基于财务管理下的企业操作风险管理研究

赵立

【摘 要】改革开放后，随着企业对外业务与资金流动的开放程度不断提高，我国各个企业财务管理产生的操作风险也变得越来越严重，面对资金管理上的风险，企业在财会部门就要做好风险防控与审计工作，企业管理在抓好人的管理的同时更要抓好企业的财务管理，以防范操作风险对企业带来的损失。

【关键词】财务管理；企业管理；操作风险

对于我国各大企业，由于业务繁杂，人员队伍庞大，在人员管理与财务管理方面都存在着操作风险，操作风险并随着企业规模的不断扩大而变得更加复杂。忽视操作风险很有可能对企业造成难以估量的损失。

一、会计操作风险概述

风险即造成损失的可能性，有的风险可以预测，有的风险难以预测。风险大多是从事后产生的效果来看，对于其损失来界定风险。操作风险则是指因为管理制度不完善，管理失灵，人员操作失误，计算机程序错误，员工道德风险等事件导致损失的风险。

企业财会管理产生的操作风险是企业操作风险最常见的表现形式。企业会计工作贯穿与企业的整个资金流程始终，企业的会计工作处于业务的生命线的地位。例如银行的业务活动与会计核算是同步进行的，银行的财会工作在其业务的进行中就要完成，因此，银行会计工作的出现差错直接影响到了其业务的开展。在其他企业也是如此，由于会计工作产生的操作风险，直接影响到了企业的发展与各项工作的开展。

综上分析，会计操作风险就是指企业由于会计岗位设置不合理，人员素质不高，电算化控制工作不完善等因素以及在业务操作中执行制度不严格，导致企业资金财产产生风险以至于造成损失的可能性。

二、企业在会计工作中存在的操作风险

会计作为企业经营活动的信息源与分析表，是企业正常经营的关键。财务管理又是企业直接经办具体业务，防范风险的重要管理手段。对于需要防范的企业会计操作风险，有以下几种：

1.结算核算风险。对于财务管理最基本环节的印、押、证管理的风险，各个操作风险造成损失的案例中，最直接的就是在印、押、证环节上产生的纰漏。对于内在与外在造成的风险，印、押、证是出错的主要对象。很多不法分子都会在财务用章与单证等基本结算工具上下手。涉及会计业务的重要物品和重要单证，是造成企业重大损失的关键，而对于其管理的制度不完善，监管不严格，是造成操作风险的主要成因。

2.大额资金与票据收付的操作风险。在大额支付、大额资金提现等签字审批环节把控不严，容易造成大额资金使用的风险。在票据收付的环节，稍有不慎极易产生结算出错的事故。

3.管理风险。企业的会计工作由于疏于管理，一些由于财务管理的环节造成的纰漏很难得到及时弥补。对于企业自身开设的不同业务的内部账户，账号编排容易混乱，管理部门很难对这部分账户进行及时的更新域监督管理。未按规定权限批准二进行的收付操作也非常常见，这就给企业的合同与资金安全带来了隐患。

4.授权风险。企业自身业务授权与代理是企业非常重要的经营手段，并且有效的授权，对防范各项操作风险十分重要。但是在授权工作的过程中，也容易出现风险：一是在大额资金授权使用与授权监管上有可能出现领导风险。二是因为授权控制不力，监管流于形式，例如授权人未对所授权事项进行认真的核查，造成的漏洞难以再加防范与弥补。三是对于风险防控体系的授权过量，容易造成防控部门与业务部门的权限交叉，不但管理上会出现混乱，还会耽误正常业务运行。

5.技术风险。由于财务管理的信息化程度越来越高，对于计算机处理数据信息的要求也就越来越高。不但对于计算机软件与硬件的升级维护上有特殊的要求，对于财务管理人员来说，其技术要求也越来越高，其隐含的技术风险比较难以预防，只有在不断的人员培训与系统维护的基础上，才能有效的规避此类风险。并且在未来计算机将完全代替纸质财会工作的情况下，数据安全与系统安全将成为财务管理人员要十分重视的问题，稍有不慎数据的损坏不易弥补。

三、财务管理操作风险管理方法

1.会计操作风险的识别与评估

风险防范的第一步都是评估风险，会计操作风险识别是指将会计工作中经常出现的操作风险识别，量化、排序并加以详细说明。不能对会计工作的每一步进行风险评估就不能对是否是操作风险进行应有的界定。就无法形成对操作风险的统一度量与管理。如果评估不科学，其管理口径也就无法统一，进而无法对风险的轻重层次加以区分，无法清晰的对风险进行预警。

2.会计操作风险的监控

一套有效的风险监控体系对企业管理十分重要。会计工作本身也承担着监控风险的重任，定期监测风险有利于迅速发现并且纠正并管理操作风险。会计工作本身的操作风险防范也十分重要。会计操作风险监控一方面要对企业操作风险状况统一监控。另一方面是对会计工作本身进行快速的发现风险并进行纠正。会计操作风险的监控要及时的发现会计工作中出现的差错，及时的预测某些操作会对企业带来的不良影响，分析产生影响的原因，查找产生风险的因素，最终在源头控制风险。

3.操作风险的控制

当企业财务与审计部门充分地评估所面临的风险状况并查找产生风险的因素后。接下来就要决定如何规避、转移、防范风险。一般来讲控制风险措施有以下几种，一是对风险信息的处理，当发现某操作存在风险时，对风险信息进行及时的判断与后续操作行为的监控是操作风险控制的第一步。二是划分职责，互相监督。操作风险的产生往往对于操作者本身难以发现，如何进行有效的互相监控，形成有效的自控与他控相结合的监控方法，对于操作风险的监控非常关键。三是形成完善的操作风险控制体系。在人员方面要形成专人负责，领导主抓的控制体系，在技术方面要做好计算机软硬件的更新与实时完善。

4.制作操作风险报告

在每一次对风险控制的具体工作做完以后，要对操作风险做一个总结与报告。起目的是为了以后防范风险做准备，并且对风险防控工作的细节做一个备案，其内容一般内部财务工作操作风险事件数据整理，合规性情况风险监测结果统计，以及相关风险信息的整理与经验的总结。对未来风险在什么时候与情况下出现，要做出详细的预测，并且参照自身，发现自己是否存在以及存在何种操作风险作出判断，并做出改进。

四、完善会计操作风险管理的建议

1.营造良好的财务风险管理环境

完善组织结构，企业应当严格按照决策——执行——监督——反馈四个系统相互监督与制衡的原则进行制定组织结构，在会计操作风险管理的组织结构上设置会计内部监督系统与外部监督系统，并且分层次建立监管体系，并健全对违规行为的处罚制度。

2.强化风险防控意识，形成良好风险防控氛围

一把手要做到对操作风险与道德风险提到日常工作首位的意识上来，财务主管与会计部门领导要强调会计工作自身操作风险的重要性与带动其他各个部门加强操作风险防控的意识强化工作。在企业内部形成互相监督互相提醒的氛围，坚决抵制违规办事的不良操作习惯的出现。

3.提高会计人员的专业技能与风险防控水平

提高会计人员的法制观念、职业操守、专业水平，培养遵纪守法、素质过硬的专业会计人才队伍，养成员工的事前监测、事中管理、事后处置的全过程风险管理的理念与职业习惯。针对本企业的实际对会计人员进行定期的防风险培训。

参考文献：

[1]樊欣，杨晓光.2003.从媒体报道看我国银行业操作风险状况.[J]管理评论，15：45一49

[2]朱锋，朱沙，刘奉祥.2008.以会计内控管理系统防范会计操作风险[J].金融时报，3：第9版