保险会计发展对保险行业经营和监管的影响分析

曾令金

【摘要】随着经济水平的提高，我国的保险行业也在蓬勃发展。会计能够充分显示企业的财务状况以及经营成果，在所有行业领域中都占有举足轻重的地位，保险行业当然也不例外。近几年来，我国正在加快完善及健全保险会计相关的条例及制度，并且实施了新的《企业会计准则》。在这种新形势下，本文针对我国保险会计的发展情况进行了详细的描述，并准确分析了保险会计发展对保险行业经营和监管的影响，最后给出了科学合理的建议。

【关键词】保险会计 发展 保险行业 经营和监管

一、前言

保险企业具有风险的不确定性以及保险行业特殊的保险相关成本的未来性，因此必须要建立并健全合理高效的保险会计制度。保险会计制度与普通企业的会计制度相比具有特殊的独立性，因此对于保险行业经营和监管要建立高标准、高要求、高目标。目前我国正在加快完善社会主义市场经济体制，我国的保险市场也逐渐走向完全开放状态，保险经营逐步迈入国际化行列，保险监管已经开始由市场行为监管逐步过渡到偿付能力监管或者资本充足度监管。因此，为降低保险行业风险，我们要努力健全并完善保险会计制度，能够实时、良好、高效地反映保险行业的经营与监管成果，促进保险业飞快发展。

二、保险会计发展对保险行业经营和监管的正面影响

（一）促进保险行业进行结构调整

《保险合同相关会计处理规定》引入了保险混合合同分拆以及重大保险风险测试两个新概念，使得保险合同与其他合同能够被明确地分辨，且公平、公正地展示保险企业遇到的保险风险与金融风险，真实、正确地反映风险保障产品和投资理财产品的发展趋势与状况，对促进保险行业及时调整产业结构，增强企业的核心竞争力是十分有利的。保险合同准备金计量这个新构思，能够科学估计未来现金流量，迎合市场折现率与风险边际的显性化，能够公正地显示保险企业实际的财务状况与经营成果，强调保险会计信息的真实化与透明化，使投资者能够实时了解保险公司的价值评估。

（二）推动保险行业经营国际化

目前，我国的保险业正在蓬勃地发展和壮大中，实力突出的企业也开始走出国门，走向世界，努力与国际企业比肩竞争。保险合同准备金计量原则主要是吸取国外先进的科研成果，准备金的评估标准选用的是“最优估计”方法，保险会计准则努力实现与国际趋同，有利于推动保险行业的国际化进程，消除国内与国际财务交流的障碍，提升国内保险企业在国际上的地位，降低会计核算成本及融资成本。

（三）健全保险行业监管体系

保险会计发展能够加快保险行业监管体系的完善步伐。保险行业的监管方针是“转方式、调结构、防风险、促发展”，核心是偿付能力及分类监管，在以上基础逐步建立并健全保险行业的监管体系。首先，偿付能力监管是保险监管的关键，因此要加强建立系统化的偿付能力监管体系。监管体系的内因是偿付能力管理，外力辅以保险监管，构建了一个基于风险性的动态监管机制，加大了监管的约束力和执行力，有效保障了保险市场的平衡发展。其次，要加强建立高效的分类监管体系。分类监管体系分为覆盖法人机构和分支机构两个层面，能够提高监管的效率，以及实现监管的合理性、有效性、针对性，并且将公司划分成四种，分别是：A类、B类、C类、D类，各自实施对应的监管措施。

（四）完善保险公司内部经营管理

保单处理采用成本费化的方式，可以帮助企业更新经营目标与规划。保费收入确认标准的改变会引起公司的会计核算体系、预算管理、业绩考核都会做出适当的改变或调整。重大保险风险测试以及保险准备金计量标准的应用，一方面使保险企业获得较大的自主权，另一方面要求公司必须要进行分级授权、分工协作、制约配合。

（五）实现保险监管与会计分离

为了完成不同的任务，需要将会计规定和监管规定分离开来。在过去，保险公司通常是根据相关部门的规定来计提保险合同准备金，但是往往公司计提的准备金远大于实际的保险负债，这样严重阻碍了公司财务的透明度与公正度。这次的修订改革，使得保险监管与会计规定有效分离开，保障了保险市场稳定、持续、全面发展。

三、保险会计发展对保险行业经营和监管的负面影响

（一）提高了会计信息处理成本

保险公司的会计信息处理系统需要具备某些特定功能，比如分拆保险合同储蓄成分、识别内含衍生金融工具等等。而且要按照准则规定，实时评价估测保险负债是否充足，再保资产是否减值，是否有完善可用的测算模型。而从建立模型到系统都会提高会计信息成本。

（二）引起财务数据的波动

在新实施的保险会计制度中，保险企业不能依靠准备金来调整经或平滑历年的经营成果。但是如果关于公司盈利的会计信息被泄露，就会提升融资成本。财务数据的波动在对内融资方面，可能会加大经营风险，股东因此提出高回报率，从而提高了融资成本；在对外融资方面，银行等一些金融机构会根据新的会计制度确认信贷风险，并及时修改和调整指标，这极有可能增长了融资时间，加大了代价。总之，财务数据的大幅波动会降低投保率，提高退保率，保险公司需要采取措施来防止和杜绝。

（三）降低了会计信息的可比性

（1）评估准备金主要依靠的是保险公司的专业经验，这样的会计信息不仅缺乏可比性，且易成为调节利润的手段。公司盈利多，计提的准备金可以适当增加，税负降低；盈利少，准备金可以降低。最佳估计原则的应用使得准备金的评估变得宽松，保险公司依据自身的条件和状况确定利率，方便整理好财务报表。（2）很多评估标准都没有完善，包括：重大保险风险测试标准、保险费分拆标准、准备金评估标准等等。一是因为没有建立风险划分标准，保险费分拆的落实有待商量；二是因为没有确定统一的细则，不同的公司对其所做的分析理解及措施各不相同，降低了会计信息的可比性，增添了会计报表编制的难度。

（四）保险公司的业绩未必增长

公司业绩的大幅提升是会计准则修订的直接反映。据资料统计，我国一些知名保险公司，净利润都有不同幅度的增长，股价却也有不同程度的下跌，会计信息并不明确，也没有实现完全的透明化。新的准备金评估准则可以更好反映保险公司的负债状况，但是在体现公司经营成果方面却不尽如人意。一是改变了准备金评估方法后，降低了保险公司的负债额度，在某段时期内可能会增加公司的盈利，但是这种利润的增长可能只是短期的，并不一定就是公司真实业绩的反映。

（五）监管与会计分离增加了监管成本和风险

（1）针对偿付能力监管，新准则确定了新的要求。新会计准则改变了过去偿付能力基于旧准则及报表科目的计算分析，这会影响到监管指标以及实际的偿付能力额度。在这种环境形势下，保险监管部门要努力落实监管的有效性，建立和健全偿付能力监管制度。（2）监管与会计的分离导致监管方加大了偿付能力监管的关注度，往往更针对保险业务风险，而对非保险业务风险会产生疏忽心理。（3）新准则与监管规则可能存在矛盾。监管规则的基础通常是会计数据，新准则的实施难免会阻碍到某些实施中的监管规则，所以需要及时进行调整。

（六）分业监管易发生监管真空

现阶段，金融行业已经基本实现一体化，我国金融机构之间的界限已经不再明显，诸如保险业、银行业、证券业等等。过去的银保合作、银证合作发展到如今的混业经营，比如金融控股、金融集团，均波及到保险公司的管理以及风险防范。这是个投资主体逐渐发展为多元化的时代，保险公司的风险将更加不可预测，其股权结构也将更加复杂。分业监管体制使得公司各部门之间的利益不再容易协调，而且各监管部门的信息不能及时共享，最终降低了监管效率。

四、关于保险会计发展的建议

（一）加快监管步伐，改善监管方法

（1）促进各个监管机构之间的合作。同时要加强保险公司与银行、银监局以及证监局的配合，健全相关的协作机制，统筹监督保险公司跨行跨市场的经营行为，努力完善监管体系。（2）促进会计准则与监管指标的协调性。新准则中指出要及时调整监管指标，从而使信息更时效、实用、透明。（3）改善监管方法，不仅要加强偿付能力监管，也要注重防范非保险业务风险。为保障保险业稳定、持续发展，建立高效的保险标准，健全保险业的经营模式。

（二）加强培养保险会计人才

因为保险会计同时兼有保险学与会计学的特色，所以研究保险会计的相关工作人员要具备较高的专业素质。我们在推动保险会计理论与实务发展的过程中，要积极培育理论与实务人员的素质，建设全面型高标准人才。

（三）提升我国保险公司管理水平

保险会计准则的实施，对保险公司的管理水平提出了更高标准的目标和要求。新准则从确定到完善，走向世界，实现国际趋同，保险公司要积极改善内部结构，并且要努力健全信息系统，提高企业管理水平。因此，我国保险公司应抓紧时机理顺内部管理机制，为保险会计准则的完善和实施打好基础。

五、结语

随着经济的迅猛发展，会计在各行业中的地位越来越重要。保险业也必须要与时俱进，注重保险会计的发展，因为保险会计可以良好反映公司内部的财务状况及经营成果。现阶段，我国正逐步发展并完善保险会计制度，新《企业会计准则》的实施，改善了保险会计信息质量，提高了企业监管效率，推动了保险公司高效的经营理念的变革。

参考文献

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