关于提高财务综合管理系统运行效能的思考

严余平

在部门预算管理的新体制下，科学地算好、管好、用好预算资金，是基层央行财务管理工作的重心。《中国人民银行财务综合管理系统》（以下简称《系统》）正是新形势下创新财务核算方式，完善财务管理手段的有效载体。该系统在基层央行上线运行两年多以来，在提高财务核算效率、强化财务监督等方面取得了明显成效。但由于系统功能设计和财务监督模式等现实因素影响，在运用系统加强财务管理方面仍然存在着不足。如何充分发挥系统运行功用，提高基层央行的财务管理效能，本文拟对此作一浅析。

一、系统运行为财务管理带来积极效应

1.提高了财务核算效率。《系统》的运行，不仅使基层央行财务人员手工核算劳动强度得以减轻，提高了工作效率，也确保了财务数据的准确性和可靠性。同时，系统将经费核算、报表管理、预算管理、项目管理以及财务分析等功能集于一身，数据高度共享、检索查询快捷，收集、整理、传输、反馈财务信息更准确、更及时，为财务人员开展预测、控制、分析、考核等管理工作提供了科学依据。

2.强化了财务监督时效。《系统》在人总行集成网络互联环境下运行，基层央行财务费用的动态变化处于上级行实时监控中，财务信息的反馈速度大为提升，为确保基层央行财务管理合规性、时效性，切实防范财务资金风险提供了强大的信息支持平台。

3.完善了财务内控手段。《系统》运行后，传统手工财务核算环境下的一些内部控制，如编制资金平衡表、凭证借贷平衡校验、总账与明细账的核对等均可以由计算机程序自动实现；另外《系统》的预算管理模块可以实现预算执行预警，为基层央行合理、准确控制费用指标使用提供了更直接的手段。

二、运用系统强化财务管理存在不足

1.系统功能设计不尽合理。一是《系统》用户权限分配未能体现财务岗位分离控制要求。财务主管职责应该是以管理、审批为主，而财务综合管理系统赋予财务主管的权限很大，不仅具有下级用户权限分配功能，而且具备记账、复核和现金、银行存款日记账登记等诸多具体操作权限，不利于财务风险控制；二是《系统》未能设置重要空白凭证管理功能。日常财务核算中所用现金、转账支票仍需出纳人员依靠手工建立重要空白凭证使用销号登记簿进行销号登记，不能及时反映重要空白凭证使用情况，不利于风险控制，也不适应财务电算化的发展要求；三是登记簿模块与经费核算模块数据缺乏直接联系。登记簿是与经费核算相互独立的一个模块，出纳在登记簿模块中登记的现金及银行存款日记账与经费核算模块中的现金及银行存款账户科目余额不能自动核对，只能通过人工的方式进行核对，不便于出纳、会计发现问题并及时查找。

2.现行财务监督模式有待改进。《系统》运行后财务内控范围相应扩大，如操作权限、信息交互和网络安全等新内控风险点的增加。而目前基层央行财务监督模式仍然是以事后专项检查为主，且对外部检查重点月份的财务凭证要素合规性、审批手续完备性关注较多，而对于财务信息输入、输出过程中因人机交互引致的财务内控风险点，财务监督人员事前、事中界入还存在盲区。

三、充分运用系统强化财务管理的建议

1.充分利用《系统》固化财务规章制度要求，从技术上解决信息不及时、不对称问题，形成制度硬约束。一是修改经费核算模块财务主管权限，取消财务主管记账、复核和现金、银行存款日记账登记等具体操作权限，将以上权限唯一分配给记账员、复核员、出纳用户；二是增设《系统》重要空白凭证管理功能节点，将出纳从开户行领用的现金、转账支票起讫号码录入《系统》，由系统根据支票使用、作废情况自动生成使用、作废销号记录，以有效保留财务重要空白凭证使用痕迹，充分发挥系统的风险防范作用；三是增加“登记簿”模块下现金、银行存款日记账与“经费核算”模块下现金、银行存款科目余额平衡校验功能。当行政会计完成当月最后一次记账工作后，由《系统》自动执行“经费核算”模块下现金、银行存款分户账与“登记簿”中的现金、银行日记账一致性较验，校验不一致时提示不能执行月末结账，以便会计人员发现错误及时更正。

2.构建事前事中介入为主、事后检查为辅的财务监督新模式，以切实提升财务监督时效。面对当前形势，要以《系统》运用为契机，前移财务监督关口，加强财务管理事前、事中检查辅导，将风险隐患消灭在萌芽中，提高财务管理水平，为履行好央行职能提供支持与保障。一是财务主管要把好登账关，登账前要逐笔查询财务记账流水序时账，重点关注每一张记账凭证摘要与列支账户归属的匹配性，同时注意使用系统余额表查询功能，实时查询指标控制账户余额，确保财务预算指标均衡进度使用；二是财务检查辅导人员既要监督财务核算的及时、准确，又要监督财务管理的实质内容。一方面利用《系统》上机日志文件定期进行非现场内控安全检查，重点关注操作员进入功能节点、客户机IP地址等信息，及时监控操作越权或“一手清”违规行为。另一方面要加大现场检查辅导力度，指导财务记账人员根据原始财务凭证业务内容逐笔正确录入记账凭证要素，切实改变原手工财务核算模式下相同账户归并轧总、一笔记账的操作习惯，以充分利用系统更加精确、可靠和快捷的数值计算和逻辑运算功能，提高财务核算效能。同时还应核对出纳在《系统》中登记的现金日记账账面余额与现金库存的一致性，银行存款日记账发生额、余额与银行对账单的一致性，以及银行存款是否换人对账等。