浅析事业单位内部控制存在的问题

[摘要]随着改革开放步伐的不断推进，我国企业改革在迎来机遇的同时必然也要面对更多的市场竞争风险。由于事业单位社会公益性的存在，其内部控制体系的构建在很大程度上决定着人们精神文明与公共文化的提高。但现阶段由于事业单位内部管理问题的普遍存在，在很大程度上导致了风险的产生。本文在对事业单位内部控制概念及意义分析的基础上，提出了目前我国事业单位内部控制存在的主要问题。

[关键词]事业单位；内部控制；问题

[中图分类号]C93[文献标识码]A[文章编号]1005-6432（2013）37-0063-02

1引言

事业单位的公益性是指我国国有资产投资公共事业，并致力于社会基础设施的建设，为全体人们提供公共服务及精神文明保障，从而更好的践行社会主义本质的指导思想。因此，事业单位必然不同于其他赢利企业，其管理制度与监管措施的施行也与其他社会产业千差万别。传统的事业单位内部控制体系往往不能通过管理制度的施行来规避企业风险的产生。然而，在社会主义经济快速发展的大背景下，事业单位内部控制体系暴露出的更多的实施弊端，从而大大影响了其公益性的有效发挥，严重降低了人们的公共生活标准。

2事业单位内部控制概念分析

内部控制是仅对于企业内部施行的一种管理系统。在内部控制过程中，企业针对其自身内部发展模式，进行相关管理措施、规章制度、工作流程、监管执行的有效制定，进而从根本上约束企业内部各部门之间的行为，调整并协调企业内部资源分配，确保企业运营中资金的合理运营、财务管理记录的科学完整与准确及企业政策的实施流程的规范性，从而更好的规避企业管理风险的产生。内部控制的概念是随着社会经济的发展和企业生产活动日益频繁逐渐形成并完善起来的。

事业单位是由国家资产的有效投入为主，以人们的生活需求为中心，全心全意为人们谋取福利，提供教科文卫体五个方面的非物质社会公共服务，却不以经济效益为前提的社会公益机构。作为国家为了满足人们的社会需求及公共服务要求而设置的不同于其他企业的社会单位，事业单位的存在集中体现了社会主义制度优越性，表明我国作为社会主义国家坚持“以人为本”，代表最广大人民的根本利益的坚定决心。事业单位内部控制的核心是加强科学规范管理，安全规避风险，因此事业单位内部的纪律、职责控制、风险安全评价体系、单位内外信息控制机制等的设置都是为了更好的做到单位的有效管理，实现风险的安全防范。事业单位内部控制的有效实施，不仅保证了国家的根本利益同时在将国有资产运用到人们公共社会生活的同时也实现了国有资产到人们共有资产的转化，为更好的服务人民大众奠定了良好基础。

3事业单位内部控制产生的重要积极影响

31促进社会主义社会和谐发展

事业单位是我国社会经济的重要组成部分，其服务设施的建立与政策制度的实施更好的促进了社会经济的可持续发展。

随着改革开放实施步伐的不断推进，我国政府在党的正确思想的指导下深刻践行“以人为本”的重要思想，加大对事业单位的重视力度，全面增强事业单位内部控制结构，完善社会服务体系，逐步完成了社会主义初级阶段社会保障体系的确立，使其在很大程度上适应了社会经济发展的多元化趋势。事业单位内部控制体系的完善，不仅是新形势下社会管理制度的有效实施，是政府致力于“民生”职能的基本体现，同时也是社会主义社会和谐稳定发展的重要保障。

32严格保证事业单位经济行为科学规范的施行

事业单位的服务范围包括了教科文卫体等方面的公共生活服务，因此其全面代表着政府的意志，是政府职能的科学转变，因此作为社会公共利益的承载者，事业单位的内部控制体系设立必然是以国家意愿为前提的，我国正处在社会主义初级阶段到共产主义的过渡，其不同于其他社会制度，为了巩固和提高我国公有制的主体地位，我国的法律全面规范并完善了以社会主义公民为主题的法规制度，从而做到全方位、多层次的保障人民的根本利益。因此，事业单位的内部控制必然会以现阶段的法律要求来规范单位管理行为，完善管理机制，从而内部控制的良好确立在最大范围内保障了事业单位经济行为科学规范的施行。

33有利于确保国有资产的合理分配

为了充分确保国有资产的合理流动，事业单位内部控制体系在明确部门分工，责任分配的基础上建立了完善的单位产权制度，以法律的形式全面展示出事业单位国有资产的所有制关系，也因此严格规范了单位内部的经济行为中的财产关系，并从某种程度上规范了单位内部员工的行为，促进其按照管理规定执行一定的行为职责，充分保障了社会主义经济的健康可持续发展。因而事业单位内部控制的实施从根本上保证了国有资产的合理分配使用及其完整性，最大限度的避免了国家的资产损失。

34全面实现财务管理记录的科学完整与准确性

第一，现阶段，事业单位为了保障财务管理的顺利实行，全面启动了内部会计控制机制，使得单位的财务状况在一定的制度的监督指导下，通过科学合理的程序执行财务的批准与授权，完成单位各部门职责的明确权限，确保财务制度的顺利实施，从而实现事业单位对财务管理的有效控制。第二，尽管事业单位财务部门的资金预算不属于单位内部控制的合理范畴，但事业单位作为利用国家资产服务于人民政府职能的体现，不得不从内部控制角度来考虑单位的每一个经济行为产生的资金预算，从而最大限度的保证国家各项预算的收支平衡。此外，事业单位每年可用的国家资产有一定的额度限制，因此，每项财政的收支情况都决定并约束着全年经济行为的顺利实施。一旦出现一次项目预算的不合理运用，可能影响其他经济活动的执行，从而也就完全丧失了资金预算在事业单位的约束作用，大大降低了单位内部控制的有效发挥。

4现阶段我国事业单位内部控制存在的主要问题

41事业单位忽视内部控制的强大约束力

随着我国市场经济的快速发展及对外开放政策的顺利实施，为了在日益激烈的市场竞争中取得优势地位，企业不得不采取各种手段提高绩效水平，但这种片面追求经济效益的提高，而忽视对企业内部控制的管理的方式，必然在很大程度上影响企业的可持续发展。作为非赢利性社会服务机构，事业单位虽不同于其他的赢利企业，但在社会发展的大潮流中也必定会参与到市场竞争中，而其自身的特殊性又必须受到国家政府部门的严格约束，如果事业单位为了政府的所谓政绩而忽视了单位内部相关规章制度与管理措施的实施，那么事业单位也就从根本上失去了其存在的社会公共效益。

42缺乏完善的事业单位内部环境建设

由于事业单位内部控制的实施起步较晚，目前很多单位只是沿用了一些相关企业内部控制的指导思想与政策。但事业单位有其本身的特殊性，其内部控制机制自然有别于一般营利性企业，因此现阶段事业单位内部环境的设置存在一定的不合理性。此外，由于事业单位工作人员没有对单位内部控制予以充分的重视，没有树立科学准确的内部控制管理意识，这是事业单位内部环境建设未能有效设置的主观条件限制。

43事业单位内部控制体系覆盖面的局限性

第一，受到单位岗位个数与入编要求的限制，很多单位出现了虚假职位，多人一职或一人多职的现象，同时由于内部控制的不合理，一些岗位职责未能做到良好的区分，从而导致职权集中，严重影响了单位的正常运转。第二，事业单位经济行为的实施必须经过计划、审批、实施以及相关部门的监管四个主要流程，这四个流程分别涉及到了单位内部控制前、中、后三个阶段的管理控制，但在现有内部控制体系的约束下，一些单位甚至大大精简了其业务流程的设置，不仅导致整个事业单位无法可依，无章可循，也没有发挥事业单位规范管理规避风险的内部控制职能。

44事业单位内部监管评价体系不到位

就目前事业单位内部控制的发展情况来看，很多事业单位已充分意识到内部控制对于单位管理及风险防范的重要性，也采取了一定措施控制经济行为的实施。但其实施结果对单位发展的作用没有得到相应的关注。因此，事业单位的内部控制也就变成了流于形式的理论。例如：事业单位审计部门的设置是为了控制财务的有效管理，但很多单位的审计部门没有起到一定的监管作用，导致贪污、挪用公款等现象的产生，不仅导致国家资产的无形损失，而且严重影响了事业单位社会公益服务的实施。

5结论

综上所述，作为一个社会服务机构，事业单位的内部控制不仅严格保证了事业单位经济行为科学规范的施行、促进了确保国有资产的合理分配、全面实现财务管理记录的科学完整与准确性，而且在很大程度上促进了社会的和谐发展。但由于事业单位对内部控制的意识偏低，导致内部控制体系覆盖面狭小、内部监管评价体系不到位等现象的产生。因此，只有充分加强事业单位内部控制意识，建立全面的内部控制体系，才能从根本上改善这一现状，从而促进事业单位的可持续发展。

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