企业经营中税收筹划的有效应用

孙铁柱

摘要：提高经济效益是企业追求的终极目标，而税收筹划有助于降低企业的经营成本，间接提高经营效益，所以当前大多数企业也开始在经营中运用税收筹划。文章对税收筹划的作用、运用的原则及运用的方法进行阐述，以期为企业有效运用税收筹划提供参考。

關键词：企业；税收筹划；运用

随着我国市场经济的不断发展，企业之间的竞争也越来越激烈，在优胜劣汰的自然法则面前，企业只有不断增加利润，才能长久生存。然而，当前市场竞争迫使部分企业降低产品利润来提升竞争力，同时企业必须缴纳一定的税收，这都造成了企业利润的降低。面对这种情况，在经营中运用税收筹划是有效的方法，以合法的手段降低税负可有效增加企业的经济效益，所以研究企业经营中税收筹划运用方法具有重要意义。

一、企业经营中运用税收筹划的意义

第一，税收筹划能够帮助企业获得最大化的价值。在符合法律规定的情况下，企业税收筹划对财务管理进行规范，科学、合理安排企业的生产经营、理财及投资行为，设计最佳的纳税方案并对方案进行实施。有效运用税收筹划，可以大幅降低企业的收税负担，增加企业的利润空间。

第二，企业进行税收筹划可以降低经营成本。税收具有无偿性的特点，所以当企业支付税收后，并不会有相对应的收入产生。如果企业能够合理降低税收额，就能够增加净收益，即降低了企业的经营成本。此外，税收筹划可以提高企业的竞争力。作为纳税人，企业可以在符合法律规定的情况下优化纳税方案，达到降低税收负担的效果。

二、企业运用税收筹划应当坚持的原则

第一，要坚持合法性的原则。所谓税收筹划，就是在法律规定的范围内通过优化缴税方案，降低税负。作为纳税人，企业必须认识到自己的纳税义务，在合乎法律规定的条件下调整税收方案。

第二，必须坚持事先筹划的原则。在实施税收筹划时，企业必须分析国家有关税收法律的区别，然后对企业的经营、投资及理财行为进行合理的事先安排，以实现节省税收的目的。

第三，要坚持实效性原则。国家及地区的相关税收政策并非一成不变，在实施税收筹划时，企业应当密切关注税务、会计等有关法律政策的变化，采取针对性的调整措施。

第四，要坚实效益型的原则。在经营中实施税收筹划时，企业应当对所有的税收进行综合考虑，不能只关注单项的税种，对税收方案进行整体优化选择，避免影响企业的整体利益。

第五，要坚持方法性原则。在运用税收筹划时，企业必须选择合适的方法，这样才能够达到更好的效果。不同的方法有不同的特点，不同的适用条件，所以在税收筹划时必须重视这一点，选择与企业实际情况相适应的方法。

三、企业经营中运用税收筹划的有效策略

（一）采购环节运用税收筹划的策略

第一，要从进货渠道入手。一般纳税人和小规模纳税人是企业物资采购的主要对象。如果从小规模纳税人处购买物资，可以扣税4%或6%，而从小规模纳税人处进货，所开增值税发票可以扣除17%的税负。但是如果小规模纳税人处的货物价格可能更低，此时企业选择从小规模纳税人的进货，可能降低成本效果更好。而且，通常情况下，从小规模纳税人处进货可以加速企业资金流动，有利于企业扩大再生产。

第二，应当从结算方式入手。在采购结算时，如果能够延迟付款，相当于企业获得了额外的无息贷款，但是此时企业还应当注意信誉问题。在结算时，有现金结算及赊账两种方式，如果赊账及现金采购没有任何差别，则企业可以采取赊账的方法。如果赊账增加了企业物资采购的成本，提升了增值税扣税，此时企业就应当筹划纳税，权衡利弊。

第三，从物资入库进行筹划。法律规定，不得扣除企业购进无形资产及固定资产的进项税额，所以货物的归类方式对于企业的税负具有较大影响。在法律规定范围内，调整货物归类可以有效降低税负成本。例如，在购进材料时，一同购进的技术如果归入到无形资产中则不得扣税，因此可以计入到材料成本当中。

第四，可以从退货问题进行筹划。企业在生产中，会采购大量的货物，也经常出现各种质量问题或损毁等需要进行货物调换，此时企业会计记录可以采取两种方法，第一种是在下一次进货时直接扣掉，第二种是开红字发票冲销。从增值税抵扣的角度分析，在下一次进货时抵扣的方法有利于商业运作，而且能够防止前期进项税转出，有效降低税负。

第五，可以从运输费用承担方式上进行筹划。将运费计入到货物价格中比运费不计入货物价格中使得扣税额要大，所以应当将运费算入货物价格。但是，实际中也有些企业选择组织自营运输，在筹划时必须考虑究竟哪种方式更为划算，筹划时重点分析究竟外购运输与自营运输相比，哪种方式的扣税额度更大。

（二）生产环节运用税收筹划的策略

第一，从增值税角度进行考虑。选择纯粹加工或经销加工是企业在生产中经常遇到的问题。所谓纯粹加工，就是只结算加工费的加工方式，而经销加工指的是原料和产品进行作价结算的加工方式。在选择时，一方面要考虑哪种方式的利润大，另一方面要考虑税收问题。如果采用经销加工，可以获得增值税专用发票税款抵扣联，同时税基比加工费计算的税基更小，则选择经销加工的方法最好。但是在实际当中，必须对两种因素进行权衡后再做选择。

第二，通过成本费进行筹划。当企业所选择材料计价方式不同时，纳税额也会产生差别，其筹划原理如下。选择合适的材料计价方式，明确期末存货的价值，进而得出同期销售的存货成本，配比同期的投入，进而获得企业税负最低时的利润额。比如在通货膨胀时期，企业购进的原料价格较高，可以采取后进先出的办法，当期费用会升高，而利润会降低，企业所需要缴纳的所得税也会降低。在费用方面进行筹划主要包括四种方式。一是尽量将各种费用计入到企业成本中，相关税务法律对费用的列支规定非常严格，但是成本控制难度较大，所以此处的操作空间较大。二是争取更多的费用扣除标准。对于员工福利费、业务招待费以及公益救济等限额列支费用，必须有效把握其额度，保证在额度范围内充分列支。三是科学选择费用分摊方式，如企业广告费、债券发行费及股票费、无形资产等采取不同的分摊方式时，其当期的利润都会受到一定影响。在筹划时，企业必须充分考虑自身资金的使用情况和现金周转情况。四是对会计计提“准备”的稳定性原则要有效利用，降低企业在特定时期内的税负。例如，如果企业产生呆账或坏账，则应当及时将其列入到费用当中，如果存货损毁也要分析其原因，将其纳入到损耗范畴中，计入费用当中。

（三）销售环节税收筹划的策略

第一，从增值税方面进行筹划。在销售环节中，企业为了销售更多的产品，往往会采取多种不同的销售方式，不同的销售方式也会产生不同的会计处理方式，进而产生不同的增值税。折扣销售是销售环节中最常使用的方法。所谓折扣销售，指的是企业在面对大型客户时，由于客户采购产品的数量较多，可以给与一定的折扣，像购买10件产品，可以给予10%的折扣，购买20件，可以给予15%的折扣等。折扣与销售是同时进行的，如果在同一张发票上注明销售折扣额，则计算增值税时按照减去折扣额后的销售额计算，如果折扣额和销售额分别在两种发票上，那么计算增值税时不能扣除折扣额。因此，企业在进行税收筹划时必须注意该问题。

第二，从销货收入确认方面进行有效筹划。在该方面的税收筹划主要在于确定销货时点。为了降低当年的销售收入，可以将外销交易的销售点适当延缓到次年，以此降低当年的税负。税法对不同形式结算方式的确认时间有不同的规定，如分期收款销货将合同中规定的收款日期作为收入确认时间，直接收款销售则将收到销售款，将提货单交给购买者时作为确定时间。所以，在税收筹划时，必须合理选择结算方式，有效控制收入确认时间。另外，企业销售产品时所选择的销售方式及结算方式都会对企业的增值税税负有较大影响，为了降低税负，必须做好以下税收筹划，尽量避免委托银行收款结算的方式，因为选择这种方式结算时，一旦货物发出就意味着交易成立，企业必须在规定的时间内缴纳增值税；尽量争取预收货款或者直接接款，采用分期收款或者赊销的结算方式等。

四、结语

总而言之，企业在经营过程当中，必须运用税收筹划来合理降低税负，降低企业的经营成本。在运用税收筹划时，应当坚持一定的原则，从物资采购、产品销售及结算方式等方面进行筹划，确保税负整体额度最低，增加企业的净利润，提升企业的竞争力。

参考文献：

[1]叶欣.企业税收筹划策略研究[D].贵州大学，2007.

[2]张水慧，李玉磊.透析税收筹划[J].金融经济，2006（20）.

[3]宋榕.当前企业税收筹划的问题和对策[J].经济研究导刊，2012（09）.

（作者单位：长春光华学院）