民办高校科研经费审计之探讨

许绍定 王春雷

[摘 要] 民办高校办学历史短，科研管理力量相对薄弱，内部审计几近空白。因此，需要特别从科研管理制度与机构健全性、科研活动一致性、经费使用的合规性、合理性及有效性等方面强化审计工作，以提高民办高校科研经费使用的效率与效益。

[关键词] 民办高校；科研经费审计；科研经费管理

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2014 . 08. 011

[中图分类号] F239.4 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2014）08- 0022- 02

科研工作作为民办高校的一项重要任务已被多数有识之士所认同，其在学校工作的地位和经费投入也在与日俱增。且近些年来，民办高校所获取的纵向课题、横向课题，无论在层次或在金额上都有大的长进，多年累计下来的项目数及科研资金数还是相当可观的。同时，因民办高校评估、升格、学科专业建设及教师科研水平提高等的需要，近些年来，各民办高校也越来越重视科研工作，每年都会在预算中安排一定量的科研经费。由于民办学校办学历史短，办学体制与管理机制特殊，缺少科研经费使用和管理的成功经验，科研经费审计几近空白，科研经费管理与使用中滋生乱象的风险会较大。因此，需要对民办高校的科研经费管理予以重视，并采取有针对性的审计措施与方法，以提高科研经费使用的效率与效益，提升科研经费使用的合理性、合法性及有效性。

1 民办高校科研经费管理及审计的特点

1.1 科研经费额度偏少，来源渠道单一

相比公办高校而言，民办高校办学历史短，长则20多年，少则几年。民办高校建设初期优先考虑的是校舍建设等，科研队伍建设则最受轻视甚至被忽略。即便有为数不多的具有一定科研能力的人员，也处于高度流动之中。其次，民办高校自身的特点，难以吸引高水平的科研人员，打临时工心态的大有人在，一定程度上也影响了员工的科研热情，导致民办高校教科研水平相对较低，无论是横向还是纵向科研项目申报数量相对较少。

1.2 科研经费管理意识淡薄，组织保障不力

民办学校特有的办学体制，基本上都是公司办学，其目标大多与经济利益相联系，而科研则是一项长期见效的活动，很难在短期内看到回报，况且民办学校的法人治理结构本身就有很多缺陷，难以获得举办者或董事会的全力支持。加之科研经费数额相对较少，因此，科研经费管理难以进入工作重点，更谈不上深入人心了，设置科研机构者寥寥无几，即便有也不甚专业，难以适应民办高校现代科研经费管理的需要。

1.3 科研项目责任模糊，制度不尽完善

由于民办高校队伍有欠稳定，流动频繁，很难固定科研项目的主要责任人及主要参与人员。同时，民办高校也由于办学歷史所限，缺少必要的科研经费管理制度，即便有一些，也过于原则，管理经验极度欠缺，核算制度也与公办高校有较大区别，成本核算不甚科学，经费违规使用现象更为普遍。

1.4 科研经费审计几近空白

高校科研经费审计具有3个显著特点，即初级、原始及狭隘，主要是针对公办高校而言的。既缺少必要的理论指导，也无有效的实践经验可循。出于降低成本的考虑，民办学校几乎没有专设内部审计机构，缺少必备的审计专业人员，特别是与科研经费审计有关的专业人员更为稀少。此外，到目前为止，尚无民办高校科研经费审计的专项法律、法规，缺少审计应遵循的规范，近乎无章可循。

2 民办高校科研经费审计的重点

根据民办高校的自身特点，结合其科研经费管理与审计的特殊性，参照《教育系统内部审计工作规定》（教育部令第17号）、《关于进一步加强高校科研经费管理的若干意见》（教财[2005]11号）、《关于进一步贯彻执行国家科研经费管理政策》（教财[2011]12号）、《关于进一步加强高校科研项目管理的意见》（教技[2012]14号）等文件精神，民办高校科研经费审计应重点从3个方面着手加强。

2.1 制度、机构健全性审计

制度与组织保障是民办高校科研经费管理工作有效开展的重要前提与基础。制度简言之就是行为规范。无规矩，不成方圆。制度某种意义上就是一种强制约束，可以防堵漏洞。加强科研经费管理，制度应先行。2013年10月11日，在国新办新闻发布会上，科技部部长万钢对我国科研经费“恶性问题”，连说两个“愤怒”，并表示“痛心”和“错愕”。其针对的部门和单位主体主要是公办单位。相比民办高校，公办单位应该在科研经费管理制度设计及建设方面有其明显的优势。优势单位都出现如此状况，民办高校科研经费管理有理由让人们更加担忧。因此，对民办高校科研经费的审计，首先，应了解有无健全、完整的科研经费管理制度，如经费的开支范围、开支标准、报销办法、核算办法、分配办法、预决算制度、结题管理办法、科研资产管理办法等，特别关注有无完整的预防性管控制度。只有织出一张无漏洞的管控大网，才可有效预防或降低错误与弊端的发生。另外，建立必要的内审机构或配备必要内审人员，也是提高科研经费管理效果的前提之一。民办高校由于重视程度不够或从节约人力成本考虑，很难像公办高校那样按要求设置相应的内审机构，即便有，也是摆摆样子，且其职权、地位也很难获得尊重。因此，要想取得预想的审计效果，必须要设置相应的内审机构，配备专职、专业的内审人员，消除审计盲区，并保证其有责、有职、有权、有利。

2.2 一致性审计

（1）科研项目申报承担人员与实际承担人员是否一致。一些民办高校由于自身水平及影响力有限，特别缺少科研领军人物，恐难争取到课题，往往借鸡下蛋，通过借用外单位专家挂名方式进行项目申报，以提高项目申报的成功率。实际上，真正主持的则不是原申报的人员。采用这种挂羊头卖狗肉方式从事科研工作，很难想象会有很高的科研成果。

（2）配套经费是否适时足额到位。民办高校相当数量的科研项目都需学校提供一定量配套科研经费，自立项目就不用说了。审计时，应关注学校的承诺是否兑现，如是否适时拨付、足额拨付等。学校承诺的配套经费是科研项目有效开展的前提，是科研质量的重要保证。应防止学校或举办者说一套，做一套。切忌重申报，轻研究，少投入或不投入现象的反复出现。

（3）经费预算与实际执行是否一致。民办高校在科研项目申报上，同样需要有完整的项目经费预算，注明相应的开支范围、开支标准等。审计时，应将实际开支的范围和标准与预算项目进行比对，查明预算执行力。如出入很大，就应重点予以关注并查清原因，如是否是预算制定水平的问题，或是违法违规开支问题，或是套取科研经费问题等。

（4）项目开展的实际进度与申报书所列的进度是否一致。任何一个科研项目都应有一个完整的时间规划，需要有计划分步骤实施。唯有如此，才能有效保证科研项目的质量。一些民办高校因缺少必要的督促与管理，项目早期几无动静，等到项目到期日临近时，方才加班加点，突击干活，突击花钱，有的甚至企图蒙混过关，应付了事。这种“平时不烧香，临时抱佛脚”的思想和做法，在民办高校不是少数，也难以取得预期的科研成果。

（5）实际科研成果与申报时的承诺是否一致。科研项目申报时，一般都有一个比较明确的提交成果清单，是项目结题的重要参考依据。审计时，应关注实际成果与当初的承诺是否基本一致，特别关注是否有重大缩水行为。民办高校申请课题时可能承诺的较多，但最后结果未必尽然。一些项目可能钱花了，但效果却不甚明显，存有套取科研经费的嫌疑。

2.3 合规性、合理性及有效性审计

（1）合规性审计。合规性审計的目的在于揭露和查处被审计单位的违法、违规行为，促使其经济活动符合国家法律、法规、方针政策及内部控制制度等要求的审计。合规性审计是审计的重要内容，特别关注被审单位是否遵循了特定的程序、规则。例如，科研经费的开支范围有无随意扩展，开支标准有无随意扩大，科研经费开支是否保持足够的透明度等。民办高校因前述的特点，财务错误和弊端发生的可能性较公办高校而言更大，科研经费的隐性损失和显性损失更多。

（2）合理性审计。合理性审计即是对相互具有关联关系的逻辑性存在与否的检查，是建立在合法、合规性检查的基础之上的内涵性审计工作。其具体表现如：报销票据是否合理、所购物品与科研需求是否一致、实际消耗与合理消耗是否一致、报销人员与科研项目实际承担成员是否一致等，保证有限的“好钢”能真正用在“刀刃”上。

（3）有效性审计。有效性是指有效率和效益。投入就需有产出，这是基本经济规律。民办高校科研项目获得了各方的经费支持，理应给予恰当的回报，即提供不同形式的科研成果，或是获得直接的经济利益。尽管科研成果评价尚无成熟的办法，但不能因此成为我们忽略对民办高校科研成果鉴别与评价的理由。

总之，民办高校科研经费管理及审计尚存诸多薄弱之处，加强对其审计是确保其合法、合理与有效的重要保证，也是民办高校一项义不容辞的责任。

主要参考文献

[1]郑丽君.民办高校科研工作现状研究[J].北京城市学院学报，2006（6）：12

[2]谢卫华.高校科研经费内部控制审计研究[J].商业会计，2010（23）：38.