浅析税务会计在企业税务筹划中的作用

唐梅玲 宋子龙

摘要：稅务会计是适应税收的需要而产生的，专门调节税前利润和财务会计的年度利润差异的理论体系。税务筹划则是经营者减轻税负的有效措施。在企业中，熟悉税务会计有助于相关人员熟悉税法相关知识，了解企业经营情况，对各项经营活动进行综合管理，从而使企业在税法允许的范围内充分享受税务优惠，达到税务筹划的目的。本文将简要介绍税务会计、税务筹划的相关性，分析税务会计对税务筹划的意义和应用。

关键词：税务会计 税务筹划 应用

税务会计是以国家现行税收法律法规为依据、以货币计量为基本形式，运用会计学的基本理论和核算方法，连续、系统、全面地对纳税人应纳税款的形成、计算和缴纳（即税务活动所引起的资金运动）进行核算和监督，以保障国家利益和纳税人合法权益的一种专业会计。税务会计不仅可以保障税务机关权利的实现，也可以使企业财务人员在充分了解企业自身情况的前提下，结合税务会计的相关知识，充分利用各种税收优惠政策、节税规则和节税操作，在法律允许的范围内巧妙节税，以增加企业利润。

一、税务会计对税务筹划的意义

1.熟悉税务会计知识是企业有效节税的基础

税收征收是一项政策性、业务性较强的工作，税法中的规定也非常复杂繁琐同时，由于市场经济的蓬勃发展，新政策新法规频繁出台，这就使企业税收涉及的知识复杂难以掌握，财务人员很难及时利用税收优惠政策。因此，企业为了达到有效地节税目的，就需要专设财务会计或相关人员，全面了解掌握税收、税法，使其既精通会计业务又熟悉税务知识，合理制定税收筹划方案，顺利开展筹划活动，才能有效节税，达到利益最大化的目的。

2.熟悉税务会计是企业依法节税的需要

随着法制建设的不断完善，征税水平不断提高，纳税人偷税漏税的风险和难度都越来越大，通过这种违法途径节税也越来越困难。同时，即使企业本身有意在法律范围内合理节税，也可能由于对纷繁复杂的税法知识不了解而不小心触犯法律，反而给企业带来不必要的损失。因此，企业应当将税务会计落实到税务筹划中，寻找熟悉税务会计知识的人员专门负责税务筹划工作，以确保涉税事项符合依法纳税的要求，避免因违反税法而遭受处罚。

3.熟悉税务会计有助于企业与税务部门建立良好的关系

首先，熟悉税务会计知识可以保证企业依法纳税，不违反相关制度，为与税务机关保持良好关系创造了前提条件。其次，企业设置专人负责税务会计工作，令其专门与税务部门打交道，就可以在企业领导人和税务征收人员之间搭建桥梁，加强他们的沟通。从而促进税务人员对企业税收筹划方案的理解和支持，避免发生不必要的纠纷导致税务筹划方案失败，来达到预期效果。

二、税务会计在税务筹划中的应用

利用税务会计相关知识，就可以在企业经营的各个环节，采取有效措施，充分利用税法减税免税优惠政策，达到节税的最有效果。具体可以通过以下途径实现节税：

1.灵活利用公司形式

（1）在企业成立之初规模不大，只考虑税收的情况下。合伙制企业相对于公司制企业而言，不是法人，只需缴纳个人所得税，不需要缴纳企业所得税。因此，此时合伙企业的形式优于公司制企业。同时，按税法规定，我国的所得税征收分为三种档次，公司规模越小，应纳所得额越小，其纳税税率就越低，税负就越轻。因此企业可以在成立分支机构前，合理规划企业各分公司的规模，以使总纳税率维持在较低的水平。

（2）在扩大业务开设分公司时，如果设立的公司盈利的可能性较大，就应设置为子公司。因为子公司是独立于母公司的法人，可以自负盈亏，并对母公司的应交所得税也没有影响。反之，而若设立的公司会亏损，则应将其设立为分公司。

2.合理选择存货计价方法及折旧方法

按照税法规定，企业可以灵活选择存货计价方法、固定资产计价标准、无形资产和递延资产计价标准以及成本费用计算方法。若企业正处于所得税免税期，就意味着企业在该段时间内获得的利润越多，可以免去的税额也就越多，此时企业就可以采用先进先出法计价，这是由于从长远来看，物价都是上升的，采用先进先出法，就可以让早期销售的商品的成本降低利润增高，从而降低税额。同时，当遇到免税期时，也可以通过对结算方式的策划使销售的确认提前或推后，使利润集中到免税期，以充分享受免税优惠，降低税负。

企业在对固定资产进行折旧时，可以通过选择折旧的计提范围、延长或缩短折旧年限以及折旧的方法来达到节税目的。如在不考虑报表中利润美观的前提下，也可采用加速折旧法（如双倍余额法），增加后期的费用，将前期的利润后移，延以期缴纳所得税。

3.巧妙利用费用扣除标准

企业发生的合理的工资薪金支出，是准予按一定比例税前扣除的。如职工福利支出，不超过工资薪金总额的14%的部分准予扣除；残疾人职工的工资，可以全部扣除。企业可以充分利用这些优惠政策，在职工从事研发工作时，多派发工资、奖金，或在某些合适岗位雇佣残疾职工，争取得到更多的扣除。

4.合理选择利润分配方式

在利润分配时，企业可以选择不同的分配方式以达到总税额最低，如当联营企业所得税率低于投资方企业所得税率时，可以采用先税后分的形式；实行累进所得税税率时，可以采用先分后税的分配方式；合伙企业可以保留利润不分配，已达到减轻税负的目的。在公司选择合并对象时，若备选公司的发展潜力相当，则可以选择以前年度发生亏损的企业，因为在利润分配时，该企业的亏损利润可以反映在合并报表中，从而冲减本公司利润降低税额。