试论基于会计信息化的公司内部控制

作者简介：周丽芬，1990年，女，汉族，郴州，初级职称，硕士，湘潭大学，公司财务与治理。

摘要：会计信息化的广泛应用使得公司内部控制的内容、方式和控制重点都发生了变化。为了规避企业风险，提高内部控制的水平。本文从会计信息化对公司内部控制的影响入手，详细探讨了在会计信息化背景下对公司内部控制的完善措施。以期对此领域有所裨益。

关键词：会计信息化；公司；内部控制；作用；举措一、引言

随着科技的发展，计算机网络逐渐普及，电子商务在近年来得到了突飞猛进的发展，这为会计信息系统的发展进步提供了较好的机遇平台，使得会计信息管理在企业中得到了广泛的应用。一方面，这是对会计行业整体水平提升有一定好处；另一方面，企业也要面对会计信息化所带来的风险和挑战。因此，企业要加强会计信息化下的风险防控，并且要及时有效的应对这种风险所带来的挑战，保证企业的各项事业平稳运行以及公司的正常发展。

二、会计信息化对公司内部控制的影响

1.对内部控制的有效性产生了挑战

内部控制的最重要的手段之一是授权控制。在信息化的条件下，这种授权是通过口令的形式表现的。所谓口令，就是一组密码或是一种应用程序，使操作者能够进入计算机系统。如果计算机系统的口令被盗，则可能导致计算机内的重要信息泄露，给企业带来风险。当企业管理人员对于口令管理不善，内部员工很有可能获得口令，甚至是财务部门或计算机部门监守自盗，将企业的机密文件卖给竞争对手，这将为企业在市场竞争中带来很大的麻烦。

2.增大内部控制的难度

会计信息化核算是由传统的会计核算转变而来的，而传统的会计核算以手工完成为主，在这种模式的变换中对企业的管理人员及会计人员提出了更高的要求，一些会计人员习惯了传统的会计结算方式，而不适应现代化的应用程序。这种不适应直接体现在了对会计程序的控制方面，由于计算机系统特有的开放性和共享性，使得公司内部对于企业会计结算等的重要信息界定存在难度，企业也面临着关于内部网络管理和内部信息控制的实际问题。

3.使内部控制的环境复杂

在进行企业管理的过程中，为了使会计信息得到有效的保护，企业需要在财务部门的系统中加入防盗程序，这就使得企业在网络维护和网络运行方面增加了难度，也使得企业的网络日常操作环境复杂化，企业可能在短时间内需要对人员进行调整与变更，这为企业人力资源部门提出了考验，总之，会计信息化对企业内部信息控制的影响很大。此外，除了企业内部的信息需要得到有效的保护外，对于来自企业外部的信息威胁情况也十分复杂，比如盛行于网络的“黑客”、“病毒”等，很容易由于企业网络操作员操作不当而使公司网络遭到外部威胁，给公司带来信息方面的安全隐患。

4.使内部控制作弊的可能性减小

计算机的数据是由硬盘进行存储的，而计算机硬盘的特性是将将数据删除或改写后，再在同一个位置进行删除和改写操作，源文件就没有办法找回。由于企业系统硬盘的数据集中度较高，公司非授权人员可以由其自身的权限进入企业系统进行浏览或是复制数据，虽然不能够更改数据，但仍然可以对企业的数据安全造成威胁，还可以通过黑客手段进入企业系统，将企业系统的数据进行篡改，使企业蒙受损失。因此，在企业采用会计信息管理后，为企业的内部监控手段提出了更高的要求。

三、会计信息化背景下对公司内部控制的完善措施

1.完善公司内部控制環境

首先，企业要对内部的组织架构进行重新设置调整，要通过部门的重新设置、人员的细致分工、权限的严格划分等形式来完善内部控制，从而达到相互制约、相互监督，防止舞弊现象发生的目的。在岗位设置的时候应该严格按照职责分离的原则来进行，同时要加强授权审批控制，强化内部牵制制度。其次，要对企业管理人员进行严格的培训，使其认识到企业内部管理的重要性以及信息安全工作的艰巨性，在工作中增强其责任感和使命感，使其更好的完成企业内部控制的任务，提升企业的运转效率，保障企业的信息安全。

2.对会计信息系统升级完善

第一，企业要严格对授权系统进行控制。企业必须要严格口令授权制度，在一些重要的系统中，可以设置双重解锁系统，也就是必须同时输入两个口令，才可以进入系统，降低了信息泄露的风险性；第二，企业要实现操作和监控两个部门分离。在工作中，一名员工或是一个部门不可以“既当运动员又当裁判员”，否则极易发生“监守自盗”的情况。必须将两种功能分配给两个不同部门；最后，加强企业网络实时监控，出现异常情况立即进行解决，确保企业数据万无一失。

3.完善风险防控机制

首先，内部控制部门要建立并完善本企业的信息系统的风险防范机制，定期的对会计信息系统的软硬件进行检查，并且对重要的财务会计数据进行备份保存，从源头上控制风险的发生。其次，内部控制部门要引入专业的网络信息安全人员和技术，对计算机信息系统的网络安全进行维护和管理，防止出现企业重要信息外泄或者系统被黑客攻击问题的发生，确保企业会计信息的安全性，降低信息泄露风险。

4.加强公司内审制度

企业在应用会计信息化系统的过程中，需要对会计账目进行经常性的检查，并且要与银行系统挂钩，以银行为标准和平台核对收支账目，尽最大可能避免出现错账和坏账。同时对企业会计信息进行经常性检查有助于问题的及早发现和解决，其日常审查内容应包括：信息数据与书面数据的一致性；数据是否进行规定期限的保存；系统是否存在安全漏洞；系统保存信息的方式是否合法等。这样可以在一定层面上防止企业信息安全问题的发生。

小结

会计信息化是企业发展的趋势，对于提升企业的运转效率以及管理水平有着十分深远的意义，从传统会计向会计信息化的转型也是企业的必由之路。因此，在对待会计信息化的问题上不能回避，要勇敢面对，采用有效措施保证企业的内部控制和外部安全。为企业信息化提供良好的运行和操作环境，使我国企业更好的与世界接轨。

参考文献

［1］朱瑶，关于我国会计信息化对企业内部控制的影响［J］，现代商业，2012年20期

［2］杨建华，对会计信息化条件下的内部控制若干问题的探讨［J］，现代经济信息，2013年03期

［3］廖萍，论会计信息化环境下如何完善企业内部控制［J］，现代商业，2013年23期