现金流量分析及在企业中的应用

刘军霞

摘要：现金流量表是企业财务活动的三大重要报表之一.动态地反映了企业一段会计时间内现金及现金等价物流入和流出信息。分析现金流量表，获取有效信息，改进和完善企业管理已经得到管理层的普遍重视。本文阐述了现金流量的含义、内容和作用，论述了分析和评价的指标体系，探讨了其在经济决定中的应用，从而提出优化现金流量表分析的策略。

关键词：资金管控现金流量预算分析

一、现金流量的含义，内容，意义和作用

1.现金流的含义

现金流量，简单来说，就是在某一段时间内的收入与支出，在企业活动中属于统计方面，是账目问题清算的重要依据。

2.现金流量的内容

因为现金流量管理中的现金，是企业的库存现金和银行存款，还包括现金等价物，所以现今流量的内容一般包括：初始现今流量、营业流量和终结流量，初始流量就是指投资时的资金，然后运营中的收入支出就是营运流量的统计内容，最终的结算收益是指流量表的终结流量统计。

3.现金流量的意义和作用

现今流量通过对获取现金、创造现金的能力的分析评价，对企业偿债能力和支付能力的分析评价，对企业收益的质量的分析评价，对企业投资活动和筹资活动的分析评价等利于预测未来产生现今流量的能力，做出合理的财务状况评测，从而选择有效、合理、可持续的经济活动，实现企业的最终盈利目的。

二、现金流量分析和评价的方法和指标体系

一个企业对现金流量的评判方法主要是现金流量分析表的数据进行较为透彻的分析，现金的来源、收支状况以及应用在不同的地方这些都能通过企业现金流量表具体的分析出来，从企业现金流量的现金来源，收支状况以及运用方向等方面来评价构建出现金流量表分析目标体系。

1.现金流量表分析的一级目标体系

现金流量表的根据现金流量统计数据的目的及提供的信息特征，从而获得获现能力分析、偿债能力分析、收益质量分析、财务弹性分析的作用，必须从这四方面的入手构建现金流量表分析的一级目标体系。

2.现金流量表分析的二级目标体系

（1）获现能力分析表格体系的建立要基于各企业的资产、各人投入资金等各项业务的获现能力，通过对销售现金比率、总资产现金流量率、资本金现金流量比率的计算分析、评测获现能力是对资产负债表、损益表营运能力分析的补充说明，使获现能力的分析、评价更具体化。

（2）偿债能力分析是准确的反应企业偿还外债能力的重要指标。

（3）盈利质量分析主要是对净利润经营现金比率和营运指标数量之类的统计，统计出的数据对以后企业日后发展具有一定的促进作用。

（4）财务弹性分析是对企业的支付能力的评价，但债务支付能力是不包括在内的，现金股利支付率和再投资现金比率也是其重要的分析数据，从而以确保企业的科学投资。

三、论述现金流量在外部经济决策和内部管理决策中的应用

1.现金流量控制

管控好资金，首先要从现金流量上进行控制。根据兵团的财务情况，制定科学合理的运营、资本性支出预算，是管控资金的基础。主要做好以下几个方面的预算工作：

（1）运营收入的预算，分别收到上级的拨快、其他收入的预算。

（2）运营营支出预算，分别其他流入流出、运营预算支出。

根据资金预算合理安排各项支出，对现金流入和现金流出实行收支两条线的流动过程及其流量控制，跟踪预算执行情况，严禁超预算、超进度付款。

2.现金流程的控制

大额资金支付及各项费用报销实行预算员、资金主管、财务主管经理和公司领导四级审批制度，并严格履行资金预算。在加强现金流控制的同时，严格控制资金风险。

（1）重大资金投向集中管理。

（2）银行账户集中管理。

（3）社会分工的专业化决定了现金流程控制必须加强不相容职务的分离控制，如授权批准权利、会计记录职责、财务保障、核对检查等职务，不得由一人或一个单位办理货币资金业务的全过程，必须进行岗位或单位项目轮换，起到相互监督的作用，确保资金的安全性。

3.现金流量分析

月末，财务部门编制资金月报分析与说明，总结月度预算执行情况，分析偏差原因，并提出书面意见和措施，及时上报总部决策层。

四、优化现金流量表分析的策略

1.现金流量表不是独立的，它的很多数据都来源于对资产负债表和利润表分析评价，三种表格关系相辅相成，必须从实践中将这三个表充分利用，相互补充、相互监督，只分析其中任何一个表都是完全不够的。

2.在熟练掌握编制方法选择上，直接法和间接法相互结合才能加快掌握编制方法的进度，达到熟能生巧的目的。

3.就是在综合多张报表，从各个方面严格的来分析资产负债表、利润表和现金流量表有内在联系的的时候，需注意时间和数据的及时性、准确性、合理化。

五、结语

社会经济不断发展，资金的重要性不断深入人心，企业的生存与发展离不开资金，一旦资金链断裂，所有的生产经营活动都成为无米之炊。资金如同企业的血液，贯穿于采购、生产、销售等各个环节，其使用效率的高低对企业能否在金融危机中立于不败之地起着举足轻重的作用。对资金的管控要做到“事前预测，事中控制，事后分析”，及时调整预算方案，有效地投放和使用资金，才能保证企业生存、发展。

参考文献：

[1]乐 虹：关于现金流量表信息非有效反映的思考Ⅱ】.上海汽车，2008（9）.

[2]高 岩：财务管理中如何运用现金流量表进行财务分析Ⅱ】.经济技术协作信息，2008（982）.

[3]周松山：浅谈运用现金流量表数据进行财务分析Ⅱ】.财经界，2009（2）.