关于油气田企业增值税中的问题与应对措施的研究

张建丽

【摘要】为了促进油气企业的改革，国家对油气企业的增值税做出了相应的调整，对油气企业产生了一定的影响。从我国的世界情况来看油气的增值税适用程度比较低。增值税主要来源与企业，相关税务处理不规范。笔者建议油田企业要进行消费增值税，并要适当降低税率。要将劳务增值税纳入征收范围。

【关键词】油气田作业；增值税

根据国务院的相关规定重新对天然气企业的增值税做出了调整，并印发了《油气田企业增值税管理办法》改变了传统税收的方法，新的条例在老的办法的基础上对油气企业增值税的税收方法做出了调整和完善。新的办法中指出要和符合油气企业的实际情况，使纳税具有更强的可操作性，税收的方式也发生了相应的变化。

一、油气田企业增值税中存在的问题

虽然国家对油气田的增值税做出了一定的调整，但是依然还存在一定的问题没有得到有效的解决。其中生产类型的增值税在油气田企业中的使用程度还是比较低的。在油气田企业中固定资产所占的比重还是比较大的，与其他的企业相比，固定资产的数值还是比较高的。在我国实行的税收政策主要是增值税，固定资产所占的比例越高，抵销的部分就越小，增值税的比重就会增加。在产品销售的过程中固定资产如果要变成销售额的一部分，所缴纳的增值税就会越多。尽管在相关的规定中已经明确了抵消的范围，对企业生产中的一些专用设备都计入固定资产的范畴在税收中不能抵税，所以说在固定资产的企业中还不能完全摆脱增值税的影响。

二、油气田企业增值税政策的调整

在税制改革之前，国家要对原油征收产品税，征收的标准主要按照油气田企业产量指标确定不同的税率。在此期间国家要对油气田企业的纳税进行一定的照顾。在税制进行改革之后，国家对油气产品开始追加增值税了，这对油气田企业的发展产生了一定的影响。随着经济的发展增值税的税率也在不断的增加，甚至达到了全部税收的50%以上，这时增值税已经成为了税收的主体据相关统计，油气田增值税在税制改革前和税制改革后发生了猛增的现象，进几年来增值税一致呈现负增长的趋势，如大庆油田在1993年的税收为10亿元左右，增值税为26亿，等到了1999年增值税开始猛增到73亿元。另外在税收改革前后产品税也发生了相应的变化。在税前产品税为27元，在税制改革后增长到了78元左右，增长的幅度明显要比产品的价格要高。

为了促进油气田体制的改革，加强对增值税的管理，国家税务管理局制定了相关的政策对增值税进行管理颁布实施了《油气田企业增值税暂行管理办法》还相继发布了《关于油气田企业增值税问题的补充通知》，这是国家对油气田企业增值税做出的有针对性的调整。

《增值税管理办法》主要有两面的内容，其一是要扩大增值税的税收范围，增值税的税收范围有单一的货物和加工以及劳务扩到企业所生产的产品和企业的生产所需要的劳务上，其二是对油气田企业的抵税行为做出了明确的限定，在规定中明确了石油企业所使用的设备包括一些专用的设备和施工设备以及一些运输和加工设备等，而且还规定了固定资产不能进行抵税。

《增值税补充通知》包括了三个主要的内容第一是着重强调了增值税预劳务仅限于油气田企业中的相关管理规定。油气田企业向其他企业或非石油企业提供劳务是不需要缴纳增值税的，而是要增加营业税。在续存公司中要通过一定的重组或进行企业体制改革后才能进行参股，或按照油气田的税收标准进行增收增值税第二，油气田企业在向外省或其他地区提供生产服务时，要在税务部门办理办理相关登记或进行注册说明，在服务地区设置子公司，还应当向税务部门办理相关认证手续，经过税务机关的调查认定后确定是一般纳税人身份后，要按照增值税的税收标准进行纳税。油气田企业在劳务发生地设立子公司，提供相关的技术服务，按照相关的规定进行缴纳增值税，在进行预算增值税时预交的税款可在增值税中进行抵减。第三油气田企业在承包劳务性工程时或者在进行转包分包给其他的企业时，要按照总的承包额进行缴纳增值税，如果是非油气企业或者是其他的行业，在缴纳税款是可以不予缴纳增值税。缴纳一定的营业税即可。

以上说提到的《增值税管理办法》和《增值税补充通知》体现了国家对油气田税收的调控政策，对油气田企业产生了一定的影响，具体表现是在企业的正常生产活动中保证了税收的完整性，在企业进行体制改革后将企业的股份分成了两个实体，形成了不同的纳税人，不同的公司可以根据不同的类别进行缴纳先关的增值税和营业税，这样可以保证税收链条的完整性。对油气田公司的体制改革有一定的促进作用。

三、结束语

随着经济的不断发展，油田企业中的增值税也要进行改革，要根据企业的实际情况进行宏观的调控，需要制出的是，无论在改革中采用什么方法，都要结合企业的实际情况做出符合市场的管理政策，油田企业要结合增值税的暂行条例和实施规则，全面了解增值税的管理方法，制定合理的油田企业增值税政策。

参考文献：

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