论审计访谈的重要性及技巧

许艳茹

【摘要】审计访谈是指审计机关和审计人员为达到审计的目的，在审计工作中通过访谈的方法与被审人员的沟通。审计访谈的良好进行有助于审计人员与被审人员的沟通，节省时间，提高审计工作的计效。审计机关和审计工作人员在长期的审计实践中基于一定的经验、知识摸索出一些审计技巧，这些技巧有助于审计访谈的顺利进行。本文通过论述审计访谈的重要性，提出应重视审计访谈工作的进行，并在审计访工作的现状中发现审计访谈工作的不足之处，探讨审计访谈工作的技巧，通过这些技巧的应用提高审计访谈的效率，促进审计工作的顺利进行。

【关键词】审计访谈 重要性 技巧

随着社会的发展，审计工作不再只是停留在传统账项审计差错纠弊等财务审计层面，而是发展到了管理审计和经营审计。审计工作人员需要站在更高的层面评价企业内部经营活动，审查不足之处，并通过与其他部门工作人员探讨改进方法，为企业提出改进意见。审计访谈就是审计人员与被审人员的沟通与交流。

一、审计访谈的重要性

审计访谈是审计人员在审计过程中为了获取有关信息与组织中的人员进行的面对面的口头交流方式。审计访谈的优势在于可以随时插入问题，提供了探查可能存在问题领域的机会[1]。它适用于审计工作的各个环节，是审计工作顺利进行的重要手段，审计访谈也成为审计人员必须掌握的技能之一。合理的运用审计访谈与被审人员进行良好的沟通，可以优化审计质量，提高审计效率。

第一，审计人员通过访谈与组织内部各职位的人员的有效沟通，在短时间内对于审计对象有个大体的了解，为进一步深入的开展审计工作指明了方向和重点，节省了审计工作的时间，合理分配审计资源，提高审计效率。

第二，审计访谈是审计人员为了获取有关信息，在审计过程中与组织中的人员进行的面对面的口头交流方式。这种面对面的直接交流可以让被审计人员明确审计的目的，更好的配合审计工作的开展，提高了审计的效率。同时这种面对面的交流可以与被审人员进行双向的交流，通过良好的互动打造适宜的氛围，传递善意，让对方理解审计的目的，提供更多更有效的信息。

第三，审计访谈可以促进审计人员和管理层的互助合作，促进审计工作良好更好的进行，提高审计效率，同时促使审计意见更贴切管理者愿景，有利于审计建议的落实和审计工作目的的实现。使得管理层认识到审计工作的目的是提高管理工作的运行的效率，有助于组织活动的顺利运行。

二、审计访谈中的不足之处

审计访谈作为审计人员获取有效信息的重要手段，在实际应用中，仍存在一些问题。

（一）不知道审计访谈的对象和内容

在审计访谈时，审计人员常常准备工作不足，访谈提纲过于笼统导致访谈过程中出现审计访谈的对象和内容不明确，在审计工作现场进行访谈时不能把握关键问题，无法针对组织内部人员提出相应的问题，或者无法围绕主题深入交流，导致访谈工作进展缓慢。甚至在提问题时不专业，引起被审人员的轻视，出现不积极配合审计工作的情况，室审计访谈工作的进行速度和质量大打折扣。

（二）审计访谈时提问的方式不正确

一些审计人员由于缺乏经验不懂怎么问[2]。常见的情形包括：无法创造一种善意、真诚氛围；不能体贴、礼貌的倾听被访谈中的谈话；不会应用一些访谈的技巧来激励被访谈者自由地谈话；不注意提问方式的效果差异及问题的先后顺序，导致访谈得到的有效信息不多；访谈时不能围绕主题提问，导致访谈效率不高；不能在捕捉到敏感信息灵活插入问题。这些提问方式不正确的情形都影响了审计访谈的进行，降低了访谈的效率和质量。

（三）不会做记录

审计人员不会做记录[3]。在访谈时，审计人员简单的记录对话，这种简单的记录无法充分表现被访谈者的态度和看法。访谈小组在时候也不进行整理工作，无法形成完整的访谈报告，访谈的效果不明显。

三、审计访谈工作的技巧

审计访谈的目的主要是针对某一项问题来访谈而达到自己想要的结果。恰当的使用审计访谈工作的技巧，可以提高审计访谈的质量和效率，促进审计访谈的顺利进行。

首先，访谈前做好充分的准备工作，选择合适的地点和时间。在访谈前审计人员需要做好充分的准备工作：第一，解读内控材料[4]。搜集、获取、解读并讨论企业内部相关的管理制度、业务流程和标准作业规范等资料，了解组织内部细节，掌握关键内控点，确定审计访谈工作的目的，把握重点工作。第二，明确审计访谈的目的。审计工作的良好开展需要明确访谈的目的，首次访谈的主要目的是建立良好的关系，构造友好的氛围，为之后的访谈设立良好的开端。第三，选择合适的访谈对象。解读内控信息后，初步选择合适的访谈对象，并了解被访谈者的基本信息和相关表现，确定访谈的方式，使用相关的技巧，提高访谈的效果。第四，制定访谈提纲，确定相关的问题。提纲应紧扣访谈目的。提纲不应太宽泛，过于笼统导致访谈过程中出现审计访谈的对象和内容不明确。第五，根据访谈的目的，选择合适的地点和时间，既方便被访谈者，也可以创造良好的氛围。

其次，在访谈中，要以倾听为主，灵活引导被访谈者切入主题围绕主题谈话，同时做好访谈记录。审计访谈人员应树立平等的观念，以服务的意识进行访谈。在访谈时提问要具体明确，采取积极的倾听方法鼓励对方表达自己的看法，以获得更多的信息，在聆听时注意抓住关键词，灵活切入关键点。不可以采取倾向性的问句，防止诱导被访谈者，如“你不同意此观点，对吗？”同时在访谈中要注意控制现场气氛，如通过微笑等鼓励被访谈者继续表达自己的观点，营造和谐的氛围。同时把握时间，使每一个问题得到充分的展开，但又不偏离主题，同时做好记录，尽可能记载被访谈者的原话，使信息更准确。

再次，在整个审计访谈过程中，审计人员要摸清审计对象的心理活动，采取适当和有效的心理控制手段，防止审计对象由于怕担责任对某个问题装委屈和无辜的情况发生，切忌在访谈时由于出现以上状况急躁发火。同时，为了突破审计对象的心理防线，应适时、科学的运用已取得的书面或实物证据，消除其侥幸心理，达到审计谈话的目的。

四、结束语

审计访谈人员应不断提高自身业务能力，完善访谈技巧：在访谈前解读内控材料、明确审计访谈的目的、选择合适的访谈对象制定访谈提纲根据访谈的目的选择合适的地点和时间，在访谈中，认真倾听被访谈者的谈话，并灵活引导其切入主题围绕主题谈话，采取适当和有效的心理控制手段摸清审计对象的心理活动，同时做好访谈记录。通过不断的完善技巧来优化审计质量，提高审计效率。

参考文献

[1]文英.内部审计如何加强与被审计单位的沟通[J].中国外资. 2011.12.（12）：23-26.

[2]李利.行政事业单位审计应把握的内容和技巧[J].审计月刊. 2011.6.（06）：11-13.

[3]党文英.浅谈审计访谈的方法和技巧[J].新会计.2012.12.（12）：30-32.

[4]贾建刚.正确发挥沟通技能在内部审计工作中的作用[J].内蒙古科技与经济.2009.6.（06）：15-17.