预算管理与民营企业的内部控制

张焱焱

一、民营企业内部控制中存在的问题

（一）制度不健全，执行体系不合理

不少民营企业的规章制度不健全，在规章制度的执行方面也存在很多问题。主要表现在以下几个方面：首先，企业各项规章制度不健全，管理基础比较薄弱，导致企业的内部控制制度不健全。其次，制度内容不合理，没有明确的控制管理目标，制度的协调性较差，约束机制不健全等，导致内部控制制度的目的不能实现。最后，内部控制执行体系不科学，不少企业虽然建立了内部控制制度，但其执行情况较差。

（二）风险意识薄弱，内部控制的作用没有明确认识

民营企业一般都采用集权管理模式，这种模式是一种封闭性强的管理模式，企业经营决策的制定仅靠管理者说了算，并没有有效的监督制约机制，因而决策的准确性和正确性也大打折扣，这种管理模式与现代企业管理的模式不相适应。企业管理者没有认识到内部控制制度的重要性，风险意识淡薄，短期投机行为严重。

（三）企业机构设置不合理，人员的素质较低

企业组织机构设置主要有两种：一是部分小企业没有设置相应的内部机构，在需要完成某项工作时找其他人完成。二是虽然设置了相应的组织结构，但由于分工不明确，岗位职责不清，兼职较多。民营企业的特殊性就决定了其组织机构的特点，但是随着民营企业经营规模的扩大，各种经济活动都会有所涉及，这就对民营企业管理人员的素质提出了很高的要求。但从民营企业管理人员的组成来看，任人唯亲的情况大量存在，民营企业的经营者和管理者没有经过系统的培训，在管理工作中大都靠经验和感觉做事，对企业的发展造成不利影响。

二、预算管理和内部控制

预算管理是实现民营企业内部控制的重要方法之一，在上个世纪初就已经成功运用于企业管理实践中。为适应现代企业发展的目标，民营企业应建立一套系统化、标准化的管理模式，以预算管理来强化企业内部控制的执行。下面对民营企业加强预算管理的可行性和必要性进行简要分析：

（一）预算管理的成功经验分析

从国际上来看，预算管理已经成为了企业管理的惯例。根据美国企业的调查可以发现，90%以上的企业在财务控制和内部管理上都采用了预算管理的方法。经过几十年的发展，在上个世纪八十年代，预算管理已经趋于成熟，逐渐成为了西方企业管理的重要方法，将全预算管理作为企业管理的重要手段。从我国来看，在上个世纪八十年代，我国企业开始实行预算管理，预算管理理念也逐渐受到企业的重视，取得了较好的效果。成本导向、销售导向、利润导向、现金流导向预算管理模式也发展起来。

（二）预算管理对优化企业资源配置有很大好处

企业在经营过程中，由于利润空间和资源的限制，影响了企业的经营质量和未来发展。通过预算管理，能够优化和协调企业的各种资源，改善资金流和物流情况，提高企业经营的质量，促进企业可持续发展目标的实现。

（三）预算管理能够支持和保障企业未来战略目标的实现

企业战略目标的制定是为了通过战略目标来统一思想、明确发展方向，战略目标的实现需要通过预算的定量化指标体系才能实现。主要原因如下：一是从预算目标来看，预算目标本身就是企业战略目标的组成部分，企业战略目标的制定，需要通过预算目标来体现，因此，预算目标应具有稳定性、长期性特征。二是预算管理体现了企业战略、经营活动之间的关系，将企业的长期预算与短期预算结合起来。

（四）预算管理能够促进企业组织优化

预算管理通过相应的奖惩机制，能够优化企业的治理结构，提升企业的管理效率。同时，预算管理作为企业组织结构的组成部分，包括了企业经营中所需要的分权机制、奖惩机制、评价机制。

三、民营企业加强预算管理的对策

（一）确定预算管理的目标

预算管理的推行，应明确企业预算管理的目标，才能发挥出预算管理的重要作用。因此，这就要求企业在预算管理中，首先应进行企业资源分析和充分的市场调研，明确企业发展的长期目标，进而编制各期预算，才能避免预算管理的盲目性。对企业战略目标、企业的历史水平、结合市场变化情况及国家宏观政策调整情况，明确预算管理的目标和方向。同时，在预算目标制定时，不仅应结合财务指标，还应该将非财务指标纳入考核范围内，才能不断完善预算管理的目标。

（二）建立健全预算管理制度

为保证预算管理的顺利实施，应建立健全预算管理制度。主要有以下几项：

1.严格实行审批制度。在预算管理中，应建立一套严格的审批制度，明确预算管理相关责任人的审批范围和权限，在预算指标范围内进行预算审批，承担起预算控制责任。下放财权、事权，集中处置权和监督权，在集权和分权治理下，实现预算管理的目标。

2.预算编制应明确清晰。在预算控制上，应实行层层落实的方法，在预算指标下达到具体的预算单位后，各预算管理部门还应将预算管理责任延伸开来，实现预算管理细化的目标。通过预算细化管理，能够保证预算管理有章可循，对预算执行和预算激励都有很大的促进作用。

3.加强预算执行监督。预算执行和预算监督是相互联系的。在预算执行过程中，应通过多种方法对预算执行情况进行监督，确保预算执行的有效性。民营企业在经营过程中，由于企业管理者的法律意识不强，经常会出现违法行为，使预算管理流于形式，导致预算执行的效果并不理想。

4.建立预算管理风险体系。在预算管理中，应提高风险意识，将风险管理贯穿于预算管理中，完善风险指标体系。在确定预算管理目标和编制预算方案时，应结合收益指标和企业风险指标，防范和化解风险。

[1]李文步.我国规模民营企业内部控制研究——以LMY公司为例[D].南开大学，2009.

[2]胡庆军.关于烟台恒源公司内部会计控制体系的研究[D].北京交通大学，2010.

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