中华人民共和国财政部会计信息质量检查公告（第二十七号）

为切实履行《中华人民共和国会计法》（以下简称《会计法》）和《中华人民共和国注册会计师法》（以下简称《注册会计师法》）赋予财政部门的会计监督职责，综合治理会计信息失真问题，2012年财政部统一组织全国各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）和新疆生产建设兵团财务局开展了会计监督检查工作。各地财政部门共检查企事业单位24786户、会计师事务所1618户，发现各类违规问题涉及金额涉及 817.61亿元。

各地财政部门紧紧围绕财政中心工作，服务改革发展大局，采取联合联动的方式，切实加强会计监督检查，取得了明显效果。一是加强联动合作，监督力度进一步加大。通过组织“省、市、县”三级财政部门上下联动，扩大了检查覆盖面，增强了检查影响力；通过加大与相关部门的横向联动，有效整合了检查力量，提高了检查成效。二是全面公示公告，有效扩大监督影响。33个省级财政部门、1000多个地市和县区财政部门借助新闻媒体和网络等方式，将检查名单、重点、内容等进行了查前公示；24个省级财政部门、900多个地市和区县财政部门将检查处理结果向社会进行了公开。三是创新方式方法，丰富完善监管手段。各地财政部门注重加强注册会计师行业日常监管，推动会计师事务所强化质量控制、完善内部治理、增强风险意识，切实提高执业水平；坚持对会计师事务所和企业的双向延伸检查，有效发挥注册会计师审计辐射作用，全面提升会计信息质量。

各地财政部门结合当地实际，紧紧围绕国家宏观调控重点和积极财政政策实施，选择重点领域深入开展检查：一是为保障人民群众生活、确保国家能源安全，各地选择发电、煤炭等地方能源企业开展检查。二是配合国家房地产调控政策的实施，各地选择了保障性住房管理机构、承担保障性住房建设的企业开展检查，并延伸检查相关部门和单位。三是为促进粮食生产、维护粮食流通秩序和保障国家粮食安全，各地选择了承担粮食收储、运输、加工、销售等业务的单位开展检查。四是围绕促进财政预算管理，结合部门预决算审核、绩效评价等，强化行政事业单位检查。五是积极探索“小金库”治理常态化，通过会计监督检查，推动完善“小金库”治理长效工作机制。六是围绕完善会计监督机制，按照“五年轮查一遍”的要求，加大会计师事务所检查力度。

检查结果表明，多数企事业单位会计核算较为规范，内部控制制度逐步健全，较好地执行了《会计法》和会计准则制度，会计信息质量进一步提升。但检查也发现，仍有部分单位执行《会计法》和相关制度不到位，在内部控制、会计核算、缴纳税款等方面存在薄弱环节：部分企事业单位内控制度不健全或执行不到位，存在会计核算不实、随意调节利润、以假发票报账、违规发放补贴等违规问题，少数单位还存在私设“小金库”、少缴税款、编制虚假财务报告等问题；部分行政事业单位收支未统一核算、非税收入未实行收支两条线、资金结余亟待清理、挪用专项资金等；部分中小企事业单位会计基础工作薄弱，存在白条入账、会计账簿设置不规范、会计人员无证上岗、资产管理混乱等问题。针对检查发现的问题，各地财政部门依法作出了处理处罚，责令被检查单位认真整改，其中追缴税款7.25亿元，对单位处以罚款4034万元，对115名直接责任人员给予了罚款、吊销会计从业资格证书等行政处罚。

从检查情况看，多数会计师事务所能够较好地执行《注册会计师法》和执业准则，质量控制和内部管理不断加强，审计执业质量逐步提升，较好地发挥了审计鉴证作用。但同时，部分中小事务所内部管理较为薄弱，质量控制存在缺陷，执行审计准则不到位，执业质量有待进一步提高，主要表现为：部分事务所风险导向审计流于形式，未履行必要的审计程序，审计证据获取不充分，审计报告披露不全面，个别事务所甚至出具虚假审计验资报告；部分事务所管理薄弱，在内部治理、质量控制、档案管理等方面未健全和有效执行相关制度，存在自身会计核算不规范、未按规定计提职业风险基金等问题；少数事务所存在恶性竞争、审计收费偏低、未按规定进行业务报备等问题。针对检查发现的问题，各地财政部门依法作出了处理处罚，共对122家会计师事务所予以警告、没收违法所得、罚款、暂停经营业务、撤销等行政处罚，其中对山西方华、吉林松原鹏程、江苏昆山保信、陕西格林等4家会计师事务所给予撤销的行政处罚。同时，对214名注册会计师予以行政处罚，其中对131名注册会计师予以警告、80名注册会计师予以暂停执业、3名注册会计师予以吊销注册会计师证书的行政处罚。