浅析物流企业的税收筹划

郝慧娟 史瑞瑶

中图分类号：F812.2 文献标识码：A

摘要：随着经济发展，物流业以其极强的产业联动性及带动性，成为市场经济发展的支柱性产业。税收负担偏重导致税收筹划受到重视，本文根据物流企业的行业特点，并结合具体物流企业案例分析物流企业税收筹划的特点，制定有效可行税收筹划方案，降低物流企业税收成本，做到合法纳税，并且最大程度地提高税后利润，以促进企业的发展。

关键词：物流企业；税收筹划；圆通速递

一、税收筹划概念及发展状况

1.税收筹划概念。税收筹划是指在法律规定许可的范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能地取得“节税”的税收利益。税收筹划的特点在于：合法性、筹划性、目的性和专业性。

2.国内外税收筹划发展状况。税收筹划在西方发达国家从出现至今已开展得如火如荼，受到了纳税人和政府的重视，理论研究和实践应用进入了比较成熟的阶段，其研究成果在经济实践中也得到了广泛应用。我国的税收筹划较晚进入企业的视线，经历了较为曲折的历程，理论研究也由地下活动转为公开化阶段。

当下我国实行的是以流转税为主体，所得税为发展重点的多税种、多次征、主次分明的复合税收体系。流转税占有比例很大。现行增值税制度中有许多优惠政策，增值税税负在生产或销售同一类产品的企业中有所差异。一些原本负税重的企业要与那些享受增值税优惠的企业竞争，就需要利用税收优惠政策对增值税进行筹划。

二、上海圆通速递的现状

我国快递业虽然起步较晚，但经过30多年的发展，其迅猛的发展速度、营业网点的不断延伸、营业额的快速增长都吸引着越来越多的新进入者，不断壮大该产业。

我国已经成为了全球快递业发展最快的国家之一，有数据显示2010年全国规模以上快递服务企业业务量就完成了23.4亿件，同比增长25.9%，比上年末提高3.1个百分点；快递业务收入完成574.6亿元，同比增长20.0%，比上年末提高2.7个百分点。快递公司正在为企事业单位及个人消费者提供前所未有的便捷服务，成为了我国又一新兴的产业，并存在着巨大的发展空间，快递行业已经成为了电子商务最强有力的互补品。

三、对上海圆通速递提出的税收筹划建议

（一）降低税率的筹划。税率筹划技术指纳税人通过降低适用税率的方式来减轻税收负担。税收制度中税率是一个重要部分，是决定纳税人税负高低的因素之一。

1.圆通速递公司增值税业务的税收筹划

（1）巧妙运用运费降低税负。一般纳税人自营车辆发生运费，企业运输工具耗用的油料、配件及正常修理费支出等项目可以抵扣17%的增值税。23.53%为运费扣税平衡点。采购企业自营运费转变成外购运费时，可以降低税负。销货企业将收取的运费补贴转成代垫运费，也能降低自己的税负，但是要受到销货对象的制约。对于销货方来说，其只要能把收取的运费补贴改变成代垫运费，就能为自己降低税负。

（2）利用经营方式进行税收筹划。增值税一般纳税人在销售货物时一般是根据进销差价按照 13%或者 17%的税率缴税；而营业税应税劳务中的“服务业一代理”税目的税率仅为 5%。如果圆通公司能够使自己从物资供应商的角色转变为销售代理商就可以实现节约税收的目的。

2. 圆通速递公司营业税的税收筹划

（1）规避税收管辖权，避免成为纳税人的筹划。纳税人可以通过各种灵活办法，将其行为转移到境外，避免成为纳税人。

（2）提供应税劳务的筹划。境内纳税人提供劳务在境外使用的，其行为不属于营业税的管辖权范围，可以避免国内营业税的缴纳。

（3）载运旅客或货物的筹划。凡是将旅客或货物由境内载运处境的，属于营业税的管辖权范围；凡是将旅客或货物由境外载运境内的就不属于营业税的管辖权范围。圆通速递可以充分利用这条规定，开展起运地在境外的业务，尤其是在与我国有稅收互惠协定的国家进行客货运输业务，以达到节税的目的。

（4）纳税人选择税种的筹划。企业未了扩大经营，获得更大的经济利益，在所从事的经营活动中并不仅仅局限在某单一应税项目，往往会同时出现多项应税项目，即兼营应税项目，或者在从事营业税应税项目的同时又涉及增值税应税项目，也就是税法中所说的兼营与混合销售。

（二）降低人力资本的税收筹划

个人所得税法规定工资、薪金收入、承包转让收入、劳务报酬收入等都要缴纳个人所得税。这些收入实行合并计算个人所得税，是实行超额累进税率，凡月收入超过标准者都要征收个人所得税，因此，合理筹划达到降低税负的目的就显得十分必要。圆通物流公司对个人所得税可从以下两个方面进行税收筹划。

1.制定合理避税计划。通过运用税收计划，达到降低税务负担的目的。

2.选择合理避税策略。将工资发放尽量安排在允许税前扣除额之内；提高职工福利水平，降低名义收入；采取推迟或提前的方法，将各月工资收入大致拉平；纳税人通过尽可能长的时间内分期领取劳动报酬。还可以利用多缴住房公积金，购买保险，投资免税产品合理避税。

（三）利用国家税收优惠政策的筹划

1.圆通速递公司企业所得税改革的企业税收筹划

（1）利用企业形式进行筹划。新企业所得税法规定，在我国境内设立不具备法人资格营业机构的居民企业，应当汇总纳税。圆通速递可以充分利用这项规定，将适用高税率的分支机构并入适用低税率的总机构纳税。

（2）利用应税收入认定进行筹划。新企业所得税税法下，应纳税所得额构成变动，所得税申报表的内容也将跟着变化调整，企业应注意应纳税所得额计算内容的变动、有关项目计算口径的变动等。准确把握，正确计算缴纳所得税，以免产生纳税风险。

2.利用营业税改征增值税政策进行筹划。营业税改征增值税改革通过采取结构性减税的政策措施，有利于完善上海市二三产业增值税抵扣链条、消除重复征税、减轻税收负担，促进现代服务业的分工细化。

3.吸纳下岗员工的税收优惠政策。财政部、国家税务总局下发了《关于延长下岗失业人员再就业有关税收政策的通知》。对服务型企业、商贸企业、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体的新增加岗位中，当年新招用下岗失业人员，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，3年内按实际招用下岗失业人员的人数予以每人每年定额免税4800元的优惠。

免税的顺序为营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税。按上述标准计算的税收减免额应在企业当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税税额中扣减，当年扣减不足的，不得结转以后年度扣减。

圆通速递公司可以吸纳下岗员工以享受税收优惠政策，达到节约税款的目的。

4.企业在不同注册地的税收政策。企业在开发区、高新区、沿海经济特区或中西部地区注册，享受的优惠政策也各自不同。因此圆通速递可以将分支机构注册地选择以上地区，以降低税负。

四、结论

通过对文献资料的查阅，针对目前我国物流企业涉税状况，我认为速递公司可从企业税率，税种，国家税收优惠政策等方面进行税收筹划。在合理合法的基础上，达到利润最大化，价值最大化的目的，谋求更好的发展。

作者简介：

郝慧娟（1990-），女，山西太原人，研究生在读，审计专业，研究方向：社会审计。

参考文献：

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