我国离岸账户管理存在的问题、风险及对策建议

孙勇军

摘要：随着经济金融全球化的发展，境内银行非居民离岸账户外汇资金交易规模不断扩大，对便利贸易投资、资金往来及运作、推动金融创新发挥了积极的作用。但目前国内仍实行资本项目管制和人民币尚未完全可兑换的情况下，离岸外汇账户具有逃避在岸管制的固有特性，容易引发外汇资金流动风险，影响国家货币政策和宏观调控的实施效果。本文从离岸账户存在的问题着手，对其影响进行了分析，并提出了解决问题的对策建议。

关键词：离岸账户 风险 建议

▲▲一、离岸账户管理存在的问题

（一）离岸账户管理法规滞后

目前，离岸账户管理依据是《中华人民共和国外资金融机构管理条例》、《离岸银行业务管理办法》，主要对中外资银行离岸账户开户审核手续、资金收付做出了原则性规定，但对离岸业务的经营缺乏具体的操作办法和监管措施，造成基层外汇局对离岸账户管理处于“有原则、无措施”的局面，离岸外汇账户交易资金脱离外汇监管体系。

（二）离岸账户易成为境外投机资本的流动站

由于离岸账户外汇资金进出自由，不受限制，给境外投机分子提供了便利条件，将境外投机资金集中于离岸账户，然后利用离岸账户分次提取现钞在境内结汇，或以非贸易外汇收支名义将资金划至境内关联企业办理结汇的方式，转换成人民币在境内从事投机套利活动。在资金汇出时，可以利用非贸易外汇支出名义办理购汇汇入离岸账户，离岸账户成为投机资本的中转站。另外，部分非居民通过离岸账户提取外币现钞，加大了外币现钞体外流通量，部分现钞可能流向黑市或用于其它非法交易。

（三）离岸账户识别难

按照规定，在岸账户与离岸账户资金收付时，在岸账户开户行须审查有效的商业单据和凭证。由于离岸账户表面并没有区别于境内外汇账户的特殊业务标志，同时多数境内银行对离岸业务也缺乏了解，在岸账户与离岸账户进行资金收付时，内地银行缺乏有效的办法来识别离岸账户，部分银行单方面按照境内原币划转程序办理业务，从而放弃了应该进行的资料审核环节。外汇局目前通过常规手段也无法获知离岸账户的确切信息，导致在管理中出现很多误操作现象。

（四）离岸账户实际控制者为境内居民的现象较为普遍

部分境内居民在未经相关监管部门批准的情况下，在境外离岸中心设立或控股离岸公司，然后以离岸公司的名义在境内银行开立离岸外汇账户，用于办理离岸公司与境内母公司或关联公司的外汇资金收付，境内居民成为离岸账户的实际控制者。对此，外汇局还缺乏有效的管理措施和应对手段。

▲▲二、潜在的风险

（一）增加了反洗钱工作难度

离岸账户使非居民的业务经营与资金收付地点跨境分离，导致无论是非居民注册地还是离岸账户所在地反洗钱机构，都难以对非居民经营状况及相关资金收付的真实性、合法性进行全面考察和准确判断，加大了反洗钱部门的监测难度和管理成本。

（二）逃避外汇管制

在对离岸外匯账户缺乏有效管制的情况下，离岸账户成为境外资本投机套利和非法活动的中转站，较易达到价格转移避税、截留资金以及逃避外汇管制的目的。主要表现在：一是利用离岸账户提取外币现钞，加大了对外币现钞流量、流向的监测难度；二是利用离岸账户非法转移利润、转移财产，为资本外逃提供了通道；三是导致非居民与境内关联公司交易增多，极易模糊经常项目和资本项目交易界限；四是变相进行境内划转，以离岸外汇账户为媒介，境内机构之间很容易地进行资金划转，从而突破境内外汇资金划转的限制条件。

（三）给宏观调控带来影响

目前国内对离岸账户的管理原则是“在岸账户与离岸账户严格区分，银行离岸资金与在岸资金不得相互抵补”，属于一种隔离型的管理模式。但在实际操作中，离岸账户和在岸账户是相互关联，相互渗透的，难以做到完全隔离。如银行未严格按规定办理在岸客户与离岸客户的资金往来，一定程度上造成客户离岸资金与在岸资金的交叉混用，导致在岸业务与离岸业务渗透联动，形成隐性外债和资金风险转移；非居民利用离岸头寸为居民贷款提供质押，或为境内居民提供信用担保，境外游资以合法的途径流入国内，实现了跨境资金的渗透转移，从而影响国内货币供给及结构，引发资产价格和汇率的波动，给货币政策调控带来难度。

▲▲三、对策建议

（一）尽快研究制定银行离岸业务法规

一是适应金融全球化发展趋势和国内金融体制改革的需要，统一离岸金融业务的市场准入规则，将外资金融机构纳入离岸金融业务管理范围，使中外资银行公平竞争。二是制定离岸账户与在岸账户外汇收支的交易真实性审核规范指引，明确审核内容，规范离岸账户的交易行为。三是明确将离岸外汇账户视同境外外汇账户，对其管理纳入境外外汇账户的监管范畴。

（二）严格离岸账户的开立和使用管理

一是严格监控离岸账户短期资本流入，加强境内居民从离岸账户收汇目的和结汇用途的审查或监测。二是外汇局应会同外经贸、银行和证券监管部门，将具有内资背景的离岸公司、离岸公司境内离岸账户纳入监管范畴，对虚假的离岸账户实行必要的限制，堵住利用假离岸账户进行非法活动的渠道。三是督促银行严格按外汇管理规定办理离岸账户与在岸账户的资金往来，严禁离岸账户存取外币现钞，对离岸账户与在岸账户发生资金交易的，在岸账户开户行应严格审查有效的商业单据和凭证，抑止境外资本通过离岸账户的投机活动。四是严格银行在岸头寸与离岸头寸的抵补管理，防止离岸资金向国内的渗透。

（三）改进离岸外汇账户的统计监测

一是统一对离岸账户加注识别标记。相关监管部门针对离岸账户的账号设置“特别规则”，银行办理离岸外汇账户交易时，应统一在账号中标记特殊符号，以区别于境内外汇账户。二是完善离岸外汇账户资金收支的统计方式。尽快将离岸账户纳入外汇账户信息系统，利于外汇局对离岸外汇账户资金收支变动的监测预警。要求银行上报离岸外汇账户统计表，包括离岸账户开立数量、资金收支及余额等信息。

（四）加强对离岸账户外汇收支的反洗钱监测

离岸外汇业务的特殊性，决定了现实条件下对离岸外汇账户收支的监测存在较大难度。因此，针对离岸外汇账户的外汇收支的资金监测，应建立特殊反洗钱数据报送标准和规则，对通过离岸账户提取现钞、非贸易以资本项下外汇资金交易信息，均应纳入大额和可疑外汇资金交易范围，并制定对离岸账户大额、可疑外汇资金交易的核查办法，利用反洗钱监测手段来弥补当前对离岸账户收支监管的不足。

（五）强化与税务部门的沟通与协作

离岸账户突出的问题是逃避管制，包括外汇管制和税收。外汇局应与税务部门加强沟通协调和信息共享，把监管的重点放在在岸公司与离岸公司交易特别是关联交易上。除了审查离岸、在岸交易的真实性与合法性之外，应重点监管交易价格，防止用“高进、低出”转移定价的方式进行逃税，防止国家税源流失。

参考文献：

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[3]钱弘道.离岸账户问题多 强化监管势在必行[J].中国外汇，2008（12）.