降低了资金使用效率、浪费资源，而且造成资金结构不尽合理，增高资金成本，加大了财务风险。

第六，企业在执行财务预算管理的过程中，缺乏事中监督和控制，财务预算的执行结果也缺乏相应的考核与激励机制。

3 加强财务预算管理的改进措施

第一，需要企业领导加强对财务预算管理重视，从人力、物力、财力上支持财务预算管理，沟通与协调好上下级之间、部门之间、员工之间的职责与任务，调动企业各个部门积极参与财务预算管理，营造一个有利于开展预算管理的环境。在编制财务预算过程中，财务部门要做好财务预算的编制、审查、汇总、上报、反馈、分析等具体工作，还要积极协调、控制、配合各部门，保证企业财务预算顺利实施。企业领导发挥模范带头作用，要严格履行对预算外项目的审批程序。

第二，建立“以战略导向为中心的全面预算管理”。首先要把年度预算与中长期预算结合起来，使各阶段的预算目标与公司战略目标保持一致。通过滚动预算编制随时间推移不断进行预算修正，使公司经营情况得到科学准确的反映，对公司可预期未来目标进行合理确定，把公司年度预算与中期目标长期规划有机结合起来。其次要对预算目标进行动态管理，以适应战略调整需求。传统的预算中，一般不更改已经确定好的年度目标。由于市场经济背景下，企业所面临的经营环境不断变化，所以需要对设定预算目标进行动态调整，对利润、收入、成本的动态变化关系进行合理确定，测算确定年度预算目标的动态区间。

第三，各个部门的参与。一要形成财务预算执行机制，对相应的财务预算组织机构进行完善，由财务预算组织机构负责财务预算工作的组织实施，并对该机构严格管理，明确职责。同时，企业决策层还需要沟通和协调财务预算机构各层级之间、部门之间以及员工之间的权益与责任。调动各个部门积极参与财务预算工作，实现企业对财务预算管理全员参与，保证财务预算管理工作顺利执行。二要对员工执行财务预算的能力的提高。首先应该让员工对财务预算管理正确认识，要认识到财务预算是企业实现战略管理的一种工具，需要全员参与。其次，员工执行财务管理需要有专业的技能，这就需要企业组织相应的培训，为员工获得新知识、新技能提供通道。三要把财务预算执行列入企业文化之中，可以提高员工的士气，保证财务预算目标的有效执行。

第四，做到对财务预算管理动静结合。一是固定预算与弹性预算的结合。通过协调财务部门与生产部门，采用固定预算编制固定费用或随业务量变动不大的折旧管理费用等；采用弹性预算编制随业务量变化较大的材料、燃料等费用。二是把增量预算与零基预算的结合起来。采用增量预算编制自然灾害、社会援助等预算之外的费用；采用零基预算的编制企业发生的管理费用、财务费用和经营费用，从而使预算更贴近实际。三是把定期预算与滚动预算结合起来。把资金、成本、利润等短期财务管理目标与企业的长期发展规划结合起来，既控制当年，又考虑到明年，更规划了长远，做到发展短期目标与长期目标的兼顾。

第五，加强现金流量控制。现金流量预算密切联系着企业的成本预算、销售预算、利润预算及资本支出预算等，要想控制企业的资金运动，必须控制现金流量。首先企业应建立一套完整的资金管理制度，包括现金流量预算管理制度、资金责任审批制度、资金效益评价制度、资金报告会制度等。同时企业还应设立专门管理资金的部门，对年度现金收支结余与缺口进行科学的预算，对现金收支与配置进行合理规划，达到现金流量的预算管理的强化，增强现金保障和偿债能力，完善资金管理体系。比如说成立财务公司来进行资金管理与规划。一方面各成员单位向财务公司定期上报各自现金流量预算，财务公司则通过平衡集团内各成员单位的现金流入与流出，及时优化配置内部资金，不仅做到轻重缓急有序，统一调度资金，保证了把资金投入重点建设项目，还防止了资金的体外循环，使资金使用效益大大提高。另一方面有利于实行偿负债管理资金，有结余资金的成员单位除了按国家金融政策规定取得存款利息外，还可以在集团内部考核得到奖励，不但不予增加资金管理不善的成员单位负债限额，还应根据超预算比例进行考核扣罚。这样不仅可以使成员单位在负债压力及惩罚的牵制下，不随意扩大投资规模，忽视资金时间价值，还提高了资金的管理水平。

第六，财务预算管理效果需要科学合理的奖罚制度来保证。在预算管理体系中，为了提高财务预算管理效果，应采用激励与约束相结合，物资刺激与精神鼓励相结合等办法，把预算管理效果与各个职工利益挂钩。如通过实际结果与预算的对比，对完成预算指标员工给予“效益奖”之类奖的兑现或给予重用，而没有完成预算的则采取罚款降岗或调离岗位等办法，有利于落实财务预算管理的实施，从而不断提高企业的管理水平。

财务预算管理体系完善与否关系到企业的长期发展，因此逐渐完善财务预算管理体系是十分有必要的。通过一系列完善措施，相信在不久的将来财务预算管理会充分发挥其引领企业繁荣发展的作用。

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