浅析营改增对临沂物流企业的影响及对策

谢印兰

众所周知，实行“营改增”是新一届政府继续推进财税体制改革的“重头戏”。目前，临沂市共有物流企业3000余家，共有配载线路2000多条，2012年全市物流总额19244.7亿元，同比增长27.7%，增幅居山东省第一。

一、不利影响分析

（一）物流企业税负普遍加重

按照目前试点执行的话，物流业中一般纳税人企业的税负普遍上升，最乐观的估计也得增长5成。实行增值税后，装卸搬运服务和货物运输服务企业实施11%的增值税税率，由于运输企业的人力成本、路桥费等不在抵扣范围，约占到总成本的35%，企业实际税负负担率也会增加，有些企业税收负担甚至增加两倍以上。由于运输企业成本的30%至40%是油费，30%至40%是过路过桥费，另有30%至40%是人工费，然而，目前可以抵扣的只有这30%至40%的油费，其他两项成本不能抵扣。现在，运输司机在全国各地跑，加油后很难取得正式发票。占运输行业成本约35%的油料消耗只能抵扣3成左右，不能抵扣的过路过桥费又占到3成。另外，人工成本、保险费等也不能抵扣，所有不能抵扣的至少占总成本的5成。如，上海德邦物流有限公司实际税负比营业税税负上升约3.4个百分点，增幅高出1倍还多。据全国物流协会对60多家大型物流企业的调查，2008-2010年3年年均营业税实际负担率为1.3%，其中货物运输业务负担率平均为1.88%。实行增值税后，即使货物运输企业发生的可抵扣购进项目实务中全部可以取得增值税专用发票进行进项税额抵扣，实际增值税负担率也会增加到4.2%，上升幅度为123%。

（二）税率不统一困扰物流企业

现行营业税制度将物流业务划分为交通运输业与服务业两类税目，运输、装卸、搬运税率为3%，仓储、配送、代理等税率为5%。物流业务各环节税目不统一、税率不相同、发票不一致，是多年来困扰物流业发展的政策瓶颈。整合各类物流资源，实行供应链管理，一体化运作，开展一票到底业务、一站式服务，是物流企业基本的运作模式，也是客户普遍的服务要求。而《试点方案》依旧对物流业设置了“交通运输服务”和“物流辅助服务”两类应税服务项目，交通运输服务按照11%的税率，物流辅助服务按照6%的税率征收增值税。在实际经营中，各项物流业务上下关联，很难区分运输服务与物流辅助服务，人为划分不仅不适应现代物流一体化运作的需要，也增加了税收征管工作难度。

（三）一些物流企业具体操作问题待定

一是现行的工商企业增值税会计核算方法不符合物流行业特点。在实际工作中，物流企业收入、成本确认方式，形成了自身会计核算方法。对物流试点纳税人规定，要求确认收入成本的同时确认增值税额，很难适应。同时，大部分大型物流企业已经形成了差额纳税的财务处理流程，企业账务系统改造和会计核算调整需要一定的时间和资金投入。二是增值税发票征管问题。有些物流企业如货物运输代理、代理报关、仓储和装卸搬运等开票金额小、频率高、数量大。如某物流公司，每月开具发票约几万份，取得的发票则超过数十万份。物流企业在发票的购买、开具、比对等方面工作量太大，不仅企业增加了人力成本，也给税务机关增值税发票征管工作带来很大不便。

二、建议及对策

（一）临沂物流企业应查明自身税负增加的原因

针对上海试点中出现的物流企业税负普遍增加的情况，临沂的物流企业无须盲目的慌张和一味的反对和排斥，相反应当积极准备、从容的应对即将开始的营改增试点。在此，建议临沂物流企业立即开展“营改增”影响分析测试，对营改增带给企业在税负、资金流等方面的影响进行评估，明确给物流企业带来的纳税变化。

（二）从临沂物流企业管理下功夫

1.临沂物流专业要逐步细分，不断提升物流整体服务能力。各企业要加强对现有业务的梳理，分离外包非核心业务，逐步调整业务结构，集中资源在最具竞争力的业务领域。要大力提升服务质量，从传统的单一功能、比拼价格的低端服务，向集成功能、创新驱动的中高端服务过渡，向商流、物流、资金流和信息流一体化的供应链服务延伸。同时大力改造升级，优化临沂物流设施设备。要把握行业发展趋势，充分利用新增资产抵扣进项税额优势，采购更具规模优势、技术优势和节能优势的车船等物流设施设备，提高物流服务效率。加快物流信息化建设改造，升级系统硬件和软件，提高物流管理效率。

2.政府牵头积极产业融合，建立紧密协作双赢关系。政府搭台，企业唱戏。要借助外包或托管客户企业物流服务的机会，扩大合作的深度和广度，逐步深入客户业务流程，提供更具针对性的一体化物流解决方案，形成较深层次的战略合作，实现产业的融合发展。积极谈判，调整定价结算方式。对于原有合同履行，本着“客户成本不增、供应商价格不变”的指导思想与客户进行协商谈判，争取与客户共享税收调整收益。特别要注意将物流辅助服务从交通运输业中分离出来，尽可能单独签订合同。

3.物流企业强控采购成本，加强费用管理。对费用类采购，要求供应商尽可能提供增值税发票。对于小规模纳税人等进行价格和服务评估。物流业特别是交通运输业要统一采购，确保取得加油增值税发票，充分利用加油站全国联网油卡系统。严格内控，防范税收管理风险。要制定纳税工作流程和增值税发票管理制度，完善增值税发票传递和交接程序，严格按照流程和制度具体操作，设立税收风险防火墙，杜绝增值税发票虚开犯罪。

（三）临沂物流企业要积极进行税收筹划

税收成本一直是临沂物流企业经营过程中不容忽视的支出。从原先缴纳营业税转变为改革后缴纳增值税，必将对物流企业税收成本核算产生重大影响。在原先缴纳营业税的情况下，企业的应纳税额为营业额乘以5%税率。现在变为企业的应纳税额为当期销项税额减去当期进项税额。不同的核算方式很可能导致企业的税收成本发生巨大的变化。因此，企业应当高度重视不同税制下的税收成本，并按照即将实行的新税制对物流企业涉税项目进行统筹规划，必要的时候，也可以咨询专业的税务人士以获得专业的税收筹划方案，实现控制税收成本的目的。

（四）临沂物流企业申请政府过渡性财政扶持

对我市物流企业因营改增造成税负增加的，在现有市级和县级财政扶持政策基础上，建议临沂市政府参考上海试点经验，研究出台“营改增”过渡扶持政策细则，避免因税收政策调整，挫伤物流企业发展积极性。仍需注意的是此项过渡性财政扶持依申请获得，企业若想获得该财政扶持需向有关部门如实反映税负增加的情况并提供相关材料。因此，应当充分利用这段可以享受政策优惠的时间，积极做出调整和应对，快速适应税制变化带来的挑战。