C2C模式电子商务税收问题探析

李佳惠 李兰云

摘 要：随着我国经济的快速发展，网络技术在商业领域的突飞猛进，经济发展和科技进步两者的交融促进了我国市场经济的繁荣。人们在日常生活中享受着新兴电子商务带来的种种便捷，电子商务是新时代发展的重要产物，在其不断壮大的过程中，C2C模式的发展也以迅猛的态势正经历着进一步的成长。由于其自身特殊性，税务机关与纳税人之间的相关问题应运而生，在这一背景下针对C2C模式的电子商务税收问题进行详细探究就有着实际性意义。

关键词：C2C模式；税收问题；电子商务

引言

电子商务在近些年的发展极其迅速，电子商务已经成为全球经济的新经济现象，它不仅推动了社会经济发展，同时作为新型的商业模式给税收的征管提出了新的问题和挑战。由于C2C电子商务具有交易量较大以及监管的成本较高等特点，就对现阶段的税收征管带来了新的挑战，如何应对这一问题已经成了社会经济关注的焦点。

1.C2C电子商务的理论分析

1.1C2C电子商务的基本涵义分析

电子商务的出现推动了网络经济的发展，它是一些以电子技术为手段进行的和商业相关的活动，其中的电子技术则是较为广泛的概念，它涵盖着电子计算技术以及电子通讯等相关的技术。电子商务从交易的对象层面进行分类主要能够分为企业和企业间的电子商务以及企业和个人间的电子商务[1]。但在不断发展过程中电子商务也逐渐产生了新的模式，也就是本文所要研究的C2C模式，这就是个人和个人之间相互交易的电子商务市场，这一模式的出现使得电子商务的发展更趋向多元化。

1.2C2C电子商务主要特征及类型分析

C2C电子商务自身有着鲜明的特征，和传统的商务模式相比较而言更加的灵活多变，首先在交易的主体呈现出虚拟化，这一模式的电子商务活动存在于虚拟网络空间，这和传统经营业固定场所以及占据一定空间有着根本上的变化。还有就是交易的无纸化特征，从这一方面来看，无纸化操作形式是这一模式最为主要的特征，它主要是通过计算机网络电子信息交换完成一系列的诸如签名以及票据清算和账务往来等表现于纸上的存在形式。再者就是交易客体的虚拟化以及交易的无界化，电子商务能够不受时间和空间限制，打破了地域性的局限，从而真正实现了交易全球化。

2.C2C电子商务税收问题分析

2.1C2C电子商务对税收制度的影响分析

C2C电子商务对我国的税收产生很大影响，并体现在诸多层面，首先是对税法原则产生的影响。主要体现在对税收公平原则的冲击，由于技术原因，就使得电子商务交易主体收入和支出不容易为税务征管机关查证，另外就是电子商务的税收制度规则的缺失，使得电子商务成为优良的合法避税港。还有就是对税收法定原则的影响，当前没有完善的针对电子商务的征税体制，在税收的中性原则及税收效率原则方面也有着很大影响[2]。

与此同时C2C电子商务对税法构成要素也产生了很大影响，主要体现在对纳税主体的影响以及对课征对象的影响和对纳税环节与纳税地点的影响。对现阶段税种方面的影响，主要体现在对增值税的影响以及对营业税和关税制度的影响，税务征管部门很难确认一项所得究竟是销售货物所得、提供劳务所得还是特许权使用费，导致税务处理上的混乱。从这些影响方面来看，C2C电子商务在整个税收领域产生了强烈冲击，促使我国对其不得不进行采取有效的措施进行管控，从而实现使得我国税收健康发展。

2.2 C2C电子商务税收现状分析

从实际情况来看，C2C电子商务在税收方面还存在着诸多问题有待解决，课征对象性质的不明确是比较显著的问题[3]。现行的税制主要是以有形交易作为基础，从而对有形商品销售收入和劳务收入等规定不同的税种以及税本。在互联网的作用下就会使得有形商品以及服务在界定上不明确，原有的有形产品形式提供商品进而转化为数字形式提供，这样对税收就存在着很大的难度。

另外就是适用的税种以及税率也没有得到确定，从我国的税法规定分析来看，当前网上个人卖家应缴纳的税种主要有营业税以及所得税等，但在每种税种上又包含了不同税目税率。电子商务将交易的范围得到了扩大，在交易的种类上也比较繁多，再加上网上的卖家相对较多，所以针对传统的税收征收就不能得到有效适用，所以就没有适合的税种进行征收。

再者就是交易的行为难以认定，由于C2C电子商务具有无国界性以及隐蔽性等特点，很难认定交易行为。还有就是国际税收管线权难以落实，进口征税在技术上还存在着缺陷，交易的过程难以追溯，税收的征管监督有着很大困难。在纳税的地点方面不确定，缺乏收代收制度，税收征管办法不易实施等。这些税收问题都是现阶段亟需解决的，只有将这些问题得到了解决才能够促进税收的公平合理性。

从2014年的相关调查分析，由于许多C2C个体网店没有工商注册，无实体店经营，经营数据、收支电子化，分布区域广，给税务、工商等“实体化”“属地化”的监管部门工作带来巨大挑战。据业内人士粗略测算，C2C商家全年未缴税金数百亿元，且部分个人无照通过上网销售虚假商品，牟取暴利，在逃避税收的同时，扰乱了正常诚信的市场秩序。一旦电商征税，首先受到冲击的就是电商平台上的自营小店。

3.C2C模式电子商务税收优化策略

3.1完善现行税收法律

要想在电子商务税收领域实现公平，就需要在法治框架下，修订以及完善现行的税收法律，对电子商务税收条例进行补充。电子商务是当前发展迅速的新事物，倘若没有针对性的法律进行规范，那么在其未来的发展过程必定会遇到阻碍，故此要将相关法律进行健全，其中的C2C电子商务税收立法是最为关鍵的内容。故此要将纳税的范围以及时间和义务、期限等都要进行明确化[4]。

3.2建立电子商务税收代扣代缴制度

C2C电子商务模式交易方式在具体的交易过程中，买家和卖家通过C2C电子商务交易平台，在消费者交付款项的过程中，相关平台交易系统要能够按照之前设计好的程序进行自动算出含有税款的货物金额，这样的方式是具有可行性的。

3.3构建电子商务征税体制

构建电子商务征税体制涵盖着两个重要部分，分别是申报以及结算。最为主要的就是要能够实现征税电子化以及网络化，建立完善的计征以及稽核网络体系。还要讲专门的电子商务税务登记制度进行建立，在这一方面由于现阶段C2C电子商务平台需要卖家进行实名认证来确保交易的可追溯性，那么对其税收的征管就需要依靠支付环节加以控制，从而使其在交易前必须网上办理电子商务税务登记，对其进行监控和稽查。另外就是开发功能强大以及操作简单的税收征管软件，对电子发票的法律效力也要进行明确化。

3.4C2C电子商务税收的其他策略

对C2C电子商务税收的征管还可从其他的领域进行，加大电子商务研究的力度，从而培养面向网络时代的税收专业人才，大力的加强税收法的宣传力度，努力提高网店经营者纳税遵从度。从政府部门方面来说，要加大对电子商务服务行业的政策扶持以及税收优惠，在监管上要进行强化[5]。同时也要建立C2C电子商务代扣代缴制度，建立电子发票系统，采取全国统一的发票编码，通过税务架构电子签名进行防伪，而后再发给商家进行使用，这样就能够将审计和监控的依据得到有效提供，从而也降低税务工作成本。

4.结语

总而言之，我国的C2C电子商务正处在蓬勃发展时期，这就需要加强税收的征管力度以及改善具体实施过程中的方式方法，由此才能夠促进我国的税收改革科学合理以及公平化。在这一过程中，政府要能够起到重要的支持作用，努力为探索有效的C2C电子商务税收问题解决方案投入精力，只有从多方面进行考虑分析才能够将实质性问题得到解决，也才能够使得我国的电子商务经济发展健康长久的进行。（作者单位：陕西科技大学管理学院）

参考文献：

[1] 娄爱花，李白璐.对电子商务征税问题的研究[J].西安邮电大学学报，2013，（05）.

[2] 岳树民，高春.电子商务课税“突围”：立足有效征管的制度设计[J].财贸经济， 2013，（04）.

[3] 许凯.我国反外商投资企业避税制度的问题及对策[J].中外企业家，2013，（06）.

[4] 李学坤，张榆琴.基于电子商务平台的税收筹划问题分析[J].中国集体经济，2013，（10）.

[5] 杨婵.电子商务活动引发的税收问题及其应对策略[J].商业文化（上半月），2014，（04）.