加强应收账款管理促进出版企业资金正常运作

[摘要]应收账款是企业流动资产的重要组成部分，如何科学有效的加强应收账款管理，对提高企业资金使用率、降低企业经营风险具有关键意义。本文就应收账款的含义、我国企业应收账款管理存在的主要问题及应采取的管理措施做了简要分析，旨在推动我国企业应收账款管理机制的健全。

[关键词]应收账款；存在问题；管理企业；资金

[中图分类号]F2751[文献标识码]A[文章编号]1005-6432（2013）37-0132-02

1应收账款的含义

应收账款指该账户核算企业因销售商品、材料、提供劳务等，应向购货单位收取的款项，以及代垫运杂费和承兑到期而未能收到款的商业承兑汇票。应收账款有以下功能：增加销售量，提高企业市场竞争力，减少企业库存量，降低存货风险和管理开支。但应收账款也存在一定风险，主要体现在：应收账款占用大量流动资金，极易导致企业周转资金不足，降低资金使用效率，不利于企业的正常运营。同时可加速企业的现金流出，延长营业周期，增加企业的总成本，导致企业经营成果失真。

2出版企业应收账款管理中存在的问题

（1）信用销售前资信评估薄弱，执行力度不够。企业在信用销售前应先评估客户的信用等级和资信程度，而目前我国大多数企业并未贯彻执行，事前资信评估薄弱且不规范，信用考察基本上建立在主观决策和判断层面上，科学性和规范性不强。

（2）应收账款管理不规范，无明确的权责分工，应收账款账龄不断增长，导致大量呆账、坏账的产生。我国大多数企业内部未设立专职部门或人员对应收账款进行风险管理，应收账款辅助管理工作不到位，日常控制不规范，没有针对性的确定相应的结算方式，导致应收账款大量增加，资金外流状况突出。

（3）经营活动的资金紧张，财务风险增加。因物价上涨，出版企业外购的原材料、产品的外包加工、制作及生产投入所需的资金量大幅增加。为防范货币贬值和纸张涨价，定期大量采购纸张需要占用资金。同时，新华书店等经销商也面临资金紧张，往往采用延期付款等方式以获得货币的时间价值，使出版企业的应收账款增加，货币资金的回笼速度减缓，造成经营活动的资金紧张。在付款和收款的期限上，中小出版企业由于自身在供应链中的影响力不强，上游的供应商通常为6个月，而下游的经销商一般为9～15个月，存在收款和付款的资金缺口，加之通货膨胀下经营活动逐步扩大的资金缺口，使中小出版企业的财务风险增加。

（4）融资困难，资金供应渠道有限。中小出版企业由于注册资本不大，融资渠道一般为自我积累、银行贷款、吸收社会资本和证券市场直接融资。受资产规模、管理水平、编辑资源和产品品牌支撑等条件所限，中小出版企业的其他融资渠道如引进风险投资等社会资本比较有限。现阶段我国证券市场主要为大型国企上市提供融资服务，虽然国家政策鼓励符合条件的出版传媒企业上市融资，但对于中小出版企业而言，在体制机制、业绩约束和资本要求等方面尚不具备上市条件，存在上市成本高、上市时间长等不确定的风险，资本市场直接融资几乎为零。

（5）体制、机制需要创新。转企改制对中小出版企业来说，意味着由国家有关部门、社会团体所属的事业单位转变为独立自主、自负盈亏的企业，企业的目标是实现利润最大化。体制的转变，客观上要求中小出版企业围绕企业的架构和目标建立相应的治理结构、经营机制、管理机制和用人机制等，在经营管理和人才资源方面要加大资本投入，并在体制、机制方面不断创新。

（6）企业自身缺乏风险意识，监管薄弱。财务人员缺乏对应收账款的重视度，定期清查制度未得到有效落实，应收账款的定期定向清欠工作被长期忽视。另外，财务部门内部未建立有效的监管措施，内部监督力度不够。

（7）应收账款跟踪控制存在问题。主要表现为：①财务与业务部门不能及时核对，销售与核算脱节，应收账款增加，且账龄不断老化。②企业未实行应收账款定期对账制度，交易过程中货物与资金流动在时间和空间上的差异以及票据的传递、记录等都可能出现差错。

3加强应收账款管理的对策和措施

31加强应收账款的基础性工作

一是建立客户信用档案。企业应收集客户信用信息，全面调查分析其信用状况；二是根据客户不同的信用状况，采取不同的收账政策和结算方式。合理的信用政策应当将信用标准、信用条件、收账政策三者有效整合，最大限度的降低应收账款的风险，提高企业利润。

32健全规范应收账款核算办法和管理制度

为加强应收账款的管理，企业应严格规定应收账款核算方法和管理制度，笔者认为应从以下几个方面着手：①加强应收账款监管力度，按内部牵制原则，财务部设立财监察小组，对营销往来的每一笔应收账款进行核算和监控，保证账账相符，促进财务管理的规范化。②改进内部核算办法。针对不同的销售业务和客户信用情况，采取不同的核算方法和结算方式，加强管理。③建立应收账款清收责任制，将应收账款回收指标作为业绩考评的依据，调动员工对应收账款催收的积极性和主动性。④建立健全内部监控制度。加强对应收账款在赊销业务中每一个环节的监督力度，可定期召开应收账款分析会议，针对每一笔应收账款形成原因具体综合分析，并提出相应的解决措施。

33加强财务风险管理，防范资金链断裂

（1）建立现金流预算，合理控制净现金流出现象的发生概率。按照出版行业产品的出版周期和销售回款的季节特点，根据现金流入情况，分别建立日常经营现金流预算和临时大宗采购现金流预算。中小出版企业由于资金实力有限，每周应编制日常经营现金流预算，及时、动态地反映现金流入和流出情况。合理安排日常经营结算的资金量，量入为出，使净现金流入成为资金管理的常态。同时，每年应编制临时大宗采购现金流预算，即在产品销售回款旺季时，做好资金储备工作，以备大宗采购纸张等原材料资金流出的需要。

（2）加快资金周转，提高资金的使用效率和效益。企业一方面要积极清理应收款项，最大化地回笼资金，缩短应收账款的周期，降低在外资金的占用时间。另一方面要提高出版效率，缩短资金在编辑、出版和仓储物流等环节的占用时间，使产品尽快推向市场，加快资金周转，创造更多的现金流量。

（3）加强资金使用的全过程控制，降低财务风险。做好资金使用的全过程控制，审核资金支出的合法性和有效性，减少资金使用过程中的“跑、冒、滴、漏”现象，保证资金投入获得良好的回报。同时，加快资金循环，降低财务风险。

（4）做好投资理财，创造货币价值。通货膨胀时期，为应对物价上涨，国家会不断出台紧缩的货币政策，如加息和提高银行存款准备金率等，商业银行的资金紧张势必成为常态。为吸引资金，银行会根据金融市场的资金情况，不断推出投资收益预期较高的短期理财产品或外汇结构产品等。企业可关注国家的金融货币政策动向，多方建立良好的银企合作关系，在保持合理的经营资金需求结构的框架下，做好投资理财，创造更多的货币价值。

（5）利用国家的扶持政策，实现体制、机制的转型。为扶持企业转企改制，国家出台了一系列的扶持政策，如扩大企业投资、融资渠道，继续给予财政补贴和一定期限的税收减免等，缓解应收账款压力，并建立国家出版基金和文化产业基金，对国家重点的出版项目给予资金支持和向重点的出版资源实施政策倾斜等。在行业改革的大环境下，中小出版企业要积极利用国家的各项扶持政策，主动转变体制、机制，尽快适应市场条件下的商业运行模式，建立持续、稳定的赢利模式。

（6）建立应收账款台账管理制度，重点做好应收账款的账龄分析。针对不同客户，企业应建立应收账款台账管理制度，详细记录企业内部各业务部门和客户应收账款的发生、增减变动、余额及账龄等财务信息，为应收账款管理提供科学的决策依据。同时加强合同管理，对债务人执行合同情况进行跟踪分析，有效防范坏账。财务部门应该重点做好应收账款的账龄分析工作，定期对应收账款的结构、账龄、拒付状况、坏账损失率等进行综合分析，根据分析结果，及时采取措施，调整企业信用对策，督促客户付款。另外，应对应收账款周转率和平均收账期进行分析，以确定流动资金是否处于正常水平。企业通过以上指标，综合评价应收账款管理工作实施状况，总结经验，吸取教训，在不断的实践中探索应收账款管理的科学方法。

（7）加强会计基础工作，严格规范对账制度，转化应收账款形式，减少呆坏账损失财务部门应加强会计基础工作，规范会计核算，在做好应收、应付款项的日常工作的同时，根据本企业的具体情况，严格执行往来款项的对账制度：总账与明细账的核对，明细账与有关客户单位往来账的核对。同时可通过应收账款改为应收票据、应收账款抵押与让售、建立应收账款保险制度，参加商业保险等方式转化应收账款形式，减少呆账、坏账的发生率，减低应收账款风险。

综上所述，应收账款的管理直接影响企业的正常运营，企业应努力预防和控制应收账款的增加，对于逾期应收账款加大催收力度，积极有效地加强应收账款管理，规避应收账款分析，保证企业的正常周转资金。这是增强企业竞争力和规范企业财务管理的重要手段，有利于提高企业管理水平和经营效益，确保企业的健康可持续发展。

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[作者简介]高京（1979—），女，北京人，会计师。研究方向：财务管理。