企业资金管理中存在的问题及对策

沈学兰

【摘 要】资金是企业的血液。资金流的畅通，关系着企业的兴衰。要提高资金的使用效益，增强企业活力，就必须采用相应的对策和措施。

【关键词】资金管理；使用效益；企业管理；财务管理

资金管理一直是企业管理的重中之重，现代企业对资金管理的要求也越来越高。互联网技术和网络经济的发展推动着传统财务管理工作不断走向网络化和信息化。对企业财务工作实施严格科学的管理，是资金流畅通的关键，关系着企业的兴衰。本文拟从存在的问题入手，探讨改进的对策，以加强企业管理，增强企业活力，提高企业经济效益。

一、当前企业资金管理中存在的问题 近年来，随着企业改革的不断深化和企业间的资产重组力度进一步加大，企业规模迅速扩张，集团公司大量涌现，随之而来的却是企业内部资金管理制度建设的相对滞后，其突出表现在财务预算管理"虚"，资金结算管理"散"，监督考核环节"弱"以及管理手段落后、效率低下等方面，这些都与企业发展的要求不相适应。

（一）预算制度形同虚设，资金管理有章无序 有的企业虽然有了预算制度，但预算没有成为企业组织生产经营活动的法定依据，有章不循，随意更改，使预算成为摆设；资金的收支缺乏统一的筹划和控制，随意性大，占用不尽合理，挪用生产经营资金从事长期投资的现象屡有发生，导致现金流量不平衡，支付能力不足，靠借新还旧维持经营。有的企业预算不切实际，指标不科学，缺乏严密的计量标准和考核依据，成本费用约束软弱，应摊不摊，该提不提，盈亏不实。有的企业年末账面利润看似不少，但应收账款居高不下，不良资产有增无减，长期挂账，资金运转相当困难，时常难以支付到期的债务。

（二）监督、控制、考核不力 有的企业资金的流向与控制脱节，体外循环严重，事前控制乏力，事后审计监督走过场，缺乏可行的考核办法。有的企业对子公司的投资融资、资金收支、对外担保以及负债、利润分配等重大决策情况掌握不全，投资决策随意性大。有的企业领导对自身家底、财务状况说不清，财务人员对经营情况不甚了解，加上内部审计制度不健全，社会审计受利益驱动走过场，很多时候只能按领导的意图处理财务，造成"财务管理跟着会计核算走，会计核算跟着领导意志走"，财务监督乏力、滞后，资金开支不合理依然严重。由于片面追求利润指标，往往年度考核时经营绩效好似正常，但一到新班子上任清产核资时，潜亏问题就暴露出来。

（三）资金分散，使用效率低下 有些企业集团资金的集中管理与内部多级法人分散占用的矛盾突出，使用效率低下。有的集团内部一方面大量资金闲置，另一方面却又为筹集急需的小额资金而为难，拿不出钱来调剂子公司的资金余缺，银行贷款居高不下，财务费用有增无减；有的企业集团内部各子公司及母公司之间货款拖欠严重，集团爱莫能助，企业有苦难言。

（四） 管理方式和手段落后 有些企业集团内部各子公司会计核算随意性大，财务报表编制不实，加上受不规范的人为因素影响等，有时合并的会计报表还掩盖了子公司的实际经营状况和突出问题，使财务会计信息失真。特别是许多集团尚未建立必要的电子计算机财务信息传递、核算、查询和监控系统，集团公司或出资人很难及时了解掌握各子公司的财务动态，忽略了网络资源共享功能，加之系统分析手段落后，造成了信息资源浪费。信息滞后、效率低下的问题比较突出。

强化企业资金管理的对策

（一） 以资金管理为中心，实施全面预算，切实提高资金使用效率 要解决当前企业在资金管理中存在使用分散、效率低下、体外循环等突出问题，企业管理者必须转变观念，理清思路，突出重点，高度重视企业财务管理在生产经营中的地位和作用。一是从资金集中管理入手，建立、完善并推广企业结算中心制度，强化资金集中统一管理，充分发挥结算中心监控、服务与调剂资金余缺的功能。结算中心一个口子对银行，下属单位除保留日常必备的费用账户外，统一在结算中心开设结算账户，企业内外的各项结算业务，均通过结算中心统一办理，实行一个"漏斗"进出，减少资金占用，加速资金周转，切实提高资金使用效益；二是推行全面预算管理制度，保障企业资金有序流动。把资金的收支纳入严格的预算管理程序之中，对生产经营各个环节实施预算的编制、分析、考核制度。预算范围由过去单一的生产资金计划扩大到生产、基建、投资、筹资的全面资金预算，由主业的资金预算扩大到包括多种经营、费用支出单位在内的全方位资金预算，由财务人员参加的资金预算扩大到生产技术、劳资、物资供应、营销、经营管理等人员都参加的全员资金预算；三是明确现金流量在企业管理工作中的核心地位，以现金流量监控为重点，分门别类把好关键点，加强对现金流量的分析预测，强化对子公司现金流量的监控，严格限制无预算的资金支出，在保证支付能力的前提下，实现现金流量的动态平衡，确保企业净收益的质量。

（二）强化监督约束机制，完善企业法人治理结构 为了充分发挥资金的最大效能，企业必须要建立和完善内部监督控制制度，强化监督约束机制，完善法人治理结构。一是实行财务人员委派制，保障会计人员独立行使会计监督职能，维护国家财经纪律，堵塞管理漏洞，有效遏制各种违法违纪行为的发生，维护出资者的利益，提高资金的经济效益。二是强化内审工作机构，加强对企业内部规章制度和重大经营决策执行情况的过程性审计和监督，前移监督关口，变过去的事后监督为事前、事中监督和适时监督，并将内审与外审工作有机结合起来，保障企业生产经营目标的顺利实现和所有者权益不受侵犯，杜绝财务信息失真现象的发生。

（三）建立良好的资金循环机制 为了保证资金"满负荷"高速运转，财务部门要对企业资金统一管理，集中调度，有偿使用： 一是要防止资金循环的中断，在原材料采购上，严把质量、价格和数量关，防止资金损失和浪费；在生产上加强市场调查与预测，使生产的产品适销对路，防止资金积压在产成品上；在销售上建立客户信用风险财务分析制度，加强对应收账款的清欠，防止坏账损失的发生： 二是规范企业的融资行为，不仅要重视商业信用，还要重视和讲究银行信用，保持良好的融资信誉；三是财务部门要监控企业资金的分流，防止过多地消费性支出和非生产性投资，合理制定税后利润分配政策，使有限的资金用于扩大再生产和促进企业发展，认真监督管理好资本金，保证资本金的保值与增值。

（四）完善财务管理信息系统 现代社会是信息社会，以网络为中心的信息管理已成为企业财务管理存在方式的主要表现。应用先进的计算机信息技术，完善财务管理信息，提高财务管理水平，是提高资金使用效率的一种有效途径。一是企业应选择使用国家认可的财务软件，全面实行会计电算化，保障设备的完善和系统的保密，积极利用互联网，实现信息共享。二是企业应积极推进财务与业务一体化工作，建立统一的计算机平台，实现财务系统与销售、生产系统的信息集成和数据共享，使预算、结算、监控等财务管理工作规范化、高效化，保证资金流、物流、信息流置于严密监控之下。三是提高财务管理人员的素质。要建立和完善培养、培训体系，使财务管理人员不仅具有丰富的会计、财务、审计知识和技能，而且还要具备与信息管理系统相适应的思想观念，掌握现代信息处理和管理技术，使他们以较高的素质和能力，适应复杂的现代企业财务管理的要求，从而提高企业的经济效益。

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