浅议基层央行会计财务工作风险点

姚洋

会计财务一直以来是基层央行的重要基础工作，同时也是防范资金风险的重点环节，近年来，随着十八大以来颁布实施的规范性文件日益健全、内外部检查的日益严格、内控规章制度的日益完善，人民银行分支机构的会计财务工作也在進一步走向规范。但是，随着各类新法规，新政策的连续出台，会计财务工作面临着重大革新，一些新凸显出来的问题不得不引起我们的深思。这就迫切需要我们在思想认识和行动上高度重视，在今后的会计财务工作中进一步加强和改进。本文结合基层人民银行会计财务工作的体会，就此进行初步的探讨。

一、基层央行会计财务管理及资金核算过程中需要注意的几个问题

一直以来，各类风险防控体系经过长时间的进化，将包含会计财务工作在内的要害岗位风险，按照风险等级划分为高、中、低三类，以此进行监控，并取得了良好的效果。在此，笔者将从表现形式这个角度，把会计核算相关工作划分为人员道德思想问题、人员专业素质问题、监督检查与内控制度问题三大类。

（一）人员道德思想问题

1.会计财务人员群体在工作生活中，时常会受到来自单位内部或外部的一些价值观影响，会有一些人认为会计工作就是与数字打交道，没什么高追求，特别是与其他职业相比，经济收入悬殊较大，心态不平衡，从而在工作中表现出马马虎虎，敷衍了事，工作热情不够，积极性不高等现象。有的会计人员不注意专业培训和专业学习，会计理论水平、业务水平、操作能力较差，不能适应不断变化的新形势和新情况。可能有的极端者，因整天跟“钱”打交道， 加上自身道德素质比较低，对法律意识比较淡薄，为了谋取一己私利，从而做出了一些触犯法律的事情。

2.在现实的会计工作中，会计财务人员与单位管理者一般是下级和上级的关系，也就是说单位管理者对财务人员的工作完全拥有领导权和管理权。有了这种从属关系，如若单位管理者为了获得某些现实需求和利益往往会向会计财务人员提出一些违背制度的要求，这时财务人员将会处于两难境地，一面是制度问题，一面是饭碗问题。而一部分人往往会选择妥协，为了保住职位而违背现有的会计法规及制度，在财务工作中弄虚作假，这种现象无形中削弱了相关法规、制度的约束能力。

3.业绩考核不对称，往往会使会计财务人员认真工作的积极性和主动性受到影响。一线会计财务工作相对人民银行其他内部科室，发生差错和问题的概率较大，而对会计人员的考核大都注重于对所产生的差错和问题进行惩罚，表扬和奖励等激励机制不完善，渠道不多，方法不够灵活。这种重惩罚，轻激励的状况，造成会计人员在感到责任重大的同时，缺少自豪感和荣誉感，这种情绪将不断积累和激化，从而埋下道德思想风险祸根。

（二）人员专业素质问题

1.会计财务专业素质不够过硬。对相关新老制度学习不够系统不够深入，特别是十八大以来各类相关法规、文件出台十分密集，一些会计财务人员对新政策理解不到位，有的甚至沿用老的会计财务思路。对开展财务工作事项的“禁”与“行”判断出现失误；对单位财务指标运用的“管”与“理”尺度拿捏不够准确。尤其是县级支行，随着报账制度的普遍开展，会计财务工作往往会更多地依赖上级行对费用支出的监督。而对财务管理的积极性和主动性逐渐减弱，慢慢淡化责任意识，同时削弱内部审核，易形成机械、消极、被动的管理方式，对费用支出，只要中心支行确认，就不再分析费用支出的合规性和合理性，影响县支行自身财务管理和控制作用的发挥。

2.一线会计财务人员忙于埋头处理日常性工作，疏于后续的学习与充电。近几年来，基层央行会计核算系统不断更新；新的业务不断增加；新的业务流程不断形成。而与此相悖的是各类新知识缺乏广泛、正规、系统的培训，一部分会计财务人员对新事物一知半解，由于业务不熟练引起的效率低下、差错率高等现象十分普遍，严重的，不仅会导致资金损失风险。甚至会触碰财经法规的高压线。

3.错误的操作习惯未能及时纠正。由于会计财务核算部门业务相对较为单一，操作程序化、重复化，长期从事一个岗位工作的会计人员，容易产生“操作定势”，自然或不自然地形成“操作习惯”以及师傅教徒弟式的“经验做法”。对有些不合规的“操作习惯”和“经验做法”未能按新的制度要求及时纠正，一旦带到重要风险岗位操作业务，将会放大其风险，加大风险危害性。

（三）监督检查与内控制度问题

1.会计财务是基层央行的一项重要基础工作，也是容易出现资金风险的一项工作，因此，各种监督检查以及内控制度的执行都重点围绕其进行。然而，由于信息不对称、监督观念落后、过分依赖业务部门自查等原因，有的监管部门就会存在履职不到位、检查避重就轻、法律法规理解片面等情况。按现行制度，业务部门被授权负责涉及会计核算业务的操作、管理等工作，具体掌握着各项业务的详细信息，这些信息是相对封闭的，其他部门一般不能直接获取。一些管理部门以及监督部门由于时间、精力、人手等方面的局限无法实际去研究、体验一线业务的具体操作与现实情况。造成对监督信息不了解、不熟悉，对要害风险点的检查不够到位，只局限于对简单、表面的业务进行检查，使监督与内控制度得不到深入体现，时间精力花费在繁重的表面事务上，而防范风险、化解违法违规隐患的作用打了折扣。

2.会计财务制度存在不足之处。现有的会计基本制度、业务管理办法、核算操作规程等较零乱，出处较多且不完整，缺少一套系统的、完整的、并且充分考虑基层实际情况的会计制度，这样的环境下，会给会计制度的执行带来难度；一些会计制度条款缺乏适应性，现有的会计岗位职责、岗位责任制度，是在配齐会计人员的前提下制定的，而在会计人员偏少的情况下难以适用，操作性和指导性较差；部分会计制度缺乏及时性，下发时间与实际工作的变化与开展不能同步进行，形成业务制度跟不上变化速度的情况。

3.按照现行的财务事后监督制度，县区支行的会计财务资料每月才向上级中心支行报送一次，若遇节假日，时间可能会更长，一些可能存在的风险是否能在第一时间及时发现，成了一个必须要慎重考虑的问题。同时，监督上还存在缺乏行之有效方法，缺乏实质性监督内容，对诸如资金来源、资金划转、资金使用等情况，不能简单地交给财务部门自查，应树立切实防范风险的监督观念，使隐患得到有效控制。

二、对所存在问题的一些思考与建议

（一）注重职业道德修养工作

会计财务人员是从事会计核算和财务管理，提供经济信息的特殊工作，涉及面广，影响深远。因而从事会计职业人员的道德思想优劣，势必直接影响会计职能的发挥，影响信息使用者的决策，从而影响整个社会的经济、政治和道德。因此，重视会计财务人员道德思想建设，提高会计财务信息质量，为会计财务信息的使用者作出正确决策提供可靠依据，具有十分重要而现实的意义。我们必须加强会计队伍建设，为防范风险提供思想道德保障，从各个层面提高对会计财务工作的理解度与认知度，调整一系列不对称的业绩考核制度；加强思想政治教育，及时了解员工思想动态，引导其形成健康向上的生活风尚、正确的人生观和价值观；加强法纪教育，以案说法，警钟长鸣，切实提高会计财务人员的法纪意识；要完善激励机制，领导要关心会计人员生活，体察会计人员疾苦，体现人文关怀，要对长期工作在会计核算第一线，成绩突出的会计人员，在评先评优和干部任用方面给予优先；强化风险教育，紧紧结合《会计岗位风险防范指南》，让每个会计人员熟悉岗位风险所在、责任所在，知晓规章制度和操作规程，明确违规操作付出的代价；把好会计财务要害岗位用人关，既要注重要害岗位人员的学历水平和个人能力，更要注重其道德品质表现。

（二）坚持原则，循章办事，提升业务素质

会计财务工作是基层人民银行内部管理中的一个重要环节，会计财务工作的开展需要正确处理原则性和灵活性的关系。学好、学透彻相关法规，并且要准确地将其运用至财务事项中去，这样就可以正确地处理“禁”与“行”的关系。所谓“禁”就是否定与禁止，我们要抓好会计财务风险的防范，坚决摈弃“以习惯代替制度、以感情代替原则”的陋习，形成“按章办事、令行禁止”的良好习惯，牢固树立法制意识，把依法理财、遵守财经纪律作为自觉行为，对片面追求局部利益和小集体利益，甚至顶风而上的行为要坚决制止，严守财经纪律和预算管理制度，做到有所不为。所谓“行”，就是同意和执行。会计财务部门要在遵守财经纪律的前提下真正担负起会计财务管理和服务的职责，要懂得谋划，不好高骛远、不急功近利，在财务指标的基础上做好“管”与“理”的拿捏，结合现有财力为人民银行各项事业的发展出谋划策，为领导决策提供依据。要不断提升财务预算管理水平，积极转变理财观念，合理运用财务资金，在依法合规的前提下，管好钱、用好钱、办好事，逐步改善干部职工的工作环境和生活福利，做到有所为。另一方面，要提升业务素质，需正确处理埋头苦干和学习借鉴的关系，做到会计财务工作“干”与“学”的有机结合。会计财务工作一般都是烦琐、重复、枯燥的工作，工作量大而且又体现不出太多的成绩，某些时候还得不到其他部门的理解和支持，所以需要一批脚踏实地，吃苦耐劳，热衷会计事业的会计财务干部。但同时要对其进行关心爱护，改进激励措施，提供系统的培训机会，鼓励财务人员要善于吸收新的知识，学习别人的經验，及时改进工作方式方法，在干中学，在学中干，不能墨守成规。

（三）注重监管实效，常抓制度建设

为了能更深层、更切实的防控会计财务风险，需要加快监督部门观念的转变，充分学习行之有效的监督技能，进一步树立监督人员防范风险的责任感，着重强调制约机制，做到相互监督、换位思考、交叉检查，有效防止各种事故、事件的发生。与此同时，要落实防范风险措施，明确风险责任，把工作目标完成情况、制度执行情况与部门、个人的考评工作挂钩，实行奖优罚劣，确保各项岗位责任制度落到实处。进一步完善各项内控制度。要把内控制度建设作为一项长期工作来抓，做到常抓不懈，永不放松，目前要按照《中国人民银行分支机构内部控制指引》要求，不断完善各项规章制度，进一步细化每个会计岗位应承担的责任和义务，建立相互配合、相互督促、相互制约的工作关系，从控制对象、控制措施、职责目标、考核奖惩等方面对制度进行修订和完善，不断增强制度的有效性、全面性和可操作性，杜绝制度盲区。

十八大以来，随着中央“八项规定”、“约法三章”、“四风问题”等规定与活动的深入开展，会计财务工作被推到了一个新的高度，新的高度就要有新的认识，新的认识就会形成新的开始，作为基层央行会计财务工作者在新形式下必须做到与时俱进，新时代开创新篇章，共同为会计财务工作的创建添砖加瓦。