财务业务一体化在三门核电的成功实践

翁黎明 史辉 张晓晗

[摘 要] 本文从实现财务业务一体化的意义、背景入手，阐明三门核电实现财务业务一体化的整体方案。简要论述实现财务业务一体化的核心要素，深入剖析财务业务一体化在三门核电的具体实现和实现后带来的良好效果。对将要建设财务业务一体化的企业具有一定的借鉴和参考价值。

[关键词] 财务业务一体化；会计规则；财务凭证

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2014 . 21. 018

[中图分类号] F272 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2014）21- 0023- 04

在信息技术迅猛发展的今天，将业务流程、财务会计流程和管理流程进行有机融合，将计算机的事件驱动概念引入流程设计，建立基于业务事件驱动的财务业务一体化信息系统，使财务数据和业务数据融为一体，实现财务业务一体化是企事业单位在信息化建设中追求的方向和目标。为此，要将自己打造成世界一流核电公司的三门核电有限公司，自然将实现财务业务一体化作为企业信息化建设的既定目标。

1 概 述

所谓财务业务一体化是指利用信息化工具，突破因职能分工和管理工具落后所造成的信息屏障，从而在资金流、价值流、信息流等方面对财务和业务进行的一种整合，解决财务的信息采集需求，实现由手工管理的结果控制向财务业务集成的过程控制转变。保证业务向财务传递数据的实时性、准确性，保证财务向业务传递数据的可追溯性，规避人为操作错误，从而更好地为管理者提供决策支持。

如今，精细化管理的进一步深入，信息技术的快速发展，使得不少企业迫切需要尽快实现财务业务一体化。在业务系统中加强成本核算，使企业能从自身的实际出发，按照适应、谨慎、简便、利税和一致性原则，选择适当的成本计价方式，对业务经营和成果进行动态反映，系统及时按照财务规范的要求将业务系统的数据加工为财务要素和会计凭证的标准数据传递到财务系统，自动生成相关记账凭证，在减少重复劳动的同时保证业务、财务系统的一致性和及时性。财务人员直接参与业务系统的核算操作，使财务对业务的监督职能进一步加强，由原来的事后检查向事中控制转变，提高了财务监管的效率。

2 需求背景

三门核电有限公司成立之初，只有独立的财务系统和人事系统，其他绝大多数的业务都是靠手工作业方式完成。在只有财务系统而没有业务系统的情况下，财务人员需要收集业务的纸质单据作为原始凭证，再在财务系统中创建凭证。因为业务在前、财务在后，当财务人员发现账务有问题需要核实时，需要翻查大量的业务单据，并花大量的时间进行逐一核实，有时甚至因为数据对不上而和业务部门发生纠纷，带来管理的混乱。

随着企业的不断发展壮大，管理层越来越觉得手工管理不能适应企业发展的需要，尤其是像三门核电这种投资巨大的基建项目，如何加强成本核算，使企业能从自身的实际出发，对业务经营和成果进行动态反映，及时按照会计规则的要求将业务系统的数据加工为财务要素和会计凭证的标准数据传递到财务系统，自动生成相关记账凭证，已成为公司精细化管理和高效管理的迫切需要。

3 三门核电财务业务一体化的实现与应用

3.1 财务业务一体化的核心要素

3.1.1 会计规则

财务业务一体化要解决的主要问题就是涉及财务的业务事件发生，系统就会实时、准确地根据会计规则自动生成财务凭证，供财务人员审核。这里的会计规则是三门核电SPMS系统（基于IFS平台） 的一个基本模块，包含如何设定财务基础数据、基础规则，如何定义各项业务的代码段规则和过账规则等。图1是财务物资模块关系图，清晰地说明与物资相关的入库、出库、盘点、报废等涉及财务的业务事件一旦发生，系统就会根据会计规则自动生成财务凭证，从而实现财务业务一体化。

3.1.2 财务核算体系

要实现财务业务一体化，必须建立一套完整的财务核算体系，IFS的十维代码段财务核算体系能很好地帮助企业构建强大的辅助核算体系，如图2所示（以领料单为例）：科目、概算、费用类别、部门及其他6段，共同组成10个维度，为财务数据方便、全方位的统计查询提供支撑。

3.1.3 过账规则

过账规则，是财务业务一体化的核心，是实现自动生成凭证的桥梁，是企业财务人员根据经济业务，严格按现行会计制度、准则和法规的要求设计的，反映每种经济业务转换成相应会计科目和金额的规则。过账规则保存在数据库中，财务管理人员根据企业经济业务在财务上的核算需要设计若干个过账规则，每一经济业务事件对应一个过账规则；过账规则设计的精细程度取决于企业财务管理的精细化要求，越细化的过账规则能满足精细化的分类统计、管理控制要求。目前，三门核电涉及财务的业务事件主要包括：入库、退库、领料、退料、盘点和报废等。

3.2 财务业务一体化的具体实现

要实现财务业务一体化，首先要在物资编码时定义物资的财务属性，在物资领用申请中完善财务属性，实现物资入库、出库、退库、退料、盘点、报废等涉及财务数据变化的业务都能根据相应的会计规则生成财务凭证，减少财务人员创建财务凭证的工作量，当然财务人员随时可以根据凭证信息去追溯业务数据，如：可以从会计凭证出发追溯到库存会计信息，再从库存会计信息追溯到入库单、验收单、合同号、领料单、退料单等业务信息，从而真正实现财务业务一体化。下面举例论述财务业务一体化的实现细节。

3.2.1 物资编码

三门核电财务业务一体化主要围绕建设期的物资展开，为标识属性不同的物资就需要采用唯一编码，即物资编码。系统根据“大中小类+序列号”生成唯一的物资编码。其中属性中的“物资分类”信息是财务业务一体化实现的重要字段，该字段的属性直接关系该物资所对应的财务科目。

3.2.2 物资清单

一期的系统实施中已经实现了对采购过程中的立项、计划、招投标以及合同的信息管理和过程管理，但缺少采购物资明细的管理，如物资编码、名称、单价、数量等，我们统称为物资清单。对于三门核电自行采购的物资，在立项阶段、合同编制阶段就可以明确物资清单，但对于如打包采购等在合同阶段不能明确具体明细的，需在验收完毕后才能确定物资清单。总之，基建期的采购物资清单在验收后可以最终明确。

物资清单中要明确物资编码、名称、数量、单价、税率、币种、汇率等信息，为库存管理和财务核算提供有效信息。

物资清单的单价统一按含税价处理，对于不含税价合同或税金不能抵扣的合同，按税率为0处理。

3.2.3 物资入库

采购来的物资在进行开箱验收之后，需分配实际库存位置并将验收合格的物资数量接收入库，使物资处于备用状态。

物资验收入库时的价格为暂估价格，实际的价格在发票中确定，发票经常会有一定时间的滞后。因为库存物资采用的是移动加权平均计价方法，所以物资价值的最终核算要根据发票实际价格。如果发票价格与入库价格有差异，则以发票为准，系统自动做差异事务的调整。

每次物资入库操作系统都自动产生财务过账信息。财务负责核查库存事务的模拟凭证信息，对不完整信息和错误科目信息进行调整。

入库凭证的借方根据物资的财务分类属性确定明细，贷方暂估需要按集团内、集团外设置二级明细。如：应付账款——集团外——应付购货款——暂估入库。

入库凭证（举例）：

借：工程物资——专用材料（设备）——劳保用品等三级明细

贷：应付账款——集团外（内）——应付购货款——暂估入库

物资入库后以暂估价格记账，系统同时提供发票录入及匹配入库单的功能，对物资价值进行调整。

物资退库事务的过账规则和入库业务相同，但生成的凭证需要以负数红冲方式体现。

3.2.4 物资领用

现场工作人员或承包商根据实际需要填写领料申请，要明确物资编码、名称、规格、数量、用途等信息。

物资领用中根据不同申请部门、不同领料物资类别有不同的审批流程。批准后的领料单上的物资必须一次性全部发放，不允许预留或部分领用情况。

领料申请人通过财务人员的培训，领料时必须填写财务过账需要的领用部门、领料类别、概算项目、资金及预算等财务信息，系统记录财务过账错误的信息。

领料实行一单多料，即同一领料申请可以同时领用多种物资，设备和材料领用合并处理，但字段信息必须覆盖原有两种单据所有信息。

领料时申请人需确定每种物资的领料类别、概算项目、资金及预算等信息，系统根据一定的规则，建立与财务科目及代码段的对应关系。

领料单发放后，系统自动生成过账凭证，在库存事务档案中创建模拟凭证。财务人员负责核查库存事务的模拟凭证信息，对不完整信息和错误科目信息进行调整，如果发现科目以外的信息有误，可以在库存会计信息中进行修改，系统自动记录错误信息以方便后续的核查。

出库凭证的借方根据定义的过账规则参照表对应科目明细和代码段信息，贷方根据物资的财务分类属性信息确定明细。

图3是领料单字段和财务凭证需求字段的对应关系。