我国集团公司预算管理存在的问题及对策

田赓

摘要：预算管理是集团公司管理的一个重要手段，也是公司财务管理不可或缺的一部分，预算管理对集团公司来说便有着重大的意义，也对集团公司的持续经营和发展起到很重要的作用。预算管理已经在国际上得到了广泛且深入的应用，但在我国，大多数集团公司的预算管理状况并不尽如人意。本文在对我国集团公司对预算管理应用现状进行分析，阐述了应用中存在的问题，并提出解决问题的对策。

关键词：集团公司；预算管理；问题；对策

预算管理是集团公司进行事前、事中、事后监控的有效工具，通过经营活动实际执行结果与预算的偏差中反馈问题并及时采取措施，可使财务管理职能由审核转变为管控。即预算管理是公司内部控制的有效机制，更是集团公司发展的长效机制。集团公司与一般公司相比，结构更加复杂，如何使集团公司的经济效益得到提高变得更加地重要，这时候，预算管理便会再集团公司的经营发展中扮演起重要的角色。

集团公司预算管理是按照公司发展战略，运用预算知识和现代信息技术，由营业预算、资本预算、财务预算、筹资预算等各项预算的有机组合构成且全员参与的集团公司总预算。通过预算目标的分解和编制、汇总与审核、执行与调整、评价与考核预算管理可以使集团公司的资源得到合理的配置，提高集团内部各个分子公司员工的工作积极性 。这有助于集团公司经营目标的实现和经济效益的提高，有助于公司战略管理的更好贯彻和公司财务管理科学化的实现，同时还有利于强化公司的内部控制。

一、我国集团公司预算管理的现状

预算管理在我国的起步较晚，过去我国企业在管理上一直缺乏自主性和战略意识。随着经济全球化和市场经济体制改革的不断深入，我国逐步建立了现代企业制度，开始初步运用预算管理进行会计核算。但是，外国的预算管理模式未必适用于我国。我国的企业集团需要寻找适合自身的预算管理模式。其中，全面预算管理得到了我国国内许多大型企业集团的推崇，如冀东发展、冀中能源、格力集团等，都尝试在战略管理中运用全面预算管理这一工具，但在运用过程中同样出现许多问题。

二、集团公司预算管理中存在的问题

（一）预算管理目标制定过程中存在的问题

在预算管理的目标制定过程中，容易出现预算管理目标与集团公司战略目标的脱节。集团公司的预算管理应该为公司的发展战略服务，但国内很多集团公司都没有认识到全面预算管理应对公司发展战略起到的指引性作用，他们将战略和预算两者完全地割裂，缺少沟通和衔接，影响了集团公司总战略目标的实现，这就导致了预算管理与公司发展战略之间的脱节。

（二）预算编制中存在的问题

在集团公司的预算编制中，没有利用科学的方法进行预算编制。集团公司的预算按照公司的经营规划编制，然而这并不能说明公司下一个会计年度就会进行这些活动，所以不能仅仅根据这些活动进行预算的编制，公司的实际情况和经营活动有可能在未来受其他一些因素的影响，因此需要对未来经营活动的可行性和影响因素进行预判。比如传统的增量预算，其编制很难得到保证预算的准确。这不符合现代企业集团对于预算管理的要求。

（三）预算执行中存在的问题

我国企业集团对于预算管理执行过程的控制甚为薄弱。而且缺乏对预算管理信息的分析能力，纵观预算管理的实施，有些集团公司容易出现重编制、轻执行的情况，总部在通过了各子公司的预算之后，往往对子公司的执行情况没有加以过多的控制及监督。导致不能对执行和预算的差异进行系统地分析，这样便无法判定产生差异的原因，会使预算执行情况与公司经营状况相分离。这样，在每个月的预算执行中经常会出现资金挪用的情况。

三、解决集团公司预算管理中存在的问题的对策

（一）实行战略预算，将集团公司的战略目标转化为预算管理目标。

集团企业全面预算一定要坚持以集团战略为根本出发点，集团公司应在对市场和竞争环境的正确认识和科学严谨的分析后作出战略规划，从而防止盲目追逐经济利益导致的投资过度多元化、使资源被过度分散。战略预算是依据公司战略，通过对公司现有资源的合理配置以及控制资源的使用来保证公司战略目标实现的方法。预算目标要与集团企业战略协调一致。预算指标的制定首先要符合企业集团的长期发展战略，使企业各期预算能相互衔接，指标的制定还需符合公司的客观实际，与公司的经营能力、技术水平和员工素质相协调；其次要建立预算目标体系，使子分公司形成相互协调的有机整体，为预算的执行和考核创造便利的条件。

（二）采用科学的预算编制方法

过去的预算编制方法已经无法适应现代企业管理的需要，因此各集团公司需采用新的预算编制方法。国际上经常使用的预算编制方法有零基预算法和滚动预算法。零基预算法是以零作为预算基础进行资源分配的方法；相比传统的预算方法，可以更好地进行资源配置的优化。滚动预算法是在公司生产经营活动保持持续的前提下产生的预算编制方法。滚动预算法的使用可以使公司既能够做长期的预算规划，又可以根据市场环境的变化修改期间预算，增强了预算管理的灵活性。

（三）建立健全预算管理相应的信息分析和控制机制

集团公司面临的市场环境是复杂多变的，因此公司的经营策略也应该相应地做出调整和改变，而且预算在执行过程中逐渐露出的缺陷和不足是不可避免的，这时我们便亟需对下一个会计期间的预算进行修改，对预算差异进行深层次的探究和分析，从而找出预算出现差异的原因，以便更好地把预算执行情况与公司经营状况相结合。除此之外，预算控制机制也是必不可少的，必须建立严格的规章制度防止各级领导滥用预算调整权力，如果超出自己的调整权限必须向上一级的领导提出申请，上级领导批准后方能进行调整，若是重大的预算调整，必须经过公司管理层开会讨论同意才能得到批准，这样可以预防各级管理人员滥用职权，使预算得到有效的控制。（作者单位：河北经贸大学）

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