对中央银行会计信息系统建设的探讨

【摘要】随着信息技术在银行业的深入运用，会计电子化核算已取代传统的手工核算模式。目前会计信息系统已有明确的定义并成为一门会计学科，而人民银行会计信息系统并没有明确的定义。什么是中央银行会计信息系统，如何建设央行会计信息系统值得思考。本文从会计信息系统的概述，引出对央行会计信息系统的理解与认识，通过分析当前人民银行会计信息系统的现状，进而从系统建设、内控制度、会计档案等方面分析其存在问题，并提出个人建议，仅供参考。

【关键词】中央银行 会计信息系统 建设

随着计算机技术的快速发展和广泛应用为会计业务提供了多样化、数据集中化和高效化的处理功能。这不仅提高了会计核算质量和会计信息的时效性、准确性、完整性，也大大减轻了会计人员的工作量。

一、会计信息系统概述

会计信息系统（AIS系统）[1]是一个面向价值信息的信息系统，是从对其组织中的价值运动进行反映和监督的角度提出信息需求的信息系统，即利用信息技术对会计信息进行采集、存储和处理，完成会计核算任务，并能提供为进行会计管理、分析、决策用的辅助信息的系统。它是以目前先进的计算机技术为基础、便捷的计算机网络为依托、以会计规范和会计准则为依据所创建的现代化信息处理方式和业务流程管理模式。以会计数据为处理对象，由一些相互联系、相互作用的独立的子系统为实行某一目标而组成的具有一定功能的有机整体。具有会计数据的采集、存储、加工及会计信息的传输、输出的功能。

二、中央银行会计信息系统的理解

中央银行会计信息系统是基于一般会计信息系统所具备功能，以中央银行会计信息为核心而设计与运用各子系统的集合。一是它涵盖了会计信息系统的内涵与观念；二是它是以中央银行为中心的各类子系统的集合。包括会计核算的相关业务系统（如：TCBS系统、ACS系统、财务综合管理系统）、会计数据传输的系统（如：办公自动化系统、总行综合管理系统等系统）。三是中央银行会计信息系统是中央银行会计工作的基础，是中央银行信息库，应实现其数据大共享。四是中央银行会计信息系统是广义的概念而不是一个狭义的定义。它不仅指各系统本身，还包括其与之相关的内容（如：数据档案、内控制度、安全防范、人才培养、业务培训等）。央行会计信息系统以其数据采集、处理、存储和传输的功能为央行会计、国库、货币信贷、货币发行、财务、监管等工作提供高效、快捷的服务。

三、目前中央银行会计信息系统的建设情况

经过多年的信息化建设，人民银行已经搭建电子化基础框架，中央银行会计核算已摆脱了以往繁杂的手工记账，从传统的手工方式变为电子化方式核算。“十一五”期间，人民银行迅速推进信息化建设，技术基础设施不断完善，应用系统建设全面推进，基本完成业务信息化建设任务，开始向管理信息化阶段迈进。在遵循“数据集中、资源整合”的原则下，人民银行按照业务线条大规模开展应用系统建设。据统计，人民银行已建立国库会计数据集中系统、会计核算数据集中系统、综合财务管理信息系统、反洗钱系统、办公自动化系统等103个应用系统[2]，为人民银行履行各职能奠定了坚实的技术基础。这为货币政策决策提供了支持，为金融监管提供了手段，同时也提高了央行的金融服务水平。

四、中央银行会计信息系统建设中存在的问题

（一）系统整体性不足、相关性不强

因各业务信息系统开发只从本部门的业务状况和当时技术条件考虑，没有统一的标准和规范，很少考虑与其他业务系统的互连、互通问题，使得各业务系统相对独立，形成标准各异的“烟囱”式系统。同时，各系统的开发并没有统一的标准，使用技术和开发模式各异，一般各系统独立运行、管理和维护。有时为确保系统的安全运行采用专人专机、专人负责的模式。这造成信息资源共享难、系统维护艰难、运行成本较高的问题。整个信息系统间关系纵横交错、网络支持复杂、系统开销庞大3，也给业务人员工作带来了压力。

目前，财务综合管理系统、ACS系统、国库系统、固定资产管理系统等相互独立运行，每天一个基层县支行基础业务股业务人员完成当日业务需使用6～10个系统，3～6台电脑。因各应用系统的独立运行造成相关联系统（如财务综合管理系统与ACS系统、固定资产管理系统与ACS系统、货金系统与ACS系统）内数据无法自动校验、核对，只能以手工方式进行核对与汇总。为确保账务数据的准确性，财务报费用后需将财务系统数据与ACS系统数据进行核对，现在只能分别从两个系统打印账表人为进行手工核对。固定资产管理系统与ACS系统、发行基金与ACS系统等相关联系统也存在上述情况。会计财务部门汇总报表则更加困难，业务人员需分别从国库、财务、ACS、货金系统等系统中导出数据，然后进行手工汇总。若数据导出或数据汇总错误则整个报表错误，只能从头开始。如果各应用系统之间加强连通性，增强信息数据共享，实现各系统之间关联数据的自动校验、核对，报表的自动生成（汇总），这不仅减轻业务人员的工作量，也增强数据传输过程中的安全性、准确性。

（二）会计信息系统不健全、部分系统使用率不高

人民银行会计信息系统数量较多，但并未实现全覆盖且存在漏洞。一是系统设计与开发工作主要为科技人员负责，而系统使用人为会计人员，业务系统未能充分满足会计人员的业务需求。从会计角度出发，系统存在风险但该风险不能通过系统设计程序来避免。二是系统开发未能综合考虑会计业务的各环节，仅针对会计业务的其中一个环节，新系统上线造成该业务环节与其他关联环节脱节、不一致的情况。三是相关会计系统功能不够完善。在现实工作中，由于《系统》自身功能欠缺，仍存在一些潜在风险。四是中央银行的会计信息系统具有数量多覆盖面广的特点，但部分应用系统使用率不高。如预算单位账户年检系统每年仅使用一次。近年来从普洱市情况看，支票影像交换系统及外挂系统每年业务量不超100笔，如墨江县支行两个系统上线以來均未发生过业务。

（三）会计信息系统内控制度不完善，存在风险隐患

1.会计内控认识不到位、会计信息沟通不畅。随着各业务系统的上线运行，业务人员忙于新系统业务处理操作的学习忽视了对新系统中业务处理流程风险防范的学习。将风险防范依赖于新系统自身的平衡校验及风险防范设计，淡化了业务流程中的人为控制，形成“只要系统校验通过就行”的不良习惯。中央银行会计信息系统存在信息沟通不畅问题，突出表现在公文传阅不及时。如15日央行上调准备金率，会计业务人员需对系统内参数进行维护而至15日会计人员并未收到上调准备金率的文件资料。

2.会计内部控制建设滞后于业务发展。今年来随着央行会计业务的不断发展，会计新业务、新系统迅速被推广应用，但相应的内部控制制度和实施细则尚未出台，其操作规程与相关制度不配套，出现内部控制空白时间段。其次，现有的监督管理方法落后于业务系统的发展。如国库会计数据集中系统上线，会计数据的核算方式发生了变化，而并未出台相应的监督管理办法或监督的标准，也未对事后部门进行培训指导。事后监督部门不清楚新的会计信息系统，加之没有统一的规范，存在监督难的问题，只能凭以往的经验监督。

最后，目前的会计监督缺乏对系统内操作流程的监督。事后监督多以会计凭证资料为准，以最终的账务结果为依据，而没有对业务人员系统内的操作过程进行监督与管理。存在会计凭证与系统内操作不一致的情况，而只看账务结果是无法发现的。如国库会计数据集中核算系统，一份更正（调库）通知书在系统内有多种操作方法（通过更正菜单、或其他菜单），业务结束后系统自动按其设计的原理对业务数据进行汇总，而最后呈现的账务结果一致。事后监督部门只看会计凭证是无法发现业务人员在系统内是如何操作的，该笔业务的明细只能通过系统内部查询。这也给业务监督部门提出了难题。

3.以计算机为基础的会计内部控制面临的挑战。现有会计内部控制未涉及计算机技术人员与会计人员权责如何分工、如何防范计算机风险等一系列问题。以计算机为基础的会计风险是会计人员面临的棘手问题。如：会计系统故障无法接收、发送网点业务；业务系统故障导致数据丢失或因数据工具损坏而造成无法读出、储存数据；计算机程序故障或由不正确的系统操作引起的错误。

（四）会计人员知识更新速度有待进一步提高

随着中央银行会计信息化的迅速推进，业务系统的运用，会计人员不仅需了解会计知识还需掌握一定的计算机操作知识，这对会计人员提出了更高的要求。在会计信息系统中，会计知识和会计原理等不如手工会计直观，业务人员局限于业务的计算机操作而忽视了对其原理的学习。因各个系统设计的思路不一致，其相关的操作也存在差异，对应风险点不同，原有的会计知识已不能满足当前要求，这要求会计人员及时更新会计信息适应新的发展。会计人员对会计信息系统的掌握情况直接影响会计信息系统的使用率。会计信息系统的运用者是会计人员，若会计人员不会使用或者不懂系统运行原理则丧失了系统开发的意义。

（五）会计资料收集、会计档案管理手段落后

随着中央银行会计信息系统的发展，数据、档案不仅包括手工账本和登记簿，电子数据资料也是会计档案的重要组成。目前对电子数据的保管没有统一的标准或模式，只针对部分业务系统的电子数据保管进行零星的规定。其次，央行会计档案多以纸质资料的形式进行分散保管，存在查找资料难、资源共享难的问题。会计凭证、账户档案、数据资料、人员档案等处于分部门进行保管状态，调用一个文档或数据不仅需跨部门协调还需手工进行查找，上下级行资料调阅更需通过快递进行传阅，这不仅加大了调阅资料的时间也增加了数据资料的传递风险。因各类经济数据资源不共享，造成多个部门重复统计、收集相同会计数据，不仅加大了业务人员的工作量也造成資源浪费。如今，商业银行已将会计资料归档和整理上收，会计资料进行影像扫描储存供会计人员查阅。

现有的档案保管规定不能满足现实发展，部分档案资料的保管方式、方法未能在各项规定中找到，只能凭会计经验进行保管。总体来说，央行会计档案保管手段落后，档案保管也逐渐被忽视。

五、多措并举，不断完善央行会计信息系统建设

（一）构建总体框架，建立央行会计信息系统建设的长效机制

加强各方联动研究并制定中央银行会计信息系统建设的总体框架。明确央行会计信息系统建设的方向、目标、指导原则，制定可操作的执行标准和规范，供领域范围参考。可制定长期和短期目标，采取各部门分步实施策略。提高认识，加强各部门沟通建立建设央行会计信息系统的长效机制。

（二）加强中央银行会计信息系统的安全防范构建

1.以硬、软件为基础，构建安全保密风险控制。加强对计算机硬件的要求，购置的系统软件应是经过实践应用并被证明是安全可靠的、技术成熟的。若各业务系统对计算机有特殊要求，应严格按照要求进行配置，严防因计算机问题造成会计信息系统风险。建立机房硬件服务器安全保护制度，安装火警防护系统及后备电源，以防突发情况发生。同时，建立会计信息系统安全保密制度，以人员为关键，做好会计信息保密工作。

2.以技术控制为核心，构建安全保密风险控制。首先，对系统各操作员进行身份认证、数字签名确认制度，确保用户的身份安全。其次，通过系统安装防火墙、查杀病毒、信息加密等方式，加强会计信息系统安全。同时，加强会计信息系统内的岗位控制和操作控制。在划分岗位职责时严格遵循岗位不相容原则和不相容职务分离原则。操作员在系统内操作应严格遵循会计业务和处理流程进行，并建立日志备查。最后，做好数据备份与数据保管工作，建立系统运行维护记录及时了解系统运行情况。

3.以网络为中心，构建安全保密风险控制。及时监测中央银行系统内网络的运行情况，查找安全隐患，发现隐患及时处理。系统外导入系统内时应加大对传输数据的安全性监测，确保导入系统内数据安全严防病毒入侵。

4.以备用系统为保障，构建安全保密风险控制。应建立健全备用系统保障制度，制定相应的应急情况处置预案，并开展经常性应急演练，做到备而有用，确保系统运行无后顾之忧。

（三）加强中央银行会计信息系统的自身建设

一是制定应用系统设计和实行的总体框架及标准，规范数据采集、处理和储存标准，提高标准化水平，增加整个系统数据的一致性和系统的可扩展性，增强对业务需求变化和组织机构变化的适应能力。二是整合央行会计信息系统。在技术允许的条件下，统筹考虑，合并或取消部分现有会计信息系统，建立高效的系统。建议将部分业务系统整合，业务人员可在同一系统的不同菜单内办理多种业务，减少一种业务对应一个应用系统的局面。三是加大空白领域（支付结算）的系统开发，改善会计信息系统设计中的不足，不断完善中央银行会计信息系统。

（四）加强中央银行会计信息系统的内控建设

提高业务人员风险防范认识，改变依赖系统控制的思想。加快内控制度建設，使之与系统同步，消除会计监督的空白。强化内控制度的执行力度，定期或不定期进行检查。改善会计信息系统的监督管理办法，新的会计信息系统应对应与之相关的监督手法，使之能有效的对各应用系统进行监督。同时，应加强各应用系统内的操作监督，规范业务操作流程，严防系统内操作的随意性。加大新系统业务培训力度，尽快转变新系统的工作理念，以适应新系统的需要，彻底纠正以往旧观念的影响。

（五）加强中央银行会计人员队伍建设

会计信息系统离不开高素质的会计人员队伍，中央银行要重视加强会计人员队伍建设。对现有会计人员要采取定期、不定期的培训方式，使会计人员既能掌握会计信息系统知识、应用方法，也能解决实际工作中遇到的问题。改革和完善相应的会计人员管理制度，比如建立会计人才选拔和激励机制，激励会计人员自主学习能力。同时，普及计算机知识，讲解日常业务中经常遇到的计算机问题处理方法，使业务人员成为既通晓财会业务知识，又精通计算机技术的复合型人才。

（六）加强中央银行会计档案系统构建

一是要规范中央银行的会计档案管理，建立数据资料、档案资料库系统，通过设置业务人员操作权限等方式进行资源共享。因中央银行数据资料较多可对数据资料的业务类型、保密类型等进行分类整理。一类数据通过设置操作员权限进行共享；一类数据由各部门进行涉密储存，业务人员调阅数据时先申请，通过审核后再提供资料；一类对数据设置可调用用户的权限，如财务数据只能财务人员及管理人员查看，上下级进行访问限制等方式进行。

二是要加强研究，制定完善的可操作性强的档案管理规定，为档案保管提供参考。

三是要提高会计档案资料的保管手段，各纸质会计资料可进行影像扫描储存，以便人员调阅。及时清理现有的档案，加强纸质资料的保管。

参考文献

[1]扬周南，张瑞君主编.《会计信息系统》.北京，经济科学出版社，2000.

[2]康文，王平.《数据集中背景下基层人民银行科技工作转型研究》.时代金融，2014.

[3]人民银行武汉分行会计财务处.《浅谈人民银行会计信息系统的构建》.财政监管，2007.

[4]柴小卉.《人民银行信息系统整合的必要性与方法思考》.上海金融，2004.

[5]陈允莲.《银行会计信息系统的安全控制》.金融视点，2002.

[6]黄碧英.《会计信息系统风险及其控制》.财经论坛，2009.4.

[7]朱亮羽.《现代会计信息系统管理存在的问题及对策》湖南财政经济学院学报，2014.4.