当前企业全面预算管理存在的问题及对策

柳 驰

(武汉冶金管理干部学院 经管系,湖北 武汉430081)

《礼记·中庸》中记载“ 凡事预则立,不预则废”,这是我国古代战略家对预算重要性的一个深刻描述。在这个瞬息万变的商业时代 ,企业运营面临着前所未有的风险与复杂变化,传统的预算管理模式已不适应企业的发展需要,全面预算管理作为一种行之有效的管理控制方法,将企业战略目标量化为预算目标,合理分配企业的财务、实物以及人力资源,建立起有效的内部控制体系,同时通过有效的内控对预算执行过程出现的偏差及时地进行调整和修正,监控战略目标的实施进度,提高企业的运营效率,规避风险,赢得竞争优势。

一、实施全面预算管理的必要性

全面预算管理是一种管理工具,也是一套系统的方法,通过预算对企业内部各部门、各单位的财务、实物以及人力资源进行分配、考核、控制,以便有效地组织和协调企业的生产经营活动,监控战略目标的实施进度,控制费用开支,完成既定的经营目标。

1.全面预算管理能够有效的防范企业经营风险

“预算管理与控制是为数不多的几个能把组织的所有关键问题融合于一个体系之中的管理控制方法之一”。正如管理学大师德鲁克的观点,如果没有罗盘,航船将会在大海上迷失方向,随波漂流,不可能到达既定的港口。航船有了罗盘,也许会因为海上的暴风雨而暂时偏离航道,但是最终一定会到达理想港口,这就是预算的价值所在。企业如船,每天都必须面对各种各样的经营风险,为了达到企业的经营和发展目标,就必要加强企业抵御风险的能力,全面预算管理作为企业内部控制的一个重要组成部分,可以及时发现企业存在的问题和不足,及时防范,调整航向,不断加强对企业薄弱环节的控制和管理,促使企业减少和避免各种风险。

2.全面预算管理能够优化企业资源配置,协调各个部门的工作,提升企业的经济效益

任何企业的资源是具有稀缺性的,如何有效的配置资源以取得最大的经济效益是每一个企业管理者都必须面对的问题。企业全面预算管理从企业战略全局出发,将企业的总体目标分解为具体目标,使企业各部门了解到本部门和总体的关系,或是与其他部门之间的关系。对企业各个部门的指标给予确立,千斤重担众人挑,人人肩上有指标,具有较强的针对性和时效性,同时根据企业各个部门的地位和需要进行资源配置,保证企业资源可以分配到需要的地方,从而取得良好的经济收益。

二、当前企业全面预算管理存在的问题

近些年来,我国经济市场化程度不断提高,企业间的竞争日益激烈,为了更好的应对复杂形势,实现做强做大的目标, 许多大型企业在借鉴国外优秀企业的经验基础上,结合我国国情和企业实际,大力推行全面预算管理,但由于传统计划经济体制的影响等原因,全面预算管理在企业实施效果并不理想,主要存在以下几个方面的问题。

1.对全面预算管理缺乏科学认识,定位模糊

实施全面预算管理,不仅仅是管理方法的改进,全面预算中的“全面”是全方位、全过程、全员参与编制与实施的预算管理模式。部分企业没有使全面预算管理深入人心,基层员工不知道全面预算为何物;预算只对销售部门或者生产部门;甚至将预算看成是财务部门的事情,简单的认为预算就是包含成本费用控制内容的计划,和自己毫无关系。

2.对全面预算管理重视不够,缺乏完善的组织体系

预算的重点应在过程控制,而不仅仅是结果控制,是来规划防火,而不是救火。完善的预算组织是预算管理目标实现的基础,不少企业缺乏一个系统的、完善的、强大的预算组织体系和高效快捷的权威组织机制,在推进全面预算管理过程中,制定目标的上级和基层实施者间缺乏实质性的交流和共事,预算脱离实际,不能落实预算目标及对预算进行考评和监督,全面预算管理难以有效落实,最终沦为“ 纸上谈兵”。

3.全面预算管理的编制缺乏战略导向,预算考核机制不健全

未来不可预知,预算是一项通盘规划的战略层面的工作。但是部分企业只关注短期经济效益,忽略企业发展战略,编制预算时缺乏完整的预算指标体系,造成短期的预算指标与企业长期的发展战略、规划相互冲突,片面关注财务预算,影响了预算管理的整体效果;全面预算管理流于形式的一个重要原因就是预算考核和激励措施不健全。部分企业仅仅重视预算的编制,考核力度不够,考评部门的职责不够明确、考评内容不够具体、考评工作没有制度依据和考核标准随意化,这些都使得预算管理体系在企业无法正常运行。

三、企业实施全面预算管理的对策

全面预算是企业经营管理的基础性工作,做好这项工作,必须明确它的概念,全面把握全面预算的具体内容,同时做好全面预算的编制、执行和考评等工作,推动企业经营目标的顺利实现。

1.准确定位,动员全体员工主动参与预算的编制和实施,充分发挥全面预算管理的作用

全面预算管理是一个系统工程,是企业全过程、全方位及全员参与的企业管理活动的管控手段,必须在公司战略的指导下进行,使全面预算管理贯穿整个企业经营活动,包括企业人财物各方面以及供产销各个环节,包含经济活动的事前、事中、事后全过程,上至最高负责人,下至基层员工都必须要参与进来。员工是企业最重要的财富之一,全面预算执行的好坏一定程度上决定于员工的参与度,随着全体员工对预算管理认可度的提高,全面预算管理对于公司增强企业竞争力、提高经济效益的作用也必将显现。

2.完善公司治理结构,建立健全预算组织体系

健全、规范的公司法人治理结构是企业能够有效实施全面预算管理的基础。完善公司治理结构,优化公司的组织机构,按照权、责、利相结合的原则,建立全面预算组织机构,划分责任中心,将企业全面预算指标分解落实到各个责任中心,由各个责任中心跟踪控制,并以此作为考评依据,使流程设计和组织设计达到有效的结合。预算管理机制的运行必须要有相应的管理制度,企业要保证预算工作长期正常的开展,就必须建立与完善预算管理制度体系,把预算工作看成一项制度确定下来,从而确保各项预算管理工作可以有制度保障,使全面预算管理真正做到“ 有章可循,有法可依”。

3.完善预算编制,加强预算实施的监控和考核,健全全面预算考核体系

全面预算包含一系列预算内容体系,包括经营预算、财务预算、资本预算,各方面互相联系、相互作用;同时企业需要根据自身的发展特点、生命周期确定适合自己的预算管理模式。将年度预算与企业战略目标相衔接,初创期的企业,一般以资本预算为起点,重点考虑股东资金的安全和资金增值问题;成长期企业更关注市场份额成长,其预算应以销售预算为起点;成熟期企业成长空间、节奏会放慢,应以成本、费用、控制为预算的核心和起点;而处于衰退期的企业,市场竞争越来越激烈,这时要以现金流为预算起点。另外针对企业不同的预算项目,探索使用不同的预算编制方法,如固定预算、弹性预算、零基预算、滚动预算、作业预算等。建立全面预算管理的方法体系不仅有利于企业预算工作的正常进行和开展,更为企业全面预算管理在编制、实施、分析、考 评等预算的各个阶段都提供了科学理论方法指导。最后,为了保证各预算目标的实现,必须对企业经济活动进行事前、事中和事后监督控制,企业内部各个部门根据权责相当的原则,合理分配预算指标,年度指标分季度和月度落实,合理安排,将分解后的指标落实到各相关部门及人员,定期或者不定期的检查,实施考核,从而落实执行效果和奖惩。考核工作在全面预算管理中有着重要的作用,企业要保证预算工作的准确性、公平性以及公正性就必须加强考核工作,促使企业各个部门把全面预算管理落到实处,而且还能提高全面预算管理的质量,使各个部门在预算工作中不能作假。同时,强化考核还可以及时发现全面预算管理工作中的问题,保证企业全面预算的战略目标可以得到实现。此外,企业还可以创新预算考核方式方法,结合企业实际探索建立行之有效的预算考核评价模型,提高预算执行结果考核的科学性,发挥预算考核对促进全面预算管理工作的作用。

综上所述,全面预算管理是企业战略管理的一个非常有效的手段,它能依据企业的战略性规划,对企业整体运营活动进行数据化安排,促使企业不断的寻求更为合理的科学的方式,对复杂的市场变化做好应对措施,促进其规划以及战略目标的实现。全面的预算制度是企业进行监督、控制、考核的基本依据,但是必须承认许多企业的预算管理还不完善,距离“ 全面预算” 还有着较大的差距,甚至为了“预算”而“预算”。全面预算的重点不在于企业有无预算管理制度,而在于企业是否有良好的预算管理的文化,预算管理能否有效落实和实施。因此,企业要建立健全全面预算管理系统,必须采取有效的监督措施,在全体员工的共同努力下,在实践中不断修正完善,才能为企业经济的稳定可持续发提供有力保障。

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