关于企业集团内部审计管理模式的创新思考

游洋

摘 要：企业集团内部审计管理模式的创新直接影响着企业集团的经营和经济效益。为了强化我国企业集团的内部审计管理，提高企业抵御风险的能力，加强企业集团内部审计管理模式的创新有着重要的意义。本文从当前的企业集团内部审计中存在的问题着手分析，简要对创新企业集团内部审计的管理模式提出简要的意见。

关键词：企业集团；内部审计模式；创新

随着企业集团的迅速发展，企业集团的管理层次逐渐的增多，为此企业内部开始出现了审计。我国企业集团内部审计起步虽然较晚，但是却在开始实行之时变现出了很强的势头，为此为企业集团的发展做出了很大的贡献。但是随着发展的深入，审计模式与企业集团的经营特点开始出现了“摩擦”致使内部审计发挥的作用微乎其微。

1、企业集团内部审计模式及其存在的问题

1.1内部审计范围层次较低

审计发展经历了三个阶段，第一阶段是财务审计；第二阶段是业务审计；第三阶段是管理审计。但是目前我国的企业集团的内部审计范围的层次依然还停留在第一阶段，为此导致内部审计管理不能真正的发挥作用。

1.2内部审计机构的地位不明确

由于我国的企业集团内部审计起步较晚，相关的法律法规并没有准确的定位内部审计机构在企业集团中的地位。为此当前的企业集团内部的审计机构大概有下面几种模式：董事会领导；监事会领导；总经理领导；由董事会、监事会和总经理双重领导；财务总监领导等五种模式。而且最终也因为目前的我国企业集团发展的不规范，企业集团内部的审计机构形同虚设，基本上不发挥任何作用。按照独立性划分，从第一种到第五种审计模式中的审计机构的独立性逐渐的降低。由我国的国情决定我国企业集团一般采用第三种模式，企业集团内部的审计与其它部门并行。而企业内部实行的是董事会领导下的总经理负责制，而且董事会与经理人员的重合也会对内部审计机构的决策造成影响，将会直接形成一种自己决策、自己执行和自己监督自己的局面，无异于使执行与监督职能融为一体，内部审计监督形同虚设。

1.3领导对内部审计的认识不足

一方面由于領导认识不足，将对企业集团内部的审计管理误认为就是挑企业的毛病，所以在审计过程中难免过于“严苛”。另一方面企业内部设置审计部门也是迫于政府的压力，不是出于自身的想法，在操作的过程中难免积极性不高，存在着抵触的情绪。

1.4内部审计的执行时间有偏差

企业集团内部审计的主要任务就是希望能够通过提前的预测和监督检查以及事后的审计查处能够为企业的经营者提供良好的决策基础，从而提高企业的管理水平和经济效益。但是现实中的情况确实内部审计的执行时间有偏差，大多是事后查漏补缺，因此对于企业发展的效用不大。

1.5内部审计人员的待遇和素质参差不齐

一方面随着企业集团内部审计向着业务审计和管理审计等转变，企业集团内部的审计人员的素质却无法得到提高。这主要是因为企业集团内部的审计人员大多本身是财会出身，并没有系统性的接受过专业的业务和经营管理方面的培训，为此内部审计人员的素质层次不齐；另一方面由于企业集团内部审计人员提升的空间较小，所以在企业集团中的地位较低，收入也较少。审计人员的待遇低的问题是留不住审计人才的一个重要原因，为此当前组建一批高素质的职业化的内部审计团队是重点。

1.6内部审计的科技投入不足

大型的企业集团内部审计已经逐渐实现了信息化和网络化，为此作为一名合格的企业集团的审计人员掌握必要的计算机技术和网络技术很重要，而且在企业集团的内部审计部门中至少拥有一名计算机专家。现状则是我国的企业集团的内部审计工作科技投入不足，很多还处于传统的手工操作测试阶段，为此很难真正的发挥作用。

2、我国企业集团内部审计模式的创新

2.1转变内部审计目标定位

长时间内我国企业集团的内部审计范围层次仅仅停留在对财务收支的审计上，却不能够为企业创造新的价值或者提升企业的价值，这种目标定位是不利于企业经济效益的提高。为此企业集团的审计目标应该逐渐的向业务审计和管理审计转变，使企业集团的内部审计能够为实现企业集团的经营目标和强化风险管理作出贡献。

2.2提升内部审计机构地位

为了充分的发挥企业集团内部审计机构的职能，最好的办法就是使审计部门独立于各管理层，赋予审计部门拥有对所有职能部门和个人进行审计的权利，从而使内部审计工作真正落实到实处。

2.3改进内部审计工作方式

由于领导对内部审计工作的认识不足，改进颞部审计的工作方式很重要。一方面要注重实效性；另一方面要落实对审计工作之后的情况进行跟踪和调查，进而使审计意见得以确实执行。

2.4完善内部审计程序

事后审计存在着较大的弊端，为此必须将审计工作的中心从传统的时候审计转向事前预测和事中监督，只有确立这样一种内部审计模式，才能对企业集团项目进行有效的监督，并且能够及时有效的将隐患扼杀在摇篮中。

2.5提高内部审计人员素质和待遇

现代企业对审计人员的素质要求越来越高，为此面对新的要求审计人员要想不被淘汰就必须注重知识的更新和对自己知识面的扩展、对国家相关的经济政策方针和法规法条熟知、恪守审计人员职业道德等等。另外提高审计人员的待遇也很重要，能够为企业留住一批审计人才，他们可以为企业创造新的价值和贡献。

2.6加大对企业集团内部审计的科技投入力度

随着信息化时代的到来，计算机技术在审计工作中的运用十分的重要，为此在企业集团内部审计中应该加强计算机技术和风险分析方法的运用，并且加大企业对内部审计工作的科技投入力度，使企业内部的审计能够早日实现信息化和规范化。另外科学技术在审计中的运用有助于企业适应多变的内部审计工作，避免浪费资源和提高经济效益。

3、总结

企业集团内部的审计工作对于强化企业的风险能力以及提高企业的经济效益有着重要的作用，为此为了实现这一目标创新企业集团内部审计的管理模式迫在眉睫，意义重大。本文对如何创新企业集团内部审计的管理模式简要提出了一些意见，希望能够为企业集团的发展提供一点帮助。（作者单位：中铁资源集团有限公司）

参考文献：

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