企业内部控制的风险管理机制探讨

吴海云

【摘 要】现代企业内部控制实践中，风险管理效果实属一般，有的企业甚至存在严重的风险管理问题。本文基于现代企业内部控制中风险管理的重要性，对其风险管理机制问题进行剖析，并提出可供参考的意见和建议。

【关键词】内部控制；风险管理；风险管理机制

一、前言

“内部控制思想”最早诞生于18世纪，并于20世纪获得发展契机，至今，其理论及内容已非常丰富。二十一世纪，社会进步程度更高，科技发展速度更快，先进的“风险管理理念”逐步融入内部控制中，使其步入崭新阶段。本文中，笔者基于“内部控制”和“风险管理”的有机联系，强调内部控制中风险管理的意义，并针对内部控制风险机制进行剖析，找寻更好地将风险管理纳入内部控制的途径。

二、企业内部控制风险管理机制问题

1.全球化背景下，风险应对力匮乏

受限于经济开放时间，我国企业参与国际竞争的历程尚短，风险管理意识薄弱，特别是抵御全球化竞争风险的能力更逊。除了“财务风险”之外，多数高层管理者对其他风险的理解一知半解，使内部控制建设滞后。参与全球化竞争后，迫于经营风险，多数企业进入金融或期货市场参与金融衍生品交易，因此而可能遭遇金融风险。金融危机期间，很多企业因过分参与金融衍生品交易而蒙受巨额亏损，甚至倒闭。其中，最受关注的当属“中航油的期权业务亏损”以及“中信泰富的杠桿式外汇产品交易亏损”。

2.现代化公司治理结构缺陷

国内企业中，现代化公司治理结构者凤毛麟角，仍就是少数管理者掌握经营决策权。企业内部控制执行过程中，管理层应是执行主体，公司治理结构保障不完善时，内部控制风险管理机制执行受阻，作用发挥有限。现代公司治理结构肯定董事会在风险管理机制中的作用，要求以其为核心。但国内企业中，大多董事会制度缺失，或难正常行使其职能；或被内部人员占据多数，限制了风险管理机制作用的发挥。

3.金融风险管理机制滞后

风险控制体系不健全普遍存在于国内企业中。首先，风险管理部门缺失。经济全球化环境下，企业风险及其复杂性愈发加大，这就更高地要求着企业风险管理水平；特别是运用金融衍生产品后，风险环境更复杂，一旦发生杠杆效应风险，损失将无法预估。事实上，国内多数企业对此问题认识程度并不高，并未设立风险管理部门掌控风险，专业人才更是匮乏。其次，全面风险评估不足。这一点尤其表现在使用金融衍生品的企业，它们在选择金融衍生工具时，风险评估不严，风险评估模型不科学，很难规避由此带来的风险。

4.控制监督机制不足

监督机制健全与否直接关系着企业内部控制能否顺利实施及其作用能否有效发挥。现阶段，多数企业内部控制监督机制缺失导致制度执行失效。此外，内部控制中，内部审计应发挥独立监督作用，而有些企业并未认识到这一点，从而内部审计部门缺失，致使不易有效掌控部分管理层的行为。前文提到的“中信泰富外汇杠杆合约亏损事件”，其根源就在于内部审计者并未发现董事以及财务总监的舞弊行为，致使重大财务风险爆发。

三、如何完善内部控制风险管理机制

1.力争风险管理理念全球化

所谓“力争风险管理理念全球化”即经济全球化背景下，企业应基于市场环境和内部经营环境，充分评估潜在的经济活动风险；尤其高度重视金融衍生品风险，借由现代风险管理手段管控风险。另外，健全财务风险预警系统，加强管控金融衍生品。严格规范公司财务信息，借由资产负债表、现金流量表等管控财务信息；期末必须详细记录、处理长期股权投资、金融资产公允价值变动损益。

2.务求公司治理结构先进化

优化内部治理结构，务求公司治理结构先进化，以便风险管理机制更好地发挥作用。首先，明晰公司性质，在市场化的指导下，以现代企业制度为途径改革公司结构；并引入外部投资者，多元化企业股权，使股权结构得以改善，进而使经营效率得以提升。其次，重视内部治理中独立董事的核心监督作用，让其真正参与公司治理，使其话语权、决策权得以提升。第三，建立企业法律顾问制度，健全内部法律环境，从法律上保证风险管理机制作用发挥；大型企业尤其应健全总法律顾问制度，使企业避免违法经营引发的法律风险，从而提升竞争力。

3.确保风险管理体系健全化

健全风险管理体系，使其便于应对复杂的风险环境。首先，设立风险管理部门，全面掌控经营管理风险。吸纳了解金融市场风险等专业风险管理人员，使企业应对市场风险的能力得以提升。其次，分类评估各类风险，针对不同层次、程度的风险区别管控。同时基于自身特点，选择最适宜的风险管理手段，使其风险管理体系逐步完善。

4.保证内部审计制度严格化

严格内部审计制度，首先，严格内部审计制度，保证内部审计部门的独立、权威，使其能全面监督企业经营管理，从而提供风险管理依据。其次，审计制度充分结合风险管理，建立基于风险的内部审计制度，在风险预测、评估、管理环节尤其应注重审计人员的加入，将其优势充分发挥，从而使企业风险管理水平得以提升。

参考文献：

[1]黄翠竹.中国上市公司内部治理审计研究[D].辽宁大学，2010

[2]缪艳娟.企业内控规范实施机制的新制度经济学分析[J].会计研究，2010

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