企业财务内部控制制度建设中存在问题及措施研究

【摘要】随着经济规模的快速增长，企业在执行国家财政会计政策制度的基础上结合自身实际都建立了相应的财务制度。从目前的实际情况看，财务管理依托信息时代的技术支持均能达到时间及时、内容规范、格式统一的基本要求，但财务数据的是否准确以及企业管理中暴露出的诸多问题，最终都可归结为企业财务制度建设中对内部控制体系建设的认识程度及如何合理科学地建立和执行该制度。本文结合实际工作中的实践，对企业目前在财务内部控制体系建设中的现状、存在问题进行具体分析，并研究其原因，进而提出了相应的应对策略和具体措施。

【关键词】内部控制制度 企业财务 监督机制 风险意识

內部会计控制是企业所制定的旨在保护资产、保证会计资料可靠性和准确性，提高经营效率，推动管理部门所制定的各项政策得以贯彻执行的组织计划和相互配套的各种方法及措施。在企业财务内部控制中，内部控制的不仅是确保企业资产安全的重要环节，同时也是提供各项会计信息的重要途径，因此，要想促进企业内部各项工作的有效进行，不仅要提高企业内部关于财务管理的水平，同时也要完善财务内部控制的制度，针对于控制制度存在的问题，应及时采取合理的解决措施，以便保证企业经营活动健康的运转。

一、企业内部控制中存在的问题

（一）认识层面，对内部控制制度重视不够

企业内部控制制度的建立，从根本上说是建立以财务管理为核心的生产全流程规范管理，通过财务处理各个环节的规范化达到监督和指导生产经营，防范企业经营风险，及时发现问题并从而能够及时得到解决。实际工作中，一种情况是疏于制度的建立。认为建立控制制度需要耗费人力、物力，而这种人力、物力的耗费所能带来的经济效益又难于确定，因而对建立企业内部会计控制缺乏积极性、主动性。另一种情况是部分企业已经建立了内部控制制度，但仅将制度停留于表面和形式，并未认真落实。

（二）内容方面，内部控制涵盖面不全

企业内部控制牵涉到企业的几乎各个部门，因此，企业内部控制应站在全面的高度上，对各个环节进行综合的控制。实践工作中，有些企业的财务内部控制存在着薄弱环节，只是片面的对局部部门进行内部控制，这样，不但削弱了财务管理的执行力度，同时也忽视了财务制度与操作之间的衔接性。

（三）执行方面，企业财务机构独立性差

财务机构的独立性是影响内部会计控制系统职能发挥的重要因素。财务机构经常担当企业内部控制政策和程序的设计任务，在企业内部控制体系建设中的地位举足轻重。我国很多企业财务机构缺乏起码的独立性，导致企业内部控制执行不力。

（四）监督方面，内部控制运行有效性缺乏

企业内部控制制度的执行所处环节极其复杂，需要通过众多的活动方式实现。实际工作中，新情况出现后，由于不能严格监督，会大大影响内部控制制度执行的效果，同时也在无形中放纵了财务内部监管者的监督意识。

二、建立与完善企业内部会计控制制度的措施和对策

为解决上述问题，企业必须以自己的实际经营活动为基础，认真思考经营过程中出现的诸多问题及产生原因，从根本上去深入理解财务内部控制制度在整个经营过程中所起的决定性作用。

（一）提高管理层的内部控制意识

正确认识企业内部控制制度建设的意义和理解其对企业长远发展的重要作用，无疑是做好这项工作的基础和保证。在企业财务的内部控制中，领导者的控制意识在一定程度上关系着员工的控制行为，企业领导者应从自身出发，认真贯彻和落实财务内部控制制度。

（二）进一步建立健全现代企业制度

管理者有内在需求，才会真正推动企业内部会计控制制度的实现。我们可以通过考察企业领导者对下面两点的认识：一是会计信息是否决定着企业的决策；二是企业是否通过提供真实的会计信息取信于社会。建立现代企业制度，使企业领导人和企业兴衰息息相关，企业内部会计控制制度才会真正落到实处。

（三）加强风险意识宣传，增强企业危机感

重视经营中的风险防范是企业能否成功的重要标志。市场具有不确定性，企业管理者应加强自身风险意识，对于出现风险的可能性采取有效的应对措施。企业应提高经营管理水平，并适时对员工进行培训，将风险意识深入到全企业的每个层面。

（四）强化外部监督，督促企业完善内部会计控制制度

国家工商、税务、财政、审计等部门应充分发挥其权威性和监督作用，定期或不定期地对企业内部控制进行检查、监督和评价，加大执法力度。新闻媒体也应对企业违法违纪行为进行曝光，以充分发挥社会舆论的监督作用。

（五）强化企业内部监督审计机制

企业应设置内部审计机构或建立内部控制自我评估系统，加强对本企业内部会计控制的监督和评估，及时发现漏洞和隐患，并针对出现的新问题和新情况及内部控制执行中的薄弱环节，及时修正或改进。

（六）注重培养提高人员的业务水平和从业素质

企业对会计人员应当进行职业道德教育，增强会计人员自我约束能力，奉公守法、廉洁自律。同时，还要加强会计人员业务培训，以提高工作能力，减少会计业务处理的技术差错。

综上所述，企业在实现其经营目标的过程中面对诸多不确定因素，尤其是其中的潜在风险往往会被忽视掉。实践证明，企业的良性健康发展一定是以能够及时发现和处理这些潜在风险为基础的。企业内部控制制度正是解决这些问题的有效办法。

参考文献

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[2]崔敏.浅论集团公司财务内部控制的设计完善.中国外资，2012年第22期.

[3]周围围.关于企业财务内部控制体系的思考.财经界（学术版），2009年第10期.

[4]王素霞.论国有企业内部控制的建立与实施.工业审计与会计，2010年第4期.

作者简介：杨君荣（1969-），女，汉族，陕西人，大学文化，陕西省地方电力投资控股有限公司财务经营部，会计师，毕业于东北财经大学会计专业本科，研究方向：企业财务管理。