创新“四化”机制 完善医院内部审计*

叶 俊

(咸宁市中心医院 同济咸宁医院，湖北 咸宁 437100)

加强医院内部审计工作，是医院改革发展，不断走向市场的客观要求。新形势下的医院经营必须充分运用审计工作，来促使资金的合理使用和资源的合理配置。只有搞好内部审计的监督，才能保证宏观经济管理手段的有效实施和防止微观经济活动中违纪、违法行为发生.随着经济社会改革发展的不断深入和推进，医院也面临着许多新情况、新问题，特别是内部审计工作显得尤为重要。因此，创新机制、完善制度促使医院内部审计工作更加科学化、规范化，直接关系到医院的改革与发展大局。

一、深化管理，突出医院内审工作的科学性

医院资金运行具体表现在一收一支上，而内部审计就是监督这一收一支的内部控制制度。通过审计内部管理控制制度，达到保证医院经济活动的正常运转，保证医院资产的安全与完整。

一是加强内审工作的管理。医院应充分调动审计及相关部门的积极性，实行分级负责、分类指导、条块结合的办法，采取多种形式，加大指导力度;与重点内审机构建立联系制度，逐步形成面、点、线想结合的格局;定期或不定期组织人员对内审工作进行考核，督促内审机构积极有效地开展工作;强化内审监督，促使医院内部资源合理配置，防止资产流失及违纪违法行为的发生，一旦发生能及时发现并给予纠正;建立各级内审责任制的审计网络，坚持一级审一级，交叉互审制度，充分发挥内部审监督作用。

二是强化审计权力监督，建立完善权力约束制度。医院审计机构虽然不是管钱管物管人的部门，但可以通过法律、法规及规章制度去管理医院和约束人的行为;从完善管理入手，强化内控评价，纠错防弊建立健全内部控制约束机制;从增收节支入手，强化财务收支审计、工程审计、经济效益审计，促进转变经济增长方式，从而维护财政法纪、规范财务行为，减少不必要的损失浪费，保护财产的安全完整，改善经营管理，提高经济效益;从提高服务水平入手，围绕医院工作重点、难点、热点积极主动的开展审计调查，强化综合分析，为领导决策提供参考。

三是制定考核处罚办法，保障考核制度的贯彻落实。针对各被审计单位制定出相应的考核细则，各被审计单位按考核细则进行自查，并填报出具自查报告，对自查质量负责;对自检不认真或隐匿不报单位，结合审计结果，追究有关人员的行政及经济责任，确保医院自查及内审重点检查制度在组织、制度和执行上得到落实。

四是建立双向考核制度，保证审计结果的客观公正性。内审部门在对各单位进行内部审计时，被审计单位也同时对审计部门的指导监督力度效果进行评判，并进行打分予以量化，从而形成了双向考核、共同约束的监督机制。

二、强化重点，突出医院内审工作的针对性

一是抓重点部门。加强对药剂部门、器械部门、总务部门、基建部门经济合同的审计。主要工作包括对合同的合规性、合法性、经济性、效益性、完整性进行审计，具体审计履行合同的期限及地点、贷款支付方式、验收及质量标准、违纪责任等。实行超前把关，维护医院的合法权益，避免不必要的纠纷和损失。

二是抓关键环节。内部审计监督重点环节就是要把好招投标关。应按照“职务禁区”的要求，实行“三权”分立，医院应分别成立荐标(推荐客户)小组、评标委员会和定标领导小组;荐标小组由基层相关部门(药剂、器械、总务、基建部门)的专业技术人员组成;评标委员会从专家库中随机抽签组成，专家库应由使用部门、相关部门、管理部门等专业人员、管理人员组成;定标领导小组应由医院领导、纪委书记、有关部门负责人组成。要严格履行招标程序，先由荐标小组推荐3 家以上单位，然后由相关部门向推荐单位发出标书，评标委员会在拆开标书前规定中标规则，并当众揭开标底，确定中标单位，然后将结果报给定标领导小组批准，而定标领导小组主要确定中标程序、结果是否合规、合理、合法，一般不能随意改变评标委员会的评标结果。以上三个环节都必须有监察、审计人员在场见证。这样，可切实加强内部制约，有效的防止泄密或任意确定中标单位的不良现象，预防腐败行为的发生，从而充分发挥审计监督的作用，实现从事后审计向事前、事中、事后审计相结合的转变，使内审工作渗透到医院经济工作的全过程，为提高医院经济效益发挥积极作用。

三、实化机构，突出医院内审工作的系统性

医院内审机构及人员保持相对足够的独立于他们所审计的经济活动之外，以确保内审机构有较高的权威性，保证其对该经济活动审计的客观公正性;同时，要合理分配人员。不同的审计项目，每个项目中不同的工作对审计人员都提出不同的要求，医院内审人员结构应逐步形成从单一的财会人员向以财务、经济、工程、机械、法律等专业技术人员为主的结构转变，既要熟悉所属单位财务制度及相关法律法规，又要掌握所属单位的各种业务，只有这样才能对本单位及所属单位的资金运行情况实行全方位的监督检查，最大限度地发挥资金的使用效益，确保内审工作的质量。

四、优化队伍，突出医院内审工作的整体性

注重医院审计人员自身业务水平的培养和提高，抓好政治思想教育、科学文化知识的学习和业务技能的培训，提高政治思想素质和业务技术水平;选调一批政治素质好、业务技术精、工作作风正的人员，充实内审队伍，使内审人员既能当好“警察”又能当好“参谋”、“医生”;医院内审人员应具备的基本素质和条件:一是在日常工作中正确地运用内部审计标准、程序和办法，妥善地处理可能遇到的纷繁复杂的问题;二是正确运用经营管理方面的知识去认识和评价被审计单位经营管理中的重大失误或偏差，并通过必要的调查得到合理的解决办法;三是正确运用财务会计方面的知识去了解分析被审计单位的财务记录及报告;四是对金融、税务、统计、计算机信息系统以及与经济相关的法律等具备基本的常识，便于应对可能涉及到这些领域的问题。

由于国家的法律法规建设是一个长期的过程，现阶段医院只能从自身的实际出发，根据国家《审计法》等相关法制的要求，制定出符合医院实际的《内部审计工作制度》、《审计人员岗位职责》等内部规章制度，不断完善内审机制，使内部审计工作走上科学化、规范化的道路;充分发挥内部审计工作的作用，促进医院科学发展。