关于加强医院财务内部控制的思考

摘要：财随着我国新医改方案的出台，医疗体制改革的不断推进，以及医院间竞争的日趋激烈，这对我们医院的财务管理水平提出了更高的要求，而加强医院财务内部控制建设是提升医院财务管理水平及市场竞争力的有效途径。本文从医院财务内部控制的重要性出发，分析指出当前我院在财务内部控制方面所存在的突出问题，并重点就当前如何加强医院财务内部控制谈谈自己的几点建议，以期待能为相关研究提供一些参考与借鉴。

关键词：医院 财务内部控制 重要性 问题 建议

▲▲一、引言

随着国家医疗卫生改革的不断推进，医院也朝着市场化，企业化运行转变，这虽然提高了医院的经济效益，但是也增加了医院的竞争压力。医院需要不断提升自己的管理水平，增强医院的竞争能力，其中医院的内部控制是医院管理水平改革的重点和关键环节，而医院财务内部控制是医院内部控制的重要组成部分，所以不断完善医院财务管理，促进医院内部控制是现阶段医院管理的核心。

▲▲二、医院财务内部控制的重要性

医院财务内部控制制度是医院内部控制制度的重要内容，对于医院的经营发展起到至关重要的作用，所以在经营过程中，进行财务内部控制显得尤为重要。一方面，进行财务内部控制，可以规范医院会计行为。医院财务管理是医院管理的重要内容，由于医院每天的开支，进出账款相当巨大，做好财务的内部控制，能够规范医院的会计行为，确保财务信息以及相关资金流动信息资料的准确性、及时性、完整性，能形成良好的制约监督效果，保证医院财务的合理使用，实现医院资金的高效流通。另一方面，进行财务内部控制，可以有效防范医院财务风险，保护医院资产安全。医院实行财务的内部控制，实现了有效的财务监管，对于相关的财务隐患、财务风险，能够及时的发现和做出反应，通过科学化的内部控制程序及监督机制，使医院的财务信息更加的通畅，能够及时的反馈信息，减少过程中的失误及误差，及时反应情况并使问题得到解决，这大大提高了医院资产的安全性。同时，进行财务内部控制，可以提高医院管理效率。医院面临着巨大的市场经济冲击和激烈的竞争压力，如何使医院增强竞争能力，實现更好更快的发展，在医院财务方面要做到开源节流，提高资金的使用效率以及资金的流入。实行财务内部控制，能够有效的提高资金的使用效率，控制医院成本，不断的通过控制手段减少资金风险，通过一系列的控制措施，达到提高医院管理效率的目的。

▲▲三、当前医院财务内部控制所存在的突出问题

1、对内部控制认识不足

目前，虽然一些大型医院己经意识到内部控制的重要性，但在具体的实践过程中，却把审计的职能和内部控制的建设混为一谈，认为单位内部已经设置了内部审计机构和内部审计制度，也就是建立了内部控制制度，在对内部控制的理解和运用上存在很多误区。

2、内控制度不完善

很多医院受传统管理经验的影响，内部控制还停留在行政指挥阶段，未形成一个健全的内部管理制度。比如在医院经营管理过程，各个流程涉及的相关职能部门等，还缺少一套可操作性强的规章制度，存在严重的顾此失彼现象；如在资产管理制度中，缺乏资产损失的责任追究制度，极易产生财务风险。有些医院制定的内部控制制度，执行落实情况令人堪忧，导致规章制度流于形式。这些均会使医院工作人员对内部控制制度产生错误认识，不仅会对日常工作效果产生负面影响，而且还可能出现侵吞公有财产、造成资源浪费等现象。

3、内部审计设置不合理

内部审计部门在评价医院内部控制的有效性以及提出改进建议方面起着关键作用。然而，多数医院的内部审计部门只设置相应机构，配备少数审计人员，不具备相对独立性，院领导也不赋予其相应权力，更谈不上追查异常情况以充分发挥审计监督、评价、防护的作用。

4、相关从业人员素质偏低

会计内控制度执行效果的好坏，会计人员综合素质及业务水平的高低起着决定性作用。但是由于受各方面条件的限制，使得医院会计人员参加培训和学习的机会较少，从而极大地制约了会计人员各方面能力的提高。另外，部分医院中的会计人员所担负的责任远远大于其实际拥有的权利，致使责、权、利背离的现象较为严重。

▲▲四、加强医院财务内部控制的几点建议

1、转变对内部控制的认识

医院内部控制制度的有效实施，医院领导的思想、素质以及对于内部控制制度的认识是一个关键性因素。医院的领导必须加强自身对于会计法规以及内部控制的学习，提高领导层内部控制对于医院重要性的认识。医院领导必须明确参与医院内部控制制度执行的财务负责人的职责，可以设置总会计师，来保证医院财务工作的进行以及内部控制的实施，完善医院的管理环境。并且，医院的领导层要通过各种方式和活动来保证内部控制制度的有效实施，可以定期组织内部的审查活动等等，考核内部控制制度的实施情况，亦可制定相应的奖惩措施，来调动医院工作人员参与内部控制的积极性，确保内部控制制度的实施。

2、建立健全内部控制制度

一方面，加强各部门日常工作报表的复核与控制。仔细检查门诊及住院处的收入日报表，复核相关银行缴款单，保证其金额与实际金额相符，防止坐支、挪用等现象。复核相关药品、材料实收金额是否存在错误，防止患者利益受到损害，严格执行相关收费标准，杜绝乱收费现象。另一方面，做好资金管理与成本控制。现金、银行存款日记账要落实“日日清、月月结”制度，保证日实有数与日记账数、总账的账面数相符；债权及债务登记工作也是管理重点，及时清理，最大程度上防止出现呆账、坏账或死账，降低医院的不必要损失。此外，要建立科室成本控制制度，全面落实成本控制责任制，各科室主管领导即为主要负责人，全面负责科室物资及设备的维护与管理，注重成本控制。同时，加强采购管理与资产管理。做好药品、材料以及医疗设备等相关物资资产的采购管理工作，对其进货渠道进行严格控制，把好质量关，做好事前、事中和事后的监督。针对资产管理要建立资产清查制度，每年盘点一次固定资产，在复核资产数量与金额的同时，不能忽略其使用率的检查。

3、科学合理地设置内部审计

内部审计部门是内部控制的一个重要环节，具有一定独立性。其目的是维护财经法纪、规范财务行为、减少损失浪费，提高经济效益。医院管理者应赋予其一定的权力，配备内审专职人员，同时积极吸收经济、会计、法律等相关专业人才或复合人才加入到审计队伍，促进医院内部审计人员素质的提高。有条件的单位可派内审人员去社会审计事务所学习，提高专业实践，为有效开展内审业务提供保障。内审部门对财务部门、物资采购部门、设备科、药剂科、总务科、物资科、基建科、等部门的日常经济活动进行监督、检查、评价，及时识别风险，应对风险，对医院未来发展存在的市场风险进行防范，并有针对性地提出改进措施，发挥内部审计的预警功能。

4、加强财务人才队伍建设

医院财会工作人员由于其岗位的特殊性和局限性，轮换岗位、提拔升职、跨专业任职的机会不是很多，所以就为每位员工综合能力和业务水平的提高造成了很大的制约与限制，以至于还有很多的会计工作仍旧停留在每天的记账、算账、报账的初始状态上，业务能力亟待进步与提高。医院的管理人员必须有意识、有计划、有信心地利用业余时间对他们进行业务和综合能力的培养，使他们在不同的工作岗位上得到充分的锻炼，并且学以致用，将那些新掌握的知识和技能运用到实践中来，成为真正能跟得上现代管理需求的财会人员。并积极参加到医院管理中去，为医院更好的建设与发展做出自己最大的贡献。

▲▲五、结语

当前医院发展模式已经面向规模化、密集化与技术化方向发展，医院的财务内部控制是实现医院自我约束的内部管理机制，对于医院的发展有着至关重要的作用，可以说没有健全的内部控制，就不可能实现现代化的医疗机构运营，让医院的资产严重缺乏安全保障。因此，医疗机构必须根据自身特點，建立健全自己的财务内部控制，这样才能为人民群众提供更好、更优质的医疗服务。

参考文献：

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[2]张进，张馨梅.完善医院内部控制管理的改革思考[J].中国循证医学杂志，2008；08（31）：63-64

[3]谢岗.完善财务管理制度促进医院内部控制[J].现代医院管理，2006；02（11）：85-86

【作者简介】孙晖，（1968年-），女，会计师职称，现工作于青岛市中心医院财务科，研究方向：医院财务管理，内部控制，财务风险控制。