加强应收账款管理，提升资金周转速度

逯立文

（河南中轴集团有限公司，河南 焦作 454001）

一、企业应收账款管理存在的问题

1.多数企业缺乏风险意识。一些企业过于注重产品的销量，却忽视了对风险的防范意识。一些企业对信用政策的把握不当，为了打开市场采用较宽松的信用政策，这样无形之中增加了企业的风险；一些企业在对付款人资信度调查不够的情况下盲目与客户签订赊销合同，这样无形之中加剧了应收账款回收的风险。甚至还有一些企业在与对方合作的过程中，发现了对方信用状况存在一定的问题，但担心会与对方中断合作，并没有采取法律途径去解决问题，导致错失了最佳的诉讼时机，造成不应有的损失。

2.企业的经营目的不明确。现代制度使企业享有充分的自主权和经营权。然而由于缺乏相应的约束和引导机制，容易造成企业经营目的多样化。然而在实际工作中，一些企业为了眼前的利益，一味地追求高利润，而不去考虑长远的利益，这样严重损害了国家以及个人的利益。在这种经营理念驱动下，企业会不考虑赊销商品所占用的资金时间价值，也无视应收账款带来的机会成本、管理成本，盲目扩大商业信用，大量赊销，从而导致企业流动资金周转不灵。

3.内部控制制度不健全。在企业各部门之间由于沟通不够及时，这样会导致销售与核算之间出现脱节的现象。企业基础管理工作不够完善，对于经济合同缺乏统一的保管，甚至有时由于保管不善出现合同丢失的情况，一旦合同丢失则缺乏了相关的约束，造成不良的后果。另一方面，企业领导缺乏风险意识，一些领导的管理方法已经不适应当前企业的经营管理，需要领导更新思想，试图接受新的管理方法，促进企业快速发展。一些企业在应收账款催收的环节，由于激励机制设计的不够合理，导致应收账款回笼速度较慢，影响了资金的周转。

4、应收账款日常管理不力。多数企业对应收账款管理不到位，出现了管理滞后的情形。应收账款发生后并没有做任何管理，只是让其挂在账上，未对其收现能力进行分析，只有发现应收账款已经逾期时，才被动地催收，使得应收账款累积到了一定的程度，对企业正常的生产经营造成影响，导致严重的后果。另一方面，多数企业在实际工作中没有定期的对账，有的即便对了账，但没有形成合法有效的对账依据，只是口头承诺，起不到应有的作用。有的企业业务人员，钻企业长期不对帐的管理空子，将实际已收回的应收账款据为己有，长期不上交财务部门。有的甚至与用户串通，让企业拿不出足够的证据去收回应收帐款，给企业造成不必要的损失。

二、完善应收账款管理的几点对策

1.增强法律意识，进行专业的风险管理。加强及防范应收账款风险的措施有很多种，但最主要的措施是制定合理的信用政策。在选择销售客户的时候一定要慎重，对于客户的各方面情况要予以了解，例如客户的盈利能力、偿还能力、信用状况等都有必要进行合理的分析和评价。对于这些情况都调查清楚后才可能制定出合理的信用政策。对于新设立的企业，为了更准确地调查其信用情况，发货的前几批，可以试用现款交易，后续双方有了一定了解之后，再设定具体的赊销事宜。在制定事前信用政策时，除了要考虑客户的信用情况以外，还要考虑企业自身承担客户违约风险的能力，以及同行业竞争对手的情况。尽量采取多种法律手段规避风险，如设定担保、规范合同管理等。加强企业的法律意识，对于存在风险的账款和信用状况恶化的客户，要及时果断地采取法律措施，维护企业合法权益。

2.加强对应收账款日常管理。首先，企业财务部门应将赊销客户的赊销金额、账龄及增减变动情况进行统计，并且对赊销金额的增减变动要仔细记录，避免出现差错造成企业的损失。信用部门也要经常计算账款回收期、账龄结构、逾期账款率以及坏账率等指标，并将结果反馈给企业主管领导，为评估、调整客户的信用等级、信用政策提供依据，同时也能了解赊销总情况。其次，企业财务部门应定期对客户应收账款金额进行统计，并将对账单寄送至客户处，对账单应由双方供销当事人和财务人员确认无误并签章，作为有效的对账依据，一旦发现问题，应及时采取正确的方式予以解决。

3.建立应收账款催收责任制度。对于不同时期的应收账款应采取不同的对策。首先，对于到期的应收账款，一定要对客户进行提醒，要求其按相关约定进行付款；其次，对于超出付款期限的应收账款，企业应加强对其的催收力度，采取必要的手段措施及时收回款项。再次，对于多次催收未果的应收账款，可以通过诉讼的方式予以解决。同时，企业有必要对业务部门设立有效的绩效考核机制，对应收账款的催收情况做出考核。对于能够及时对应收款项进行催收、在催收工作中表现突出的人员及部门要给予适当的奖励。反之，对于未能及时收回应收款项的人员和部门，企业应给予警示。而对于造成坏账损失的人员或部门，企业应给予相予一定的处罚。这样有助于业务部门加强对应收账款管理工作的重视程度，提高员工工作的积极性。

4.严格按会计制度执行。财务人员应严格按《企业会计准则》规定的要求对应收账款进行及时清算、对账等工作，对可能破产、倒闭的客户，要积极采取保全债权措施；事实上已难以收回的逾期货款，报经有关部门审批后，予以核销。当然，不管是企业采用怎样严格的信用政策，只要存在着商业信用行为，坏账损失的发生总是不可避免的。因此，企业应遵循谨慎性原则，建立坏账准备金制度，采用应收账款余额百分比法或其它的方法计提坏账准备金。同时，积极运用法律手段加大追索债务的力度。要求企业业务人员，强化法律意识，充分运用法律手段清理欠款，以维护企业合法权益。

三、结语

通过以上的分析，可以了解到目前我国企业应收账款在管理过程中存在着很多的问题，需要企业管理者及员工共同努力，采用适当的方法及措施对存在的问题及时地予以解决，并将应收账款的数额控制到一定的程度，避免出现不断攀升的情况。同时有必要建立适当的应收账款催收制度，只有催收的及时，资金才能尽快的回笼，只有资金能够顺利的周转，才能保证企业正常的生产经营，才有助于企业经济效益的提高。

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