浅谈如何加强企业内部应收账款控制

宋子龙 唐梅玲

摘要：随着市场经济的发展，公司间竞争的日益激烈，争取客户变得越来越困难。赊销成为了企业吸引和留住客户的方式。企业内部大量的应收账款随之产生，但由于法制不健全客户恶意拖欠等原因，许多应收账款难以收回，为企业带来巨大损失。若公司能够加大对应收账款的管理力度，合理科学审批收回应收账款就能为企业挽回损失。本文将简要套应收账款的管理方式，存在的问题和解决思路。

关键词：应收账款管理 风险评估体系建立

应收账款不能如期收回成为坏账和呆账，不仅使出售货物的成本无法收回，资金的流失也会影响企业内部现金的利用。因此，在企业内部加强应收账款管理意识，对科学控制是十分必要的。本文将简要探讨应收账款内部控制中存在的问题，加强应收账款内部控制的方法，并对建立公司风险评估体系提出了自己的看法。

一、应收账款内部控制中存在的问题

1.公司考核制度不合理，约束机制不健全，公司缺乏授权审批控制。

许多企业往往过分追求市场份额及销量，盲目鼓励销售人员增加销售收入，而销售人员为追求个人利益，提高销售额，也往往不对购买方的信用情况进行严格的审查，就采用赊销方式以提高个人销售指标。这就使企业的应收账款流向信用较差的企业，造成大量应收账款难以及时收回，面临变成呆账坏账的风险。

2.不重视合同及依法保护自己的利益

合同可以有效地维护利益双方的权利，控制经营风险。但许多企业尤其是中小型企业，却忽视合同的签定和执行，甚至采用口头承诺的方式。以致当收货方有意拖欠时，无法合理的保护自己的权益。

3.信用机制不健全

许多企业缺乏应有的风险防范意识，不仅没有专门的风险评测中心，在进行销售业务前也往往没有对已有客户或者潜在客户进行风险评估，就导致了应收账款流向信用较差的企业。

4.企业内部监督不完善

在实际工作中，许多企业并没有加强对应收账款的管理意识，财务部门没有对应收账款进行及时核算，企业内部管理人员也没有重视起来，导致了应收账款大量堆积。有些企业也没有及时与客户对账以及形成合法有效的对账依据，使得应收账款不能够及时清算，也会加大形成账外债权的风险。财务部门在对应收账款进行核算时，不按规定提取坏账损失，或者没有采取正确的方法提取，报表不能正确反映企业应收账款收回情况，就无法引起相关部门的重视和催收。

二、加强应收账款内部控制的方法

1.健全內部业绩考核机制

产生应收账款的最主要原因，就是由于销售人员薪水与销售额挂钩，加之收回货款责任不明确，销售人员任意赊销，使应收账款流向信用较差的企业。因此，加强企业应收账款内部控制的源头就是完善企业的业绩考核机制，使员工的的工资不仅与销售额有关，也与售出货物货款的收回比例相关。企业应当明确销售部门的职责，对应收账款的发生、核对直至清账实行终身负责。一旦发生坏账，就根据谁经手、谁审批、谁负责的原则，按内部制度进行惩处，其坏账金额按一定比例由相关责任人员共同承担，从其年度销售奖金中扣除。这样就可以有效防止风险赊销业务的发生。

2.建立赊销审批制度，控制应收账款的规模

企业应根据往年财务报表（尤其是去年的）以及对今年的经营状况和市场环境的分析，大致估算出企业今年的应收账款能接受的总额。如假设去年应收账款总额为A，去年发生坏账为B，预计今年销售额上升比例为x%，则今年的应收账款额就应该在（A-B）x%的上下浮动。对于信用等级较高或者以往业务来往频繁的老客户，可以优先赊销，对于信用等级低的客户，则可以添加附加条件（如要求抵押，保留获取收回权等）赊销或拒绝赊销。

3.建立健全的信用评级机制

企业建立有效地信用评估体系，就可以根据客户的信用情况决定是否对其进行赊销以及赊销的方式。首先，企业应当监理客户信用评价体系，有条件的大中型企业可以建立专门的信用评估部门，中小企业则可以再销售部门中设置专人负责对客户的信用状况的评估。其次，企业可以通过现有的条件选择适合企业的信用评级方法，对购货方的信用进行评价。最后，企业应当根据客户的信用等级选择恰当的赊销策略。这主要涉及在赊销额的限制、信用期的长短、现金折扣和赊销附加条件的选择上。

4.加强应收账款的日常管理

企业应当设立应收账款台账，对每个客户详细记录其应收账款的发生、增减变动、余额及其每笔的账龄等财务信息，定期编制应收账款明细表。营销人员也应按照客户设置台账，按时间顺序记录每笔业务的开票与收款，并定期与财务部门提供的明细账进行核对。同时，企业也应将内部的应收账款与客户进行核对，如有不符合的，应查明原因，及时调整。通过对账，要做到债权明确，账实相符，账账相，以明确双方权利义务，防止日后客户以账目不清为由恶意拖欠。

每年年末，企业应组织专人全面清查各项应收账款，并合理估计可能发生的坏账损失，按照账龄分析法，提取坏账准备。

5.重视合同的签订，用合理方式催收账款

在决定赊销后，企业应当与客户签订正式的具有法律效益的销售合同，以在发生坏账时运用法律武器维护自己的合法权益。对于将要到期或逾期的应收账款，企业应根据客户类型选择不同的催收方式，最初可以采用信函催缴，也可以上门索要或请专人负责所要，如若前两者接不可行，对有能力支付但恶意拖欠的额客户，可以申请仲裁或投诸诉讼，用法律武器维护自己的权益。对无支付能力的客户，可以通过协商用其他资产抵债或者转变为企业对其投资。